公司章程范本大全_____________________有限责任公司章程　（参考格式）第一章　总则第一条　依据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）及有关法律、法规的规定由________等________方共同出资，设立________________有限责任公司，（以下简称公司）特制定本章程。第二条　本章程中的各项条款与法律、法规、规章不符的，以法律、法规、规章的规定为准。 第二章　公司名称和住所第三条　公司名称：________________。第四条　住所：________________________________。 第三章　公司经营范围第五条　公司经营范围：（注：根据实际情况具体填写。） 第四章　公司注册资本及股东的姓名（名称）、出资方式、出资额、出资时间第六条　公司注册资本：________万元人民币。第七条　股东的姓名（名称）、认缴及实缴的出资额、出资时间、出资方式如下：（注：公司设立时，全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足;其中投资公司可以在五年内缴足。全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的百分之三十。请根据实际情况填写本表，缴资次数超过两期的，应按实际情况续填本表。一人有限公司应当一次足额缴纳出资额） 第五章　公司的机构及其产生办法、职权、议事规则第八条　股东会由全体股东组成，是公司的权力机构，行使下列职权：（一）决定公司的经营方针和投资计划；（二）选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；（三）审议批准董事会（或执行董事）的报告；（四）审议批准监事会或监事的报告；（五）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；（六）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损的方案；股东姓名或名称认缴情况设立（截止变更登记申请日）时实际缴付分期缴付出资数额出资时间出资方式出资数额出资时间出资方式出资数额出资时间出资方式合计其中货币出资（七）对公司增加或者减少注册资本作出决议；（八）对发行公司债券作出决议；（九）对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；（十）修改公司章程；（十一）其他职权。（注：由股东自行确定，如股东不作具体规定应将此条删除）第九条　股东会的首次会议由出资最多的股东召集和主持。第十条　股东会会议由股东按照出资比例行使表决权。（注：此条可由股东自行确定按照何种方式行使表决权）第十一条　股东会会议分为定期会议和临时会议。召开股东会会议，应当于会议召开十五日以前通知全体股东。（注：此条可由股东自行确定时间）定期会议按（注：由股东自行确定）定时召开。代表十分之一以上表决权的股东，三分之一以上的董事，监事会或者监事（不设监事会时）提议召开临时会议的，应当召开临时会议。第十二条　股东会会议由董事会召集，董事长主持；董事长不能履行职务或者不履行职务的，由副董事长主持；副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事主持。（注：有限责任公司不设董事会的，股东会会议由执行董事召集和主持。）董事会或者执行董事不能履行或者不履行召集股东会会议职责的，由监事会或者不设监事会的公司的监事召集和主持；监事会或者监事不召集和主持的，代表十分之一以上表决权的股东可以自行召集和主持。第十三条　股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。（注股东会的其他议事方式和表决程序可由股东自行确定）第十四条　公司设董事会，成员为________人，由________产生。董事任期________年，任期届满，可连选连任。董事会设董事长一人，副董事长________人，由________产生。（注：股东自行确定董事长、副董事长的产生方式）第十五条　董事会行使下列职权：（一）负责召集股东会，并向股东会议报告工作；（二）执行股东会的决议；（三）审定公司的经营计划和投资方案；（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（六）制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；（七）制订公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案；（八）决定公司内部管理机构的设置；（九）决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；（十）制定公司的基本管理制度；（十一）其他职权。（注：由股东自行确定，如股东不作具体规定应将此条删除）（注：股东人数较少

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四个星期滚动付款预测表20**/3/2本周汇总第二周第三周第四周合计星期一星期二星期三星期四星期五供应商客户发票号公司参考号0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 其他付款客户发票号公司参考号0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 房租0.00 0.00 水电费0.00 0.00 物业0.00 0.00 押金0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 员工付款客户单据号公司参考号0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 工资0.00 0.00 个税0.00 0.00 社保0.00 0.00 公积金0.00 0.00 报销0.00 0.00 借款0.00 0.00 突发付款备注0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 xxxxx0.00 0.00 0.00 0.00 合计0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00编制人：审核人：日期：日期： 北京xxxx有限责任公司编制日期3月5日3月6日3月7日3月8日3月9日

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预算管理办法第一章 总则第一条为适应公司发展的需要，加强公司预算管理，制定本办法。第二条本办法适用于本公司（以下简称公司）及所属公司。第三条公司预算管理体制实行统一领导，分级管理的原则，并在公司内部推行全面预算管理办法，即以现金流量为核心，对公司生产经营各个环节实施预算编制、执行、控制、分析和考核。第四条预算管理的基本原则是：量入为出，综合平衡；目标控制，分级实施；权责明确，严格管理；注重效益，防范风险。第二章全面预算的基本内容第五条全面预算由业务预算、专门决策预算和财务预算组成。业务预算是为供应、生产、销售以及管理活动所编制的预算。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和存货预算等。专门决策预算是公司为那些在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。专门决策预算包括根据长期投资决策编制的资本支出预算（如购建固定资产预算、技术改造项目预算和长期投资项目预算等）、根据公司的利润分配政策和对预算期经营结果的预测而编制的股利发放额预算等。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。业务预算、专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是业务预算和专门决策预算的现金流量总结。第六条公司应在上述预算的基础上进行整理概括，编制反映公司预计综合财务状况和经营成果的预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表，形成总预算。第三章 预算管理机构第七条公司财务部成立预算管理机构，全面负责预算管理的组织、协调、监控和考核工作。第八条预算审查机构为公司的总裁办公会。预算审查机构负责审定、签发预算管理制度，审批公司年度预算，提出预算管理发展方向及改进要求，确定年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标，听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报，作出预算管理改进和完善等决定。第九条预算编制机构包括公司预算编制领导小组和公司各部门预算编制工作小组和预算编制承办部门。公司预算编制领导小组由公司总裁担任组长，财务经理担任常务副组长。成员由各分管业务的副总经理和各部门主要负责人组成。预算编制承办部门以财务部门为主，由专人负责。预算编制机构应根据公司确定的预算期生产经营目标、预算编制原则，全面分析、研究预算期公司面临的生产经营环境、市场状况、内部生产经营条件，组织预算的编制工作，并根据批准的预算，组织各预算责任部门执行；负责预算日常事务的协调及跟踪，监督预算的执行过程，定期报告预算执行情况，实行预算考核；对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修正和调整，并为公司决策提供有效信息。第十条预算执行机构由公司各业务单位和职能部门组成。执行机构负责将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理和其他基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为预算编制机构进行预算编制、跟踪监控和考核提供基础数据。第四章预算编制方法第十一条公司应根据具体情况，按月度编制滚动预算。第五章预算编制内容第十二条除特别情况外，公司一般应选择以销售为起点的预算体系。第十三条公司的生产、销售等业务部门（分公司）应编制各项业务预算，包括作为起点的销售预算，以及在销售预算的基础上编制的生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期间费用预算等。第十四条公司在预算期内计划进行大额固定资产、风险投资、技术改造项目和基建项目等资本性支出时，应由业务承办部门按项目编制专门决策预算，由财务部门汇总编制资本性支出预算。第十五条 公司财务部门应在分析影响本公司财务状况、损益及现金流量的各种因素的基础上，对业务预算、资本性支出预算及其现金流量预算进行汇总，编制财务预算。第十六条公司财务部门应在上述预算的基础上，依据业务预算、资本支出预算及相关预算所涉及的现金流入流出数据，编制预计现金流量表。第十七条公司应根据销售预算、年末产成品存货预算、制造费用预算、期间费用预算、专门决策预算等有关资料，编制预计损益表。第十八条公司应根据预编的本年末资产负债表、下年度的各项业务预算、专门决策预算和其他财务预算，编制下年末的预计资产负债表。 第六章预算编制及审批程序第二十条公司预算编制应符合：1.国家有关法律、法规和政策；2.公司及公司经营发展战略和目标；3.公司财务会计政策；4.公司年度生产、建设计划；5.公司投资、融资计划；6.公司资本及产权变动等重大经营计划；7.公司预算管理基本原则和要求。第二十一条 公司预算编制领导小组每年应在10月份，组织有关业务部门及公司各部门预算编制工作小组，研究下年度公司经营目标和发展规划以及预算编制的基本原则和要求，并下达至公司。第二十二条公司应在公

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商业批发企业多采用什么计价方法?如果是零售呢? 一、毛利率法   毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际(或本月计划)毛利率计算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。   毛利率计算公式如下： 用利率法计算本期销售成本和期末存货成本，在商业企业较为常见，特别是商业批发企业。同时，采用这种方法，商品销售成本按商品大类销售额计算，在大类商品账上结转成本，计算手续简便。 二、零售价法   零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。采用这种方法的基本内容如下：   (1)期初存货和本期购货同时按成本和零售价记录，以便计算可供销售的存货成本和售价总额；   (2)本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额；   (3)计算存货成本占零售价的百分比，即成本率，公式如下：   (4)计算期末存货成本，公式为：期末存货售价总额×成本率   (5)计算本期销售成本，公式为：期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本

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文公通公司CFO的工作职责工作概念CFO是首席执行官和部门主管在主要战略和经营方面的主要顾问，负责管理公司的财务和计划工作，其职责范围包括：1、公司战略；2、财务战略；3、预算和管理控制；4、财务管理公司战略CFO应在协调制定价值最大化全面战略方面起主导作用：1、确保编制的计划能从现有的业务出发，为A公司创造最大价值。（1）不断地评估计划的价值创造潜力。（2）确保计划对主要问题的针对性。为此，应对经营变化的各种假定和理由进行反复考证，并为价值创造机遇提供外部参考信息（如某些业务对于其他可能所有者的价值）。（3）就重大提案向首席执行官和部门主管提供专家意见。（4）制定财务衡量标准，建立目标完成情况监督系统。2、协助制定公司扩张战略，创造更大的股东价值。（1）对与目前业务密切相关的市场机遇提出意见。（2）评估公司利用机遇的能力和资产条件，并针对欠缺的能力提出弥补方案。（3）对具体的提案进行业务和财务评估。财务战略CFO应负责制定、建议和实施全面的财务战略，为公司的经营战略提供支持，为股东创造最大价值：（1）提出机遇价值创造的资本和红利政策建议。（2）设计并管理向投资者和金融界阐述A公司计划要点和经营状况的策略。（3）洽谈并履行所有重大金融交易，包括借贷、股票发行、股票回购。预算和管理控制CFO应制定并执行一定的程序，以确保A公司的管理者取得正确信息，用以确定目标、做出决策、监督经营：（1）协调编制短期预算。（2）确定每个业务单元的主要绩效标准。（3）确保业务单元有充分的管理控制权。（4）与首席执行官和部门主管一起评估业务单元的绩效。财务管理CFO应确保对公司财务业务进行有效的管理：（1）确保所有对外报告的完成和对外义务的履行。（2）建立控制制度，确保公司财产的安全。（3）确保现金管理、应收款管理和应付款管理的完整和高效率。（4）履行所有的报税和纳税义务。（5）寻求降低公司税务负担的机遇。（6）与公司开户银行保持密切的日常关系。（7）管理公司养老基金。（8）管理公司的风险管理方案。如果CFO做到了以下这些，就算取得了成功：1、从现在起一年内：（1）制定明确的公司战略，并完成本阶段的工作。（2）制定明确的财务战略，并开始实施。（3）部门主管和主要管理者从股东价值的创造出发，编制计划，评估提案。（4）财务管理职能得以顺利履行。（5）证券分析家理解A公司的战略，把A公司定位实力强大的公司，而不是被拆卖的对象。2、从现在起三年内：（1）A公司向股东提供丰厚的收益。（2）A公司开始几个价值创造扩张项目（很有可能是通过内部投资）。（3）证券分析家把A公司看成一家具有领先优势的价值管理公司。主要资源CFO的工作班子包括财务部、会计部、计划部和税务部。另外，各业务单元的财务人员在一定程度上对他或她负责。他或她在人事组织方面有很大的自主权。主要组织关系为保证CFO切实履行总体职责，要求A公司所有的主要经理应与之保持紧密的工作关系：（1）首席执行官。CFO就所有重大事务向首席执行官提供建议和分析意见，并执行首席执行官作出的财务决策。（2）业务单元主管。CFO应与业务单元主管紧密合作，确保计划、报告和控制制度的顺利实施，解决公司和业务单元在优先顺序的确定方面发生的各种冲突，在与财务相关的事务方面向业务单元主管提供咨询，协助他们进行特定项目的分析。CFO及其工作班子应负责管理重要的外部群体关系，包括：（1）金融机构（银行和投资银行）。（2）外部审计师。（3）监管机构和税务机关。CFO岗位的主要能力要求CFO应具有广博的商务知识，并具有下列素质：（1）久经考验的商务判断力和卓越的分析能力，尤其是在战略经营和财务分析方面。（2）独立思考的能力，能对首席执行官和业务经理的观点提出质疑，但保持他们的尊严和自信。（3）随时与金融界进行沟通的能力。（4）领导、协调重大交易谈判的能力。（5）出色的行政管理和人事管理能力。另外，战略和财务执行副总裁还应熟悉以下领域：金融市场、财务会计和管理会计、财务业务，以及税务。

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股东出资证明书公司名称： 注册资本： 万元____________________股东：您已按公司章程规定缴纳出资，出资情况如下： 股东姓名/名称：____________________________________股东证件名称及号码：_______________________________出资金额：_________________________________________出资方式：_________________________________________出资日期：_________________________________________验资证明编号：_____________________________________以上出资金额经全体股东确认无误，且已实际到位。特此证明。全体股东签章：公司盖章：年 月 日北京××××有限公司制发核发日期： 年 月 日（股东出资证明书由公司签发并盖章，无盖章或私自涂改无效）

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银行账户开户申请审批表申请单位： 开户名称开户银行账户性质账户用途申请人财务经理财务中心总经理审批意见审批意见银行账户销户申请审批表申请单位： 申请日期：年 月 日拟销账户名称拟销账户账号开户银行此账户性质此账户原用途销户原因申请人财务经理意见财务中心总经理审批意见审批意见银行账户开户申请审批表申请单位： 开户名称开户银行账户性质账户用途申请人财务经理财务中心总经理审批意见审批意见银行账户销户申请审批表申请单位： 申请日期：年 月 日拟销账户名称拟销账户账号开户银行此账户性质此账户原用途销户原因申请人财务经理意见财务中心总经理审批意见审批意见现金盘点表盘点日期：年月日现金清点情况帐目核对面额张数金额项目金额说明盘点日帐户余额加：收款未入帐加：加：未填凭证收款据加：加：减：付款未入帐减：未填凭证付款据减：减：调整后现金余额实点现金长款合计短款差异分析盘点人：监盘人：复核：北京xxxx有限责任公司100元50元20元10元5元2元1元5角2角1角5分2分1分银行存款余额调节表报告日期：年月日户名帐户类型开户银行帐号单位余额银行余额余额截止：年月日余额截止：年月日银行未达单位未达银行已收、单位未收银行已付、单位未付单位已收、银行未收单位已付、银行未付序号日期金额备注序号日期金额备注序号日期金额备注序号日期金额备注11112222333344445555666677778888999910101010小计-小计-小计-小计- 调节后余额-调节后余额-编制人：审核人： 北京xxxx有限责任公司

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神马电子资金/合同批准权限——职能部门2009年经济业务金额/说明部门经理主管部门经理财务部经办人/预算审核财务经理总裁董事会相关规定购买固定资产、无形资产不限额①审核②审核③审核④审核⑤批准1,000元以下①批准②审核③审核1,000元以上①审核②审核③审核④批准宣传费、广告费、展览费不限额①审核②审核③审核④批准差旅费(国内、国际）不限额①审核②审核③审核④批准1,000元以下①批准②审核③审核1,000元以上①审核②审核③审核④批准工资奖金劳务费支出不限额①审核②审核③审核④审核⑤批准福利费、工会经费、培训费、团队活动不限额①审核②审核③审核④审核⑤批准5,000元以下①批准②审核③审核5,000元以上①审核②审核③审核④批准定金、保证金、预付款不限额①审核②审核③审核④批准开信用证、汇票、保函不限额①审核②审核③审核④批准对外投资不限额①审核②审核③审核④批准先有决议原值1万元以下①批准②审核③审核原值1万元以上①审核②审核③审核④批准银行借款不限额①审核②审核③审核④批准先有决议对外借出款项不限额①审核②审核③审核④批准先有决议对外担保合同不限额①审核②审核③审核④批准先有决议1万元以下①批准②审核③审核1万元以上①审核②审核③审核④批准对外捐款赞助不限额①审核②审核③批准说明:1、以上所有项目审批权限全部指预算内的资金使用；对外合同签订业务招待费（公关费、礼品、娱乐费、业务费）一般费用采购业务付款财产损失处理（固定资产处理、低值易耗品处理、盘盈盘亏、债权债务处理）咨询费用、审计费及其他专项费用神马电子资金/合同批准权限——业务部门2009年经济业务金额/说明业务部门经理财务部经办人/预算审核归口部门经理财务经理主管副总裁总裁董事会相关规定购买固定资产、无形资产不限额①审核②审核③审核④审核⑤批准1,000元以下①批准②审核③审核1,000元以上①审核②审核③审核④批准宣传费、广告费、展览费不限额①审核②审核③审核④审核⑤批准预算内①批准②审核③审核预算外①审核②审核③审核④批准2,000元以下①批准②审核③审核2,000元以上①审核②审核③审核④批准材料、商品采购、工程项目付款不限额①审核②审核③审核④批准工资奖金劳务费支出不限额①审核②审核③审核④审核⑤批准5,000元以下①批准②审核③审核④审核5,000元以上①审核②审核③审核④审核⑤批准定金、保证金、预付款不限额①审核②审核③审核④审核⑤批准开信用证、汇票、保函不限额①审核②审核③审核④审核⑤批准1万元以内①批准②审核③审核1万元以上①审核②审核③审核④批准已有协议下的订单①批准②审核③审核说明:1、以上所有项目审批权限全部指预算内的资金使用；2、如果没有主管副总裁，直接找总裁批准差旅费(国内、国际）对外合同签订业务招待费（公关费、礼品、娱乐费、业务费）一般费用采购业务付款福利费、工会经费、培训费、团队活动神马电子采购预算审批流程（费用和资产类）申请人预算批准合同签订付款/报销注释:124副总裁以上业务招待费可以直接走付款程序而不用预算申请公司各项业务需要在业务开始前填制《预算申请单》，申请得到批准后才可开展业务，需要付款时，申请人填写《付款申请单》，按照资金审批权限经过审批后与相应的合同、发票、收货单、批准的《预算申请单》等到财务部找会计审核，然后找出纳支取款项或者由财务部安排付款；超过预算金额需要对预算重新申请。生产和维修用原材料的采购、产品采购、1000元以下支出项目、小额现金报销、税款、工资、信用证议付等不用事先填制《预算申请单》，付款时填制《付款申请单》或《费用报销单》即可。一笔预算申请单可以对应多次付款，财务部会计在《付款申请单》原件上注明每次实际支付的金额及所余金额。3采购与服务申请（申请人或者采购人）投资申请（申请人或者采购人）预算申请单(按照资金批准权限履行预算申请批准手续)按照规定需要进行招标和签署合同的要按照公司规定进行需要签定合同的,按照合同审批权限进行批准、盖章不需要签订合同的业务活动可以直接执行付款申请单＋会计审核＋发票原件（大于2千元需要部门经理在发票背面签字）＋合同原件或者复印件＋货物或服务接收证明+经批准的预算申请单金额小于1万元金额大于1万元出纳付款财务部根据公司资金计划安排付款神马电子 合同审批流程合同项目负责人（招标、谈判、定稿）合同签约方财务部对典型合同提供合同范本、协助修改，并参与重要合同的谈判合同签订和履约的部门经理/业务部经理财务经理合同基本谈定，填写合同盖章审批单批准或者在审批单上签署意见合同最终批准人合同上签字财务部合同章管理者(保留一份合同原件）合同项目负责人（执行合同）在合同上盖章，登记神马电子有限公司预算申请单Required byRequired Date申请人（签名）申请时间Departmen

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文公通 　绩效管理办法绩效管理办法（2019年5月）第一条为规范、优化公司绩效管理工作，实现公司经营目标，落实岗位责任，建立有效激励、约束机制，特制定本办法。第二条绩效管理权限及组织（一）公司高层管理者负责设定企业战略经营目标。总裁负责与各部门经理或公司主管副总裁签订《绩效协议》并实施考评。（二）各部门经理是本部门绩效管理工作的责任人，负责制定部门内部考核、激励体系，完成部门内员工的绩效目标设定、过程辅导、结果考核以及奖金发放。（三）人力资源部负责公司绩效协议签订及考评的组织协调工作，提供咨询培训，审核绩效管理过程，确保公平、公正，总结绩效管理经验和问题，改进完善绩效管理方案。第三条绩效管理流程及内容（流程图见附件1）（一）构建绩效目标每年年初根据公司战略规划和年度经营目标，公司与各业务部门、职能部门签订《绩效协议》。业务部门建立以利润为中心的绩效体系；职能部门建立以职能目标为中心的绩效体系。（二）绩效目标分解各部门根据具体情况逐层分解《绩效协议》中各项指标；由直接主管与员工签订《个人业绩考评协议》（格式见附件2）；新员工入职试用期转正后一个月内，应及时签订《个人业绩考评协议》，如未约定试用期，应在入职时签订；员工岗位调整后一个月之内，必须重新签订《个人业绩考评协议》。（三）绩效实施与管理在绩效实施与管理过程中，各级管理人员对下属员工必须进行绩效沟通，直接主管依据双方确定的目标对员工进行指导、帮助、激励、约束与日常监督等，提供各种必要的资源，并对下属的工作行为与表现做好记录。协议双方应不定期进行绩效回顾、沟通工作成果。（四）绩效考核年末，公司根据《绩效协议》对部门进行考核，并以其考评结果核定部门可分配奖金额度；各部门根据《个人业绩考评协议》完成对员工的考核，直接考评责任人对员工进行考评后，呈报部门总经理确认，并根据考评分数高低，将员工考评分为优秀、良好、称职、基本称职、不称职五个等级，人数比例为：优秀10%-15%；良好20%-30%；称职40%-50%；基本称职10%；不称职5%。各个部门必须严格控制考评等级的比例并将《考评结果汇总表》（见附件3）交人力资源部。（试用期内员工不参与绩效考核）（五）绩效反馈与改进直接考评责任人针对考评结果同员工进行面谈，反馈考评结果确定的理由，肯定成绩，寻找差距，制定改进措施，填写《考评沟通及绩效改进计划表》（见附件4）。若员工对绩效结果有异议，可填写《个人申诉表》（见附件5）向部门总经理或人力资源部申诉。第1页共7页文公通 　绩效管理办法第四条绩效考核结果运用（一）绩效改进及提高了解组织中每个环节的绩效水平，加强内部沟通，并给予建设性的绩效反馈，制订绩效改进计划；在绩效改进的过程中，不断完善绩效管理体系。（二）奖金分配原则上公司考评周期为年度考评，公司根据各部门年度考评结果核定各部门可分配的奖金额度。各部门根据员工考评分数，在奖金总额范围内进行二次分配。业务部门的部分岗位员工奖金可根据部门《绩效协议》约定提前预支，具体详见各部门《绩效协议》。（三）员工激励与淘汰绩效考核结果是员工转岗、晋升、后备人才储备、薪酬调整的重要参考依据。公司年度奖金发放、薪资调整将倾向于考评结果为优秀的员工。对于考评结果为基本称职、不称职的员工，部门应会同人力资源部，可采取转岗、降职、降薪或与其解除/终止劳动关系。（四）培训及员工发展通过员工与其直接主管进行绩效沟通，共同制订绩效改进计划，沟通确认培训需求，使培训计划有的放矢。员工更加明确其个人优势、有待提高方面及个人发展方向，最大程度地发挥其个人潜力。第五条特殊奖励对超额完成公司业绩指标并对公司经营发展做出突出贡献的部门及员工，公司总裁将给予特殊奖励。 第六条本管理办法解释权属人力资源部，自2020年1月1日起执行。附件：1、《公司绩效管理流程图》2、《个人业绩考评协议》3、《考评结果汇总表》4、《考评沟通及绩效改进计划表》5、《个人申诉表》第2页共7页文公通 　绩效管理办法附件1公司绩效管理流程图第3页共7页企业战略目标 部门职责岗位职责4 绩效考核活动：根据绩效协议进行业绩考核，确认员工考评等级1构建绩效目标活动：明确公司年度目

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一）生产部门日常费用报销审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证借：制造费用——车间部门——相关明细科目贷：库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。（3）费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费）、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。（4）准确使用明细科目。（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。（二）其他核算1、水（电）费收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证——→分出非生产用水（电）发票——→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证借：生产成本——辅助生产成本——水/电应交税费——增值税（进项）管理费用——水/电贷：银行存款 ——→传主管岗复核2、审核原辅材料领用每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。（三）制造费用及辅助生产归集与分配1、生产质保费用结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部（含分管领导）科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表——→编制记账凭证借：生产成本——基本生产成本——车间生产费用　贷：制造费用——生产部（分管领导）　——→传主管岗复核2、车间制造费用车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证借：生产成本——基本生产——车间制造费用　贷：制造费用——车间-相关明细科目3、辅助生产成本结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证借：生产成本——基本生产成本－车间辅助费用管理费用——辅助费用　贷：生产成本——辅助生产-相关明细科目——→传主管岗复核注：（1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。（2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。（3）结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。（四）生产成本核算1、基本生产成本的归集检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员2、产品成本核算由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。3、产成品入库（1）审核产成品明细账定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单（第④联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单（第④联）——→分车间分品种暂时保存（2）审核成本计算表检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单（第④联）数量一致——→根据成本计算表及入库单（第④联）编制记账凭证借：库存商品——医药库/塑料库/自制材料　贷：生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 ——→传主管岗复核（3）编制产成品平均成本表将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登

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成本计算单时间：生产订单号：产品名称：型号：订单批次数量：成本项目总成本单位成本备注准备定额工时小时数生产定额工时小时数直接材料仓库实际发料领用数，未含增值税委外加工费直接人工各工序生产一线人员工资分配制造费用含辅杂工、仓管及车间管理人员工资制造成本小计-- #DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!管理费用销售费用含销售部门人员工资全成本合计-- #DIV/0!#DIV/0!不含税售价#DIV/0!销售毛利率#DIV/0!销售利润率#DIV/0! - 增税已扣除，不再重复计算销售净利率#DIV/0!零部件（小时）组装（小时）制造成本构成比例全成本结构比占售价结构比含全部管理、技术质检及行政后勤人员工资不含增值税的其他综合税负平均2.49%费用项目工时（小时）人工（元）制造费用（元）管理费用（元）合计#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!成本核算说明：1-8月费率核算表1月2月3月4月5月6月7月8月费率（元/H）1.工时是按照1-8月工资表计件直接人工工时统计，2.费用按账面金额统计，唯一扣减的为管理费用中研究开发材料费用。费率采用的1-8月平均费用，按定额工时进行分配，准备工时除真空成品外，均采用50件为批量计算单件产品所包括的准备工时3.专修产品虽有办理入库，但系统中领料为统一领料，只能在假若全部领用用完且平均分配到每一产品中；4.在制品待下月入库时核算成本，本月未核算在制品成本。销售费用（元）合计（元）#DIV/0!#DIV/0!费用按账面金额统计，唯一扣减的为管理费用中研究开发材料费用。费率采用的1-8月平均费用，按定额工时进行分配，准备工专修产品虽有办理入库，但系统中领料为统一领料，只能在假若全部领用用完且平均分配到每一产品中；生产订单号码物料编码物料名称物料规格00000006421标准020100100540201001005400000006931标准020101600400201016004000000007071标准0201016009600000007071标准020101600960201016009600000007151标准020100100230201001002300000007341标准020100101250201001012500000008061标准020100100610201001006100000008081标准020100100840201001008400000008091标准020100100840201001008400000008121标准020101700160201017001600000008391标准0201001004300000008391标准020100100430201001004300000008471标准020100101180201001011800000008501标准020102700190201027001900000008511标准020102700190201027001900000008521标准020102700190201027001900000008611标准020102700190201027001900000008621标准020102700190201027001900000008831标准020101600400201016004000000008841标准020100100920201001009200000008891标准020100100710201001007100000008941标准020102500330201025003300000008961标准020102500060201025000600000009011标准02010250014行号类型 生产订单数量入库数量 0000000642 汇总0000000693 汇总0000000707 汇总0000000715 汇总0000000734 汇总0000000806 汇总0000000808 汇总0000000809 汇总0000000812 汇总0000000839 汇总0000000847 汇总0000000850 汇总0000000851 汇总0000000852 汇总0000000861 汇总0000000862 汇总0000000883 汇总0000000884 汇总0000000889 汇总0000000894 汇总0000000896 汇总0201025001400000009021标准020102500400201025004000000009051标准02010250019020102500190

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公司税务风险管理制度第一章 总则 第一条 为确保公司合法经营、诚信纳税，防范和降低税务管理风险,根据《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》等国家相关法律法规及公司《财务管理制度》的规定,结合公司实际经营情况，特制定本制度。第二条公司税务风险管理的主要目标包括：（一）公司所有的税务规划活动均应具有合理的商业目的，并符合税法规定；（二）公司的经营决策和日常经营活动应当考虑税收因素的影响，符合税法规定；（三）公司的纳税申报、税款缴纳等日常税务工作事项和税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项均应符合税法规定。第三条本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。第二章 管理机构设置和职责第四条公司应当根据经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理部门和相应岗位，明确各岗位的职责和权限。目前公司税务管理部门为财务中心。第五条公司税务管理部门应当严格履行税务管理职责，包含但不限于以下职责：（一）制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度；（二）参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；（三）组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（四）指导和监督有关部门、各业务单位以及分、子公司开展税务风险管理工作；（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制；（六）组织公司内部税务知识培训，并向公司其他部门提供税务咨询；（七）承担或协助相关部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；（八）其他税务风险管理职责。第六条公司应当建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第七条公司涉税业务人员应当具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。公司应当定期或不定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。第三章 风险识别和评估第八条公司税务管理部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对公司实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。第九条公司应当结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素，包含但不限于：（一）公司组织机构、经营方式和业务流程；（二）涉税员工的职业操守和专业胜任能力；（三）相关税务管理内部控制制度的设计和执行；（四）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；（五）法律法规和监管要求；（六）其他有关风险因素。 第十条公司应当定期进行税务风险评估。税务风险评估由公司税务管理部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。 第十一条 公司应当对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。第四章 风险应对策略与内部控制第十二条 公司应当根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。 第十三条 公司应当根据风险产生的原因和条件，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。第十四条 公司应当针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。第十五条 公司因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向主管税务机关报告，以寻求主管税务机关的辅导和帮助。第十六条 公司税务管理部门应当参与公司重要经营活动和重大经营决策，包括关联交易、重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等，并跟踪和监控相关税务风险。第十七条 公司税务管理部门应当协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险：（一）参与制定或审核公司日常经营业务中涉税事项的政策和规范；（二）制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规；（三）完善纳税申报表编制、复核、审批以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；（四）按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。第十八条 公司应当对于发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。第五章 信息管理体系与沟通

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货币资金管理制度第一章总则第一条为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）》、《现金管理暂行条例》等法律法规，结合公司的实际情况，制定本制度。 第三条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第四条本制度适用于公司的各职能部门和生产车间。第五条公司办理有关货币资金的收入、支付、保管事宜时，应遵循本制度的规定第二章货币资金管理原则与依据第六条为了加强公司的资金管理，提高资金的使用效率，公司实施资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。（一）公司根据实际情况，制定年度资金预算，对公司的资金管理工作起指导性作用。（二）公司根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，是公司月度资金管理的指令性标准。第七条公司财务部设资金管理岗，负责收集和各部门的月度资金收支计划，编制公司的月度资金预算，提交公司月度工作会议讨论批准。第八条批准后的月度资金预算是公司下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金的使用由使用部门申请，主管副总经理、总经理共同批准后,财务部方可办理。第九条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。(二)支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。第三章现金管理第十一条公司办理有关现金收支业务时，应严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则与本制度的规定。第十二条财务部是公司会计核算、财务管理的职能管理部门，公司的现金收支和保管业务均由财务部统一办理。第十三条会计、出纳人员应严格职责分工，出纳人员的资格由财务部和企管部审查认可，现金的收入、支出和保管只限于出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金第十四条现金收入要当天入账，当天联系存入银行，禁止坐支。邮寄、邮汇的收付款应有专门登记簿登记，记录汇款来源及汇款去向，经济业务事项、金额、转交和签收的事项。第十五条现金收入须由会计人员开出收据或发票，及时编制收款凭证，出纳清点现金后，在凭证上加盖现金收讫章后方可入账。第十六条现金付款业务必须有原始凭证，有经办人签字和公司制度规定的有关负责人审核批准，并经会计复核、填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖现金付讫章后入账。现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实，数字准确，不得涂改。第十七条现金的使用范围（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作的报酬；（三）根据国家规定发给个人的各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其它支付；（五）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）结算起点1000元以下的零星支出；（七）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。第十八条为了认真执行有关库存现金限额的规定，并保证公司费用开支、公出借款和医药费报销等业务使用现金。凡一次借款或报销在2000元以上的，应提前一天告知财务部出纳人员，以便出纳筹款备付。第十九条任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，按照本制度借款报销的有关规定执行。第二十条公司应该按不同的币种，设现金日记账，出纳根据收付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记现金日记账，做到日清月结，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报财务部负责人处理。第二十一条公司财务部应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金，库存现金限额需要变动时，必须报经开户银行批准，从开户银行提取现金，应当写明用途。第二十二条在节假日、公休日期间，严禁存放大量现金，出纳人员应作好保险柜的安全管理工作。第二十三条提取一万元以上的现金时，财务部门应有两人以上同往，应使用本单位车辆。本单位车辆管理部门应保证财务部门提取现金使用车辆，提取现金在五万元以上时，应有保卫部门派员同往。第二十四条本制度禁止下列行为：（一）

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一般纳税人增值税纳税实务D知识点6：一般纳税人应纳税额的计算四、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝销项税额－进项税额销项税额不能滞后计算，进项税额不能提前抵扣。（一）销项税额销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额＝销售额×税率。注意：①这里的税率为17%或13%。②计算销项税额的基数是不含税价。如果取得的价款是含税价，要将其换算为不含税价再进行增值税销项税额的计算。不含税销售额＝含税销售额÷（1+17%或13%）1.一般销售方式下的销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入,如价外向购买者收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费等）。销售额＝价款+价外收入销售额中不包括：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方；②纳税人将该项发票转交给购货方。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门负责印制的财政收据，款项全额上缴财政。（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。注意：①凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算销项税额。②价外费用一般都视为含税价，要将其换算为不含税价。例：甲公司与乙公司签订协议，于2009年9月10日采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为1 000 000元，增值税额为170000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于两个月后支付。甲公司于2009年10月2日发出商品。解：甲在发出商品时发生增值税纳税义务。（1）收到60%货款时：借：银行存款 600 000贷：预收账款 600 000（2）发出商品时：借：预收账款 117 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 0002.特殊销售方式下的销售额（1）采取折扣方式销售货物折扣销售是指销货方在销售货物或提供应税劳务时，因购买方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。（折扣销售不同于销售折扣和销售折让）税法规定，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果折扣额另开发票，不论其在会计上如何处理，均不得从销售额中扣除。销售折让发生在货物销售以后，由于货物品种和质量问题，而给予对方一定的价格减让。对销售折让可以按折让后的货款确定销售额。（2）采取以旧换新方式销售货物采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。但金银首饰的以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的价款计算增值税。（3）采取还本销售方式销售货物还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还购货方全部或部分价款的一种销售方式。税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。（4）采取以物易物方式销售货物以物易物双方均应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税。注意：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。例：甲企业为生产钢材的企业，乙企业为生产机器设备的企业。甲企业以市场价为60000元的钢材换取乙企业市场价为60000元的机器设备，乙换入的钢材用于生产机器设备。双方分别开具了增值税专用发票。该批钢材与机器设备的成本均为45000元。解：甲企业：借：固定资产　 60000应交税费――应交增值税（进项税额） 10200贷：主营业务收入　 60000应交税费――应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本　45000贷：库存商品　45000乙企业：借：原材料 60000应交税费――应交增值税（进项税额）　10200贷：主营业务收入　 60000应交税费――应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本　45000贷：库存商品 45000（5）包装物押金的处理①销售货物收取的包装物押

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一般纳税人增值税纳税实务F知识点9：进出口货物增值税纳（退）税处理三、进出口货物增值税纳（退）税处理（一）进口货物增值税纳税处理1.进口货物征税范围2.进口货物的纳税人进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。代理进口货物由代理人代缴进口环节增值税。3.进口货物的税率同国内货物：13%或17%。4.进口货物应纳税额的计算应纳进口增值税＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税完税价格+关税（+消费税）对于征收消费税的进口货物，组成计税价格分为两种形式：①实行从价定率办法计算纳税的计算组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）②实行复合计税办法计算纳税的计算组成计税价格＝（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税税率）例：某商场进口一批化妆品，价款折合人民币800000元，另该批化妆品运抵我国海关前发生包装费、运输费、保险费等共200000元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节增值税并取得了海关开具的完税凭证。该批化妆品在国内全部销售，取得不含税销售额2000000元。（关税税率为20%）解：该批化妆品在进口环节、国内销售环节的增值税额计算如下：完税价格＝800000+200000＝1000000（元）关税＝1000000×20%＝200000（元）组成计税价格＝（1000000+200000）÷（1－30%）＝1714285.71（元）进口环节应缴纳的增值税额＝1714285.71×17%＝291428.57（元）国内销售环节的销项税额＝2000000×17%＝340000（元）国内销售应缴纳的增值税额＝340000－291428.57＝48571.43（元）5.进口货物的税收管理进口货物的增值税由海关代征。进口货物的增值税，纳税义务发生时间为报关进口当天。纳税地点为进口货物报关地海关。纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起15日内。（二）出口货物退（免）税的处理1.出口货物退税的基本规定2.出口退税的基本政策（1）出口免税并退税出口免税是指对货物在出口环节不征收增值税、消费税；出口退税是指货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。（2）免税但不退税出口前的环节免税，本身不含税，所以不必退税。（3）出口不免税也不退税针对国家限制或禁止出口的某些货物。3.出口货物退（免）税的适用范围（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（2）必须是报关离境的货物（3）必须是在财务上作销售处理的货物（4）必须是出口收汇并已核销的货物对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税货物的范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。4.免税并退税的企业（1）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物（2）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物5.特定出口的货物（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物6.出口免税不退税的企业（1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物（2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税（3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税7.出口免税但不予退税的货物（1）来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税（2）避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税（3）出口卷烟有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税。（4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税（5）国家规定的其他免税货物7.出口不免税也不退税的货物和企业除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：（1）出口的原油（2）援外出口货物（3）国家禁止出口的货物对没有进出口经营权的商贸企业，从事出口贸易不免税也不退税。8.对生产企业出口的下列四类产品，视同自产产品给予退（免）税（3）凡符合规定条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂）收购成员企业（或分厂）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。9.外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣的处理（1）外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的

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一般纳税人增值税纳税实务B7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。在实务中，报税人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我们来总结这一部分税务处理的规律：（1）自产和委托加工的货物不管是向外部移送，还是内部使用，均视同销售进行处理，计算销项税额。（2）外购的货物：如果是向企业外部移送，视同销售处理；如果是内部使用，其进项不允许抵扣，已抵扣的，要将进项转出。例如：某生产企业（一般纳税人）本月实现产品销售收入100万元（不含税价），其成本为80万元。将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程，其成本为18万元。用一批自产产品对外投资，其成本为18万元，双方协商不含税价为20万元。用一批自产产品对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为5.5万元。零售一批库存积压物资，成本为5.4万元，取得零售收入7.02万元。处理如下：（1）销售产品：销项税=100×17%=17（万元）借：银行存款　1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额） 　170 000结转销售成本：借：主营业务成本　800 000贷：库存商品800 000（2）将自产产品用于在建工程：借：在建工程　213 660贷：库存商品　180 000应交税费—应交增值税（销项税额）　33 660（3）用自产产品对外投资：销项税额=20×17%=3.4（万元）借：长期股权投资　234 000贷：主营业务收入　200 000应交税费—应交增值税（销项税额）　34 000结转销售成本：借：主营业务成本　180 000贷：库存商品　180 000（4）对外捐赠：销项税额=5.5×17%=0.935（万元）借：营业外支出64 350贷：主营业务收入　55 000应交税费—应交增值税（销项税额）　9 350结转销售成本：借：主营业务成本　50 000贷：库存商品　50 000（5）零售产品：销项税额=7.02/ （1+17%）×17%=1.02（万元）借：银行存款　70 200贷：主营业务收入　60 000应交税费—应交增值税（销项税额）　10 200结转销售成本：借：主营业务成本　54 000贷：库存商品　54 000上述销项税额合计=17+3.366+3.4+0.935+1.02=25.721（万元）知识点3：混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理（三）混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理1.混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。其销售额应为货物的价款和非应税劳务的销售额的合计数，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理，且该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算混合销售行为增值税时，准予从销项税额中扣除。例如：家具厂销售家具30000元，同时送货上门，并单独收取1000元运费，则家具厂的增值税销项税额为[30000+1000 / （1+17%）]×17%=5245.3（元）从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点：（1） 此企业的主业是销售业务（2） 送货业务从属于销售业务（3） 货款和运费向同一方收取总结：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。例如：商场销售对于所售商品送货上门，为增值税的混合销售行为。特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。2.兼营非应税劳务增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。兼营非应税劳务

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增值税专用发票特别核查管理制度 第一条：为了避免涉嫌虚开增值税专用发票的可能，特制定本管理制度。第二条：采购发票的出具单位或销售开票单位必须要与采购合同或销售合同核对一致，如不一致，应进行相应的合同变更。第三条：采购款项应由公司账户划转发票出具单位账户，销售款项应由开票单位账户划转至公司账户，做到发票和资金的一致性。否则财务部门有权拒绝支付款项和开具发票。第四条：当货物流与发票、资金不一致时，需要有证据证明其合理性，例如委托书。第五条：采购获得增值税专用发票业务，原则上不进行现金支付。小金额，特殊情况下支付现金需要获得该公司开具的加盖印章收款收据。第六条：增值税专用发票的销售业务原则上不收取现金，特殊情况下取得现金，需要向合同方和受票单位开具收款收据，并由交款人亲笔签名确认。

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一、产品生产成本计算的基本要求企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本，总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具体问题具体分析，依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用，是--项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类 型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、-般原则和基本程序却是共同的。总的来看，成本计算都要遵守以下要求：1．合理确定成本计算对象。所谓成本计算对象，就是费用归集的对象．或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的任务。如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是"制造"活动取得的直接成果，即"产品"。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种"产品"，都是成本的计算对象。2．恰当确定成本计算期。所谓成本计算期，就是多长时间计算一次成本。从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相--致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件)，即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前后批次。在这种情况下，按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划分成本计算期(一般是以--个月作为一个成本计算期)，成本计算才有可行性。3．正确选择成本计算的方法。由于企业的情况千差万别，成本的具体计算方式也不可能有一个统一的模式经过人们的长期实践，形成了几种常用的成本计算方法，即品种法、分批法和分步法等。恰当地确定成本计算的对象，不是一件容易的事。因为企业的规模、生产组织形式和技术特点不同，成本计算的对象也会不--样。例如，有的企业只生产最终的产成品，而有的企业除生产最终的产成品外，还生产各种各样的半成品。有的企业是采用大批量生产，而有的企业是采用小批量生产，甚至是单件生产等。 如果企业的产品不是成批生产，且只有一个步骤，一般可以直接以产品品种为成本计算对象，这种方法称为品种法。如果产品生产是以按批生产为主，则以批次作为成本的计算对象，这种方法称为分批法。如果产品生产要分成若干个步骤，中间有半成品，并且产品是连续不断的大量生产或大批量的生产，则以每个步骤的半成品和最终产品为成本的计算对象，这种方法称为分步法，：4．合理设置成本项目。为了比较全面、系统地反映产品的成本耗费情况，使成本计算能提供比较丰富的信息，在计算产品成本时，不仅要计算产品的总成本和单位成本，而且要对 总成本按用途分类，以反映产品成本的组成和结构。这样，便于我们对成本进行控制，也便于我们分析产品生产中的经济效益问题和对生产部门进行考核评价-在计算产品成本时，一般把成本分成三个项目，即：①直接材料；②直接人工；③制造费用。有的企业规模比较大，生产过程比较复杂，成本项目分得比较细。如果单位的规模很小，生产过程也很简单，可以只：划分为两个项目，即：①材料费用；②其他费用。5．合理选定费用分配标准：土产过程往往是比较复杂的，-项费用发生后，其用途往往不止-个，生产的产品不止一种，成本计算的对象也不止一个。这样，-项费用发生后，往往不能直接地、全部地记入反映某一个对象的明细账户，而需要把这项费用在几个对象之间进行分配。那么，哪个对象负担的费用应该多--点，哪个对象负担的费用应该少一点呢?其分配的原则是："谁耗费，谁负担"，或者是"谁受益，谁负担"。但是，要对费用进行精确的分配是比较困难的，要对一定对象所发生的成本消耗(受益)情况进行准确的计量，同样是比较困难的。在对费用进行具体分配时，一般是选择一定的标准来进行分配。例如，材料费用一般可以按产品的重量、体积或定额消耗量进行分配，人工费用可以按工时进行分配等等。选择分配标准存在一定的主观性，但应该选择比较客观、科学的标准来对费用进行分配，这样就能 够比较真实地反映一定对象所实际发生的消耗情况。另外，某一种标准-旦被选定，不要1轻易变更，否则就违反了一致性原则。因为分配标准的不同，也会人为地造成计算出来的成本不一样；二、产品成本计算方法我们知道，不同的企业，其生产过程有不同的特点，其成本管理的要求也是不一样的。这对成本计算的具体方法带来了很大的影响。也就

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成本管理控制制度1.目的为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律、法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要制定本制度。2. 适用范围适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等内容。3. 岗位分工与授权批准3.1 公司建立成本费用岗位责任制，明确规定相关部门和岗位的职责与权限，确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。3.2 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序：（1）计划编制与审批。（2）支出审批与执行。（3）控制、核算与考核。3.3 公司成本费用岗位的基本分工如下：（1）采购部负责编制、执行采购成本计划。（2 ）各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划。（3）销售部负责编制、执行营业费用计划。（4）各管理部室负责编制、执行管理费用计划。（5）财务部负责编制、执行财务费用计划。（6）生产部负责审核、控制产品制造成本计划。（7）预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成。（8）财务部负责成本费用的核算与报告。（9）审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性。（10）公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批。3.4 成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定，各级审批人要在授权范围内行使职权，不得超越审批权限。4. 管理规定4.1 成本费用控制的基本模式。4.1.1 公司成本费用控制模式的基本内容是以销售收入为起点，以目标利润为核心，通过倒挤成本的方式，将采购成本、制造成本、期间费用分解落实到有关分厂和职能部门。4.1.2 销售部申请生产的每一批产品，在安排生产前，首先由财务部测算、核定成本费用指标和采购物资的最高限价。（1）期间费用=营业费用+管理费用+财务费用营业费用=销售收入×销售费用率管理费用=销售收入×管理费用率财务费用=销售收入×财务费用率（2）产品制造成本=销售收入-税金及附加-目标利润期间费用产品制造成本=直接材料+直接人工+制造费用直接人工成本=（产品产量×计件工资率）×（1+175%）直接材料成本=Σ（直接材料成本×材料单价）1制造费用=（直接材料成本+直接人工成本）×制造费用率采购物资最高限价计算公式：采购物资最高限价=直接材料成本÷直接材料消耗4.1.3 财务部核定管理费用指标分解落实到各个部门，作为考核各个管理部门工作业绩的依据。4.2 采购成本的控制。4.2.1 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。4.2.2 采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资采购计划》的程序；《物资采购计划》经过预算管理办公室审核、总经理审批后生效。4.2.3 采购部实施物资采购时需填制物资请购单，物资请购单中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价。4.2.4 如果实际物资采购价格低于最高限价，公司将给予经办人一定比例的奖励；如实际物资采购价格高于最高限价，必须要获得财务部核价人员的确认和总经理的批准，并给予一定比例的罚款。4.2.5 采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件：（1）符合物资请购单。（2）经质检部检验合格。4.2.6 采购物资登记入账时，必须同时符合两个条件：（1）供应商开具增值税专用发票。（2）价格、质量、数量、规格型号完全符合物资请购单的要求。4.2.7 采购物资付款时，必须符合以下三个条件：（1）已经列入当期货币资金支出预算。（2）双方往来账核对无误。（3）付款申请单已经财务总监签字批准。4.3 制造成本的控制。4.3.1 制造成本控制包括成本计划、领料、入库、考核等活动的全过程。4.3.2 制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本，各分厂要将目标成本层层分解，逐一落实到各车间、工段和岗位。4.3.3 生产部下达产品生产任务指令时，必须将材料消耗定额清单同时下达。4.3.4 各部门到仓库领料时，必须按材料消耗定额清单填写领料申请单。如不符合材料消耗定额清单，材料会计不予开具材料出库通知单，保管员不予发料。4.3.5 各分厂的直接人工工资，按照财务部核定的目标人工成本，实行按产品产量计件发放；由于生产工人操作失误导致的废品，以及超定额材料消耗，一律由责任人承担50%的损失，从计件工资中扣除。4.3.6 各分厂的制造费用支出，按照财务部核定的额度分项目控制。其中，变动费用项目要分解到工序，固定费用项目总量控制。4.3.7 月末，根据完工产品和生产费用计算出产品制造成本，低于或高于目标成本，给予一定比例的处罚或奖励。4.4 期间费用的控制。4.4.1 公司按照期间费用的不同性质实

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本公司会计科目规范费用类科目:科目编码规则:42**分类情况如下：4200000101至4200000199公司雇佣员工必须支出的人工费用4200000201至4200000299培训费用4200000301至4200000399差旅费4200000401至4200000499业务招待费4200000501至4200000599直接成本4200000601至4200000699销售与市场类费用4200000701至4200000799办公类费用4200000801至4200000899支付给外部机构的费用4200000901至4200000999维护修理与低值易耗品消耗4200001001至4200001099租赁类费用4200001101至4200001199保险类费用 4200001201至4200001299其他税费4200000201 技术类的培训为提高员工的技术方面的技能而发生的培训费用。如新产品、新技术的技术培训费用，计算机操作技能，软件硬件的设计学习等费用。包括培训课程费及因为参加该培训而发生的交通费、住宿费等相关费用。4200000202 非技术类的培训非技术类的培训费。如销售和市场、财务管理、质量管理、物流管理、语言培训等方面的培训。包括培训课程费及因为参加该培训而发生的交通费、住宿费等相关费用。4200000203　团队建设活动费为促进团队合作精神、提高合作效率等目的而进行的团队建设费用。4200000301 国内差旅费在国内出差发生的各项费用的报销。包括机票费、住宿费、出租车费、出差补助、过路过桥费等。4200000302 国际差旅费在国外出差发生的各项费用的报销，包括机票费、住宿费、出租车费、出差补助、过路过桥费、签证费、制装费等。4200000305 市内出租车费记录员工因工作需要而发生的市内出租车费。在外地发生的出租车费记录在差旅费科目中。4200000401 业务招待费-餐费及其他出于业务需要而发生的招待费 ，包括餐费、娱乐费等4200000402 业务招待费-礼品记录赠送给客户的礼品费用， 4200000501 运费记录为材料、产品等所发生的运输费用（不包括出口环节的运费）、汽油费等。4200000502 出口代理费记录出口环节的代理费用4200000503 出口商检费记录出口环节的商检费用4200000504 出口运费记录出口环节的运输费用，邮寄费用等4200000505 材料报废记录生产定单、内部定单以外的申请的材料报废，CS 2%的周转机和2%的维修备件费用4200000506 产品入网费记录产品入网发生的费用，包括入网开证费用、网标费用、3C认证费用、名牌标志费用等与入网有关和产品标志有关的费用4200000507 质量认证费为质量认证所发生的费用，包括ISO9000认证费用极其相关的资料费用4200000508 劳动保护费记录员工在工作过程中使用的劳保用品费用及劳保补贴，包括防静电工作服、防静电工作手腕、指套等劳动保护用品4200000509 技术设计费支付给外部机构的技术设计及其技术提成费用，包括MOBICOM和字源公司的提成费用。4200000510 实验和测试费用记录在产品测试、现场测试话费、试验检验费、产品封样、工艺测试、工艺例行实验费用等4200000511 前后壳模具记录发生的前后壳模具费用4200000512 技术咨询费记录为OEM项目发生的咨询费4200000513 LCD模具记录发生的LCD模具费用4200000514 QDM模具记录发生的QDM模具费用4200000531 试制材料记录200套以下小规模试制发生的材料费用，该科目要求使用内部定单核算。4200000532 模具摊销记录对中试部和终端所的项目费用、研发费用（包含模具）的摊销。4200000551 保修-拆机记录拆机形成的损失，包括成品机与其构成材料之间的差异4200000552 保修-免费赠送记录保修期内赠品更换发生的支出，包括整机和配件4200000553 保修-劳务费记录支付给分销商的商品机维修服务费4200000554 保修-等价换料记录保修期内商品机换料的成本差（不同物料售价相同成本不同）4200000555 保修-等价换机记录保修期内更换商品机的成本差（不同商品机售价相同成本不同）4200000601 促销活动费促销过程中发生的费用，包括促销礼品、小型路展的费用支出4200000602 展览费展览过程中发生的费用，包括展位费用，资料费用，模型机费用、展览的聘用人员费用、礼品费用、餐费4200000603 信息咨询费记录为开拓市场，增进销售等方面发生的信息咨询费用。4200000604 广告费为品牌形象或产品做宣传广告的费用，包括媒体广

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