公司年度财务分析框架  一：年度主要业绩指标对比主要业绩指标完成结果二：管理评述用最精炼的一段话总结本财年公司运营三：主要业绩分析和解释收入的变化这种变化来自价格改变还是销售数量变化按不同业务单元和销售区域分析A：收入详细数据+文字解释和说明B：销售订单本年度新签订订单，同比单价、数量变化按不同业务单元和销售区域分析、对比订单解释、分析本年订单主要变化和需要特别提醒管理层注意的变化，例如新增销售区域对重大项目特别要做说明C：销售成本和毛利分析毛利变化，给出主要原因解释本期成本同比变化，分析成本结构解释成本VS 毛利变化原因D：运营费用E：净利润分析本期运营费用结构和上涨原因解释影响费用的主要驱动因素运营费用 VS 销售利润 变化趋势运营费用对本期净利润的影响解释净利润变化的驱动因素分析是收入变化还是成本结构变化哪个业务单元或区域造成的是一次性的影响还是持续性，影响净利润的机会和风险. 四：新增投资分析六：市场 – 市场、客户、竞争对手七宏观经济对行业影响五：公司其他领域业绩 -对业绩有重要影响的领域本期公司新投资结构、分布和运行状态分析新增投资对公司业绩的影响解释新增投资资金的落实和融资研发：新产品开发、研发投入、对业绩的影响产品质量：产品质量评估、准时交货率，生产周期人力资源：人员、培训、公司组织结构变化、新增分支机构公司市场份额、占有率，变化的主要驱动因素市场：总体、销售区域变化客户：客户分布、特点、消费特征、趋势竞争对手：销售策略、产品服务策略、营销等外部经济环境，分区域和行业的经济形势，外部经济环境的变化对行业需求的影响，这些影响对公司业务的直接影响程度F：营运资金造成了净营运资本和营运现金流量的变化因素关于应收帐款和存货有哪些非常事项？应收帐款回收天数（DSO），应付帐款付款天数（DPO），存货周转天数DIH八前景展望 – 预测下财年公司主要业绩预测公司主要业绩指标销售收入、新订单、市场份额EBIT 息税前利润、资本回报率现金流量新投资规模研发、产品、人员

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成本费用控制/管理方案1目录第1章企业成本费用的构成41．1人力资源成本.41．1．1人力资源成本构成分析方案41．1．2人力资源成本预算管理制度61．2生产成本.101．2．1 生产成本管理控制制度.101．2．2生产成本核算管理办法141．3采购成本构成分析方案.191．4物流成本构成分析方案.211．5质量成本构成分析方案.231．6销售费用.251．6．1销售费用构成分析方案251．6．2销售费用管理控制办法271．7管理费用.321．7．1管理费用构成分析方案321．7．2管理费用支出审批规定341．8财务费用构成分析方案.36第2章人力资源成本费用控制382．1取得成本.382．1．1招聘成本控制方案.382．1．2人才测评费用预算流程452．2开发成本.462．2．1培训费用管理控制办法462．2．2员工教育经费使用规定512．3使用成本.542．3．1员工加班费用管控办法542．3．2员工福利费用控制办法56第3章生产成本费用控制.593．1直接材料成本593．1．1材料消耗定额管理流程593．1．2 原材料消耗控制方案603．2劳动定员定额管理办法..623．3 生产用水节约管理办法..653．4 保护用品管控制度.

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ERP项目内控业务流程说明书企业内控业务流程指导说明书企业内控业务流程指导说明书 张金宝老师点评: 这份详细的ERP内部控制标准业务流程,是我一个朋友做过的ERP项目,资料我已经修改掉必要的敏感字段.作为一名公司或集团的内控人员,其职责范围远远超过了一般财务会计,必须对其采购/销售/生产/物流/财务控制等整体进行把握与流程管理规划,而ERP的实施正是采用一套综合的软件来整合每个部门的信息.ERP无论成功率失败的高低,是个必然的趋势.我们不要因为中国当前的成功率来推迟或终止对它的学习,尤其是企业内控/CPA审计/财务经理这样的综合职位的朋友.第 1 页 共 99页ERP项目内控业务流程说明书第 2 页 共 99页ERP项目内控业务流程说明书目录1KL营销分公司业务流程图51.1采购业务流程.61.1.1采购业务流程71.1.1.1发中转仓采购业务流程图71.1.1.2直发中转仓采购业务流程描述..91.1.2采购退货业务..101.1.2.1采购退货审核流程..101.1.2.1.1采购退货财务退货类型审核流程图..101.1.2.1.2采购退货（当月退发票）业务流程描述.111.1.2.2采购退货（总部未开发票）处理业务.121.1.2.2.1采购退货（总部未开发票发票）业务流程图121.1.2.2.2采购退货（当月退发票）业务流程描述.141.1.2.3采购退货（退发票方式）业务.151.1.2.3.1采购退货（退发票方式）业务流程图151.1.2.3.2采购退货（退发票方式）业务流程描述.171.1.2.4采购退货（折让证明方式）处理业务.181.1.2.4.1采购退货（折让证明方式）处理业务流程图181.1.2.4.2采购退货（折让证明方式）业务流程描述..201.1.3采购暂估业务处理.211.1.3.1采购收货当月暂估处理.211.1.3.1.1采购收货当月暂估处理业务流程图..211.1.3.1.2采购收货当月暂估处理业务流程描述221.1.3.2采购暂估单到冲回处理.231.1.3.2.1采购暂估单到冲回处理业务流程图..231.1.3.2.2采购暂估业务流程描述..

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企业税务管理制度第1章总则第1条为加强企业税务管理工作，确保企业合法运营、诚信纳税，根据《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》的规定，特制定本制度。第2条本制度对企业的税务登记及年审、账证管理、纳税申报等项工作均做了详细说明财务部相关人员须遵照执行。 第2章税务登记及年审管理第3条税务登记、税务变更登记、税务换证登记、登记证年审统一由财务部相关人员自行办理，并报财务部主管和总经理备案。第4条财政、税务登记应按照下列要求办理相应手续，并提供相关资料。1．领取工商营业执照之日起日内持工商营业执照和国家技术监督部门核发的企业统一代码证书等有关证件，向税务机关或财政部门申请办理税务、财政登记。2．根据财税部门规定的统一标准，如实填写《税务登记表》。3．持填写好的《税务登记表》及规定应报送的有关资料、合同等，到财税部门办理登记并领取财税登记证。第5条在企业的运营过程中，如发生下列内容的变化，均应在规定的时间内向财税部门提出申请，办理税务变更登记。1．企业（单位）名称改变。2．法人代表改变。3．经济性质或经济类型的改变。4．住所或经营类型改变。5．生产经营范围或经营方式改变。6．增、减注册资本。7．隶属关系改变。8．生产经营期限改变。9．银行账号、记账本位币或结算方式改变。10．其他相关内容改变。第6条财政、税务登记换证，办理年审，应提供下列资料及办理相应手续。1．财务部人员办理财税登记换证时，填写换证登记表（一式三份），备带营业执照副本原件，原财税登记证正、副本原件，法人代码证、法人身份证、开户银行证明复印件等资料到财税部门办理，并领取登记证。2．每年4月底前（特殊规定除外）完成财税登记证年审，办理时填写一式三份的年检表，带年度审计报告、营业执照、财税登记证原件及副本到财税部门办理。第7条财务人员按照财政部门、税务机关的规定使用财税登记证件；财税登记证件不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。第3章账证管理第8条每月必须计提当月应交税款，根据实际缴纳的税款，当月做记账凭证，登记账簿，出现实交数与计提数不符时，当月税差必须做相应的账务调整。第9条为了办理各种税收优惠的需要，相关财务人员应将每月的完税凭证或已交税款的缴款书原件装订成册，妥善保管，严禁丢失；每月根据完税凭证及已交税款的缴款书复印件填写报销回单，财务负责人及总经理签字确认后入账。第10条相关税收记账凭证、账簿、完税凭证、缴款书及其他有关资料不得伪造、编造或擅自损毁。第11条相关税收的记账凭证、账簿、完税凭证、缴款书及其他有关资料应当永久保存（另有规定的除外）。第4章发票管理第12条财务部每月一次定期对发票的使用情况进行检查，其相关发票管理详见《发票管理制度》。第5章纳税申报管理第13条财务部每月（季）自行到各自所属财、税局（所）申报。第14条相关财务人员必须在税局（所）规定申报的申报期限内到所属税局（所）申报，如申报期有变动，以税局（所）公布的信息为主。第15条有关财务人员办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据税务机关的要求报送下列资料。1．纳税申报表。2．财务报表。3．税务机关要求报送的其他资料。第16条每季度结束后日内，财务部根据企业性质填报所属财局、税局要求的报表，并直接到银行交纳税款。第17条每年度的企业所得税汇算清缴工作，各分企业应于每年月日前（税务机关另有规定除外）自行到所属税局申报，多退少补，说明退补原因，及时向地区企业财务部税务组及主管税务领导反映情况，补办有关部门付款审批手续，补交税款。第6章税务评估管理第18条财务部门必须每月在纳税申报期间结束后日内把当期纳税申报表原件一份（盖有税务机关申报章的），资产负债表、利润表各一份，完税凭证或已交税款的缴款书及付款审批表复印件各一份，报送上级主管。第19条财务部必须每月日前根据企业营业收入情况对当月的税收缴纳情况进行预测，提供预测表给上级主管，以便尽快组织、调度资金，解决企业缴税资金。第20条当月如遇到税款较大、资金较紧的情况，财务部门必须在每月日前直接向税务机关办理延期纳税申请。第21条计划外的特殊税务处理事项必须报总经理审批。第22条财务部负责办理各种税收优惠政策及董事会利润分配所需的完税证明；办理后要把相关资料报总经理办公室备案。第7章税务检查管理第23条财务部主管每半年至少检查一次纳税事项情况，出具税收检查结果报告及解决建议，检查结果报总经理办公室备案，。第24条财务部接受税务机关依法进行的税务检查如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。第25条接受税务机关检查过程中，如发现问题，应及时通知财务部上级主管，以便及时协调解决问题；检查结果

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产成品管理制度□总则第一条目的为使本公司成品的入库、发货、运输、盘点等事务流程有所遵循，特制定本制度。第二条范围有关成品管理作业包括收发货作业及库存管理等事务，依本制度的规定办理。 第三条库位规划与配置(一)物管处应依成品入出库情况、包装、方式等规划所需库位及其面积，以使库位空间有效利用。(二)库位配置原则应依下列规定：1.配合仓库内设备(例如叉车、手推车、消防设施、通风设备、电源等)及所使用的储运工具规划运输通道。2.依销售类别、产品类别分区存放，同类产品中计划产品与订制产品应分区存放，以利管理。3.收发频繁的成品应配置于进出便捷的库位。 □收货管理第四条成品入库方式(一)入库部门开立产成品入库单，连同入库品送至物管处经收货人员签收并存放于指定库位。(二) 入库部门按物管处核对签认后入库单送会计部门。第五条收货注意事项物管处应就入库内容与成品入库单的内容确实核对，如发现入库品名、规格产品数量、包装等不符时，应即时通知入库部门更正。□发货管理第六条发货注意事项(一)物管处接到销售通知单时，经办人员应在审查无误基础上予以发货，依产品规格及通知单编号顺序列档。(二)未经办理入库手续的成品不得交运，若需紧急交运时需于交运同时办理入库手续。第七条 发货单据的管理公司所有销售业务一律由销售部门开具产品销售通知单，作为销售部门通知公司其它部门处理销售业务的凭据。本通知单一式六联，第一联为存根联(黑色)，作开票部门统计备查用；第二联为财务联(绿色)，作财务记帐用；第三联为仓库联(红色)，作仓库据以发货的凭证；第四联为运输联(蓝色)，作为运输部门据以发货的凭据；第五联为客户联(黄色)，经客户签字确认后转财务处开具发票；第六联为出门证联(紫色)，作为保卫处各门岗审查放行或火车发运离开公司的凭据。销售部门编制产品销售通知单时，必须详细注明销售方式、客户全称、具体经办业务员的姓名；申请数量按客户订货数量填写，单价按现行销售价格填写；实际发货数量由仓库保管员在发货时经计量后填写；销售价格不低于规定价格时，现款销售业务的 ，由销售处长签字审批，赊销的，按规定的赊销审批权限审批。第八条 部门分工 1.销售部门负责根据销售合同或客户订单编制产品销售通知单，通知各部门按此要求处理销售业务。2.运输部门负责对客户要求送货的或需要火车运输的销售业务，根据销售部门的产品销售通知单要求，备车或通过铁路运输方式将货物运到指定地点，并收回客户确认联。3.仓储部门负责根据业经批准的产品销售通知单发货。4.计量部门负责仓库发货时，计量出库货物的实际数量，并出具计量证明。5.财务部门负责审核确认销售通知单，盖章、开票、收取货款。6.保卫部门负责根据财务已盖章的产品通知单出门联审查货物放行。第九条 发货具体业务流程1. 现销客户自提所谓现销是指一笔款一批货，客户所交货款与所提货物的销售价格相符；客户自提是指由客户自行交款，自行提货，自备车辆运货的销售方式。具体流程如下(详见销售流程图1—现销客户自提)： 第一步 开单首先由销售部门根据客户订货情况填制一式六联产品销售通知单，按规定经批准后将通知单第②-⑥联交客户到仓库提货。 第二步 发货客户持通知单到仓库提货，将第②-⑥联交仓库保管员审核。仓库保管员收到客户交来的通知单后，应严格审核是否经过恰当的授权批准，经审核无误后，在通知单上签字方可组织装车发货。并根据计量单在产品销售通知单上填写实际发货数量，将第③联留下作为仓库记帐的依据。第三步 计量。 计量部门在仓库发货时经仓库申请对装车的货物进行计量，同时将计量证明交仓库作为仓库实际发货数量的证明。 第四步 交款结算 客户提货后持产品销售通知单第②④⑤⑥联及计量证明到会计处交款。会计处收款员凭客户所持销售通知单所列实际发货数量及单价进行结算收款，并开具收款收据。第五步 开票盖章 开票员收到客户交来的通知单后，要求客户出示已交款收据，同时审查销售数量与计量单是否一致，销售价格与公司批准的价格是否相符，经审核无误后可给客户开具发票，并在第⑥联上加盖发票专用章后连同发票交客户。 第六步 审查出门 保卫处各门岗凭财务盖章的出门联(第⑥联)，检查出门货物与出门联所列物品是否相符，并确认无误后予以放行；若有疑问应及时与财务处联系。2. 赊销客户自提所谓赊销是指经批准客户未交款或客户所交货款小于所提货物销售价格的销售业务；客户自提是指经批准赊销的客户，自行提货，自备车辆运输的销售方式。具体流程如下(详见销售流程图2—赊销客户自提)： 第一步 开单

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成本核算岗工作流程(一）生产部门日常费用报销审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证借：制造费用——车间部门——相关明细科目贷：库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。（3）费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费）、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。（4）准确使用明细科目。（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。（二）其他核算1、水（电）费收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证——→分出非生产用水（电）发票——→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证借：生产成本——辅助生产成本——水/电应交税费——增值税（进项）管理费用——水/电贷：银行存款 ——→传主管岗复核2、审核原辅材料领用每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。（三）制造费用及辅助生产归集与分配1、生产质保费用结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部（含分管领导）科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表——→编制记账凭证借：生产成本——基本生产成本——车间生产费用贷：制造费用——生产部（分管领导）——→传主管岗复核2、车间制造费用车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证借：生产成本——基本生产——车间制造费用贷：制造费用——车间-相关明细科目3、辅助生产成本结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证借：生产成本——基本生产成本－车间辅助费用管理费用——辅助费用贷：生产成本——辅助生产-相关明细科目——→传主管岗复核注：（1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。（2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。（3）结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。（四）生产成本核算1、基本生产成本的归集检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员2、产品成本核算由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。3、产成品入库（1）审核产成品明细账定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单（第④联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单（第④联）——→分车间分品种暂时保存（2）审核成本计算表检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单（第④联）数量一致——→根据成本计算表及入库单（第④联）编制记账凭证借：库存商品——医药库/塑料库/自制材料贷：生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 ——→传主管岗复核（3）编制产成品平均成本表将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。3、计算加权平均单价产成品（自制材料）加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额，为本期产成品发出单价。本期收货数量+期初结余数量4、退货入库货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中

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共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险注销前这样一个动作可以避免补税哦！共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险某公司经营不善，准备注销。当初公司成立时只有30万注册资本，一直没有变动，到注销前账面的实收资本仍然是30万。经营期间一直是老板在不断地往公司填补资金，所以还挂有老板支付给公司的借款——其他应付款300万，未分配利润-60万。公司已无力还款，老板也认为公司是自己开的，不需要公司还款，于是放弃了对公司的债权。结果，注销过程中税务局认定的可弥补亏损只有50万，而老板放弃债权的300万其他应付款，被认定为企业当年的收入，最后公司补缴了62.5万元的企业所得税。并且，算出公司最后的盈余有38万元，比注册资本还要多8万，税务局又让老板补缴了个人所得税1.6万。此次注销，一共补缴了64.1万的税。案例：公司注销共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险就上面的例子来说，关键在于老板放弃了对企业的债权，所以导致企业补缴了大额的企业所得税。因为按照债务重组的原理，企业虽然不用还钱了，但不用偿还的应付款项按照规定应作为企业的债务重组收入，征收企业所得税。【参考《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)二十二条规定：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。】共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险企业注销时需要进行汇算清缴，大家都知道税法跟会计准则是有差异的，所以汇算清缴时会有各种调增调减项。税务局认定的可弥补亏损只有50万，比账面上的亏损60万要少，所以补缴的企业所得税=(300-50)*25%=62.5万元。还有老板缴纳的个税，因为老板是自然人股东，最终算出企业有盈余的话，就相当于老板收回了30万的投资资本之后，还挣到了额外的钱。所以企业盈余超过实收资本的部分，按照"利息、股息、红利所得"项目 20%的税率来征收个人所得税=(38-30)*20%=1.6万元。想必这家公司的老板非常心痛：公司都亏成这样了，还白白补缴了这么多的税!企业严重亏损还缴纳高额税金听起来确实很不可思议，虽然资金都是老板出的，老板既是企业债权方又是企业股权所有者，但债权金额大股权金额小，这个差别就导致了企业承担不同的税负。共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险也有税务人士曾提出这样一个操作方案，就是在清算和注销之前，将老板的债权转为股权。公司清算前，假设老板手头有流动资金60万，对企业进行增资，将注册资本增加到90万，分录如下：借：银行存款 60万贷：实收资本 60万增资之后再将这60万还款给老板，分录如下：借：其他应付款-老板 60万贷：银行存款 60万增资再还款，如此循环五次，实收资本增加了300万，其他应付款也冲掉了300万。这样，注销时企业不需要再因为不必偿还的应付款项而补缴企业所得税。实收资本变成了330万，也会远远超过最终算出的盈余，本来就亏钱的老板也无须再补缴个人所得税。共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险其实，该企业财务人员如果能在公司成立时想得长远一点，建议老板事先对股权结构进行合理的设计，或者在经营过程中，慢慢调整股权与债权的比例，也许就不会面临注销时补税的情况了。毕竟，注销前频繁的"增资+还款"的操作也会比较容易引起税务局关注的。通过以上的分析，我们旨在让大家知道，税收筹划并不是某一项业务、某一个节点做的事情，而是应该从企业的整体战略考虑和出发，提前在业务流程上系统性地合理设计与规划，最后达到预期的筹划效果。税收筹划，不仅仅是要帮企业合理节税，更应该懂得如何避免让企业多缴税。

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财务审批管理办法为加强公司财务管理，提高工作效率，杜绝铺张浪费现象，严格财务费用审批和资金收付审批流程，特制定本办法： （一）对公司一般性费用支出的审批办法： 审批流程：公司发生一般性费用支出，经办人员必须填制公司规定的费用支出报销单，注明事由、日期并签名，同时必须附有税务机关认可的费用支出原始凭证，经部门总监证明、财务管理中心总监审核、总经理或总经理授权人审批后，出纳会计方可支付款项。 审批权限：凡一般性费用支出无论金额大小，均需要总经理签字。如总经理不在公司，1000元以内的一般性费用可以由总经理授权的分管财务副总先行审批报销，1001元到3000元以内的一般性费用支出由常务副总和分管财务的副总�共同签字后先行报销，待总经理回公司后办理补批手续。超过5000元以上的一般性费用支出，则必须在总经理到公司后，方可办理报销手续。如补批不通过，由授权签字人承担审批责任，可以责令经办人退款或补办相关手续，财务核算中�心将此笔费用单据退回经办人，由经办人出据借条（此项工作由授权签字人督促落实，如无法落实，财务核算中心则可以直接挂经办人往来，发工资时扣回，并对相关签字人问责）。 （二）、对公司工资发放的审批办法： 审批流程：公司行政人事中心每月5号前根据公司核定的员工工资标准、员工考勤记录和绩效考核表，编制工资发放表底表（初稿），交财务核算中心会计�审核，在扣除个人所得税、个人五金及其它相应扣款项后，在工资发放前三日，编制好工资表，交财务中心总监审核，形成员工工资表发放终稿，经总经理或总经理授权人审批后按时发放。员工工资的发放日定为每月15日。 审批权限：工资的发放必须经过总经理审批后才能发放。如总经理不在公司，则可将电子档发邮件给总经理，经电话请示总经理，经总经理确认后，由总经理授权人签字后发放（事后需经总经理补签字），但发放前，出纳会计应与总经理进行最后一次电话确认。 （三）、对公司内部个人借款的审批办法： 审批流程：公司业务人员因业务需要，向公司借款的，经办人员必须首先呈报借款计划清单，注明借款用途、物品数量、预计支出金额等，由部门总监和分�管副总同意，经财务核算中心总监审核、总经理或总经理授权人审批后，出纳会计方可支付款项。一般业务事项结束后三天内，办理报销手续。 审批权限：个人借款原则均需由总经理审批，但总经理不在公司时，为不影响公司业务的开展，可经总经理授权人分管财务的副总审批后，出纳会计直接支付款项，但超过5000元以上的借款（待总经理回来后补签字），出纳会计在支付时，应与总经理进行电话确认。个人借款必须及时报销，在每月工资发放前清�理完毕，凡未及时办理清理手续的，工资暂停发放，但因总经理未到公司，无法办理报销手续的除外。在实际工作中，如因总经理不在公司，无法办理报销手续的，可暂不报销，采取业务借款的方法进行，以避免业务延迟。 （四）、对公司预付、暂付款的审批办法： 审批流程：预付、暂付款项应根据合同或工程预算清单，经办部门提出汇付款申请，经财务核算中心总监审核（必须附有相关的合同）并注明对应合同和付�款金额，由经办部门总监、分管副总经理签字，报分管财务副总和总经理审批后方可办理预付或暂付事项。在业务结束十天内，办理决算冲帐。 审批权限：公司各种预付、暂付款项必须由公司总经理签字审批。如因总经理不在公司，且出现特殊情况的，应由分管财务的副总经理向总经理汇报后签字批准，财务凭此签字先行付款，但出纳会计在付款时，应向总经理进行电话确认。如因授权签字人的差错，造成款项错付，由授权签字人负责。 （五）、对公司客户欠款的审批办法： 审批流程：公司应严格控制客户欠款现象，在客户未按合同约定支付首付款时，该合同应暂缓履行。对个别特殊情况或因业务需要，客户必须延期付款的，�应由业务人员书面提出原因并明确延期付款的时间和金额，由部门总监审核，呈分管副总签批后，由总经理授权人审批后方允许执行。货款到期后，业务人员和部门总监及分管副总必须负责追回，否则停发当月工资。 审批权限：因业务需要客户确实需要延期付款，或客户先行消费，统一办理结算的，其审批权限由总经理授权人掌握，但金额超过1万元的欠款，必须由总�经理签字确认。对客户的欠款，原则上按照谁同意谁负责的原则，进行收回，如到期无法收回，应停发相关责任人的工资，由分管副总采取一切手段负责收回，如造成公司损失，由相关责任人和分管副总承担。 （六）、对公司及业务单位消费签单的审批办法： 审批流程：因业务需要，对业务单位先行进行消费签单，然后统一结账的，在业务单位签字的消费签账单上均需由业务部门的经办人员签字认可，经财务核算中心总监审核后，并报经分管副总经理签字后，财务核算中心方可入账挂业务单位往来。消费签单款后的回收仍按照上述文件的有关规定办理。 审批权限：对于超过1万元以上的业务单位签单，必

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采购单订购日期：交货日期：采购订单号：一、订购材料名称、数量及金额：品名订购量单价（含税）备注二、质量要求：三、交货日期及数量；四、包装要求：购 货 方：(以下简称甲方）供 货 方:（以下简称乙方）材质/规格（图纸）金额(元)1、乙方严格按照甲方提供的图纸、工艺要求或样品加工，确保产品尺寸精确，外观光滑、表面干净无杂物。2、乙方提供的物料,必须通过RoHS环保检测,否则造成的所有损失由供货方承担。3、验货地点为甲方生产场地，产品合格率低于98%的，甲方有权给予拒收；如是生产急物料，可让步接收，但必须经甲方全检方可入库，全检工时费用由供货方承担（按每人每小时18元扣除）。4.乙方批量生产前必须先提供样品给甲方确认，甲方确认OK后乙方方可生产。1、乙方应严格按照甲乙双方协定的交货日期交货，如果延期交付乙方需向甲方每日赔付订单总金额的5%做为甲方的损失赔偿， 如延期5天以上乙方应承担因订单延误对甲方所照成的一切损失。2、交货数量应严格按照甲方订单上订购数量交货，超出订单数量的部分，甲方有权拒收；数量不足的，应提前通知甲方。1、产品包装需使用统一的纸箱或周转筐；2、包装后须方便甲方验收人员验收数量；3、包装箱上需贴有物品标示卡（包括厂商名称、品名、数量、型号规格、采购订单号、出厂日期及检验人员签字等内容）。五、运输方式：由乙方送货至甲方指定的地点地址；成都市集美区杏北工业区董任路67号4楼六、付款方式：月结30天供方签章: 日期：批准：审核：制单：

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降低社保的几个方案未缴纳社保，结果如何【案例】未缴纳社保，结果如何？1，没有按时、足额缴社保的，责令限期缴纳或补足。2，逾期仍未缴纳或者补足的，可以向银行查询其存款账户3，还可以申请通知其开户银行，直接划拨社保。3，钱不够的，要求该用人单位提供担保，签订延期协议。4，未缴且未提供担保的，申请法院扣押、查封、拍卖其财产。——张金宝《财务体系》案例：社保的几方案问题个•方案1：滴滴与顺丰模式（外包）•方案2：公司拆分成2家•方案3：每年辞退一次•方案4：降低社保基数，扣除25项费用。•方案5：解除劳动合同经济补偿金。方案1：滴滴丰模式（外包）与顺上海主体公司宁波人力资源公司洼地政策公司100万开专票：1万开普票：99万99万员工们个税核定：0.6%扣税后发给员工方案2：公司拆分成2家•【案例】某员工要领15000元的工资，原社保按15000基数，降低方案如下：•第一步：公司拆分为A、B两家公司。•第二步：A公司，发工资6000元。•按6000元发工资，交个税、交社保。•个税金额：（6000-5000-其他附加扣除）*3%•第三步：B公司，发工资9000元。•按9000元发工资，交个税，不交社保。•个税金额：（9000-5000-其他）*3%•第四步：次年3-6月员工个人申报•个税汇算清缴：（15000-5000-其他附加扣除）*税率-A公司已交个税-B公司=应缴个税案例：餐企的社保方案饮业问题•【案例】餐饮A企业，一般纳税人，厨师+服务员，社保金额比较高，属于劳动密集型企业。•解决方案如下：•第一步：新成立餐饮管理服务B公司•第二步：厨师+服务员，是管理服务B公司的员工，发基本工资+社保•第三步：餐饮A企业和管理服务B公司，签订合同：劳务派遣/服务外包。服务外包的价格：管理服务B公司员工的基本工资+社保 + 10%~20%合同约定：（1）价格为 5天*8小时。（2）加班+节假日的薪酬，由餐饮企业另行支付——厨师+服务员的工资，交个税，不缴社保。案例：落地方案•会计师事务所+税务师事务所+咨询公司•员工领工资薪酬，解决办法：•会计师事务所、税务师事务所，分别发工资•其中一家公司上社保。•会计师事务所：出报告+底稿 员工签字•税务师事务所：出报告+底稿 员工签字•注意事项：•有材料（不仅仅有劳务合同。能证明2个单位上班）•如何证明？•如：中秋发月饼：本来要发两盒的，改成一个单位计一盒成本。•如：评优秀员工：给员工两本证书。方案3：每年退一次辞Microsoft Word 文档根据：职工基本养老保险个人帐户管理暂行办法（劳办发[1997]116号）职工本人一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数（有条件的地区也可以本人上月工资收入为个人缴费工资基数）。本人月平均工资低于当地职工平均工资60％的，按当地职工月平均工资的60％缴费；超过当地职工平均工资30％的，按当地职工月平均工资的300％缴费，超过部分不记入缴费工资基数，也不记入计发养老金的基数。新招职工（包括研究生、大学生、大中专毕业生等）以起薪当月工资收入作为缴费工资基数；从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数方案4：活用工平台灵•一、原无社保的：•解决办法：灵活用工平台•方案1：发生工伤，不找用工平台：•10元/月人——交给社保机构-灵活用工社保-非全日制社保-核定•适合：网红、直播、兼职讲师等。•方案2：所有风险，外包用工平台：•10元/月人——交给社保机构-灵活用工社保-非全日制社保-核定•40元/月人——交给商业保险公司，可报销。•适合：销售员、流动性大的员工等。•二、社保与工资不匹配的：方案4：活用工平台灵•二、社保与工资不匹配的：•解决办法：企业交企业部分，差额由用工平台解决（发生工伤，不找用工平台：•10元/月人——交给社保机构-灵活用工社保-非全日制社保-核定；•如：15000工资，企业发8000，按8000交个税、发社保（可筹）；剩余7000元，由用工平台去发。•如：5万工资：8000元企业发（交个税、社保），剩余4.2万，由代征平台处理，交增值税3.3%+个税1.5%（共4.8%）；或开专票-增值税6.72%+个税1.5%（共8.32%，可抵扣6%）•三、高管（>3万/月）的社保与个税：方案4：活用工平台灵•三、高管（>3万/月）的社保与个税：•方案1：核定征收+税收代征：•交3.3%的增值税+1.5%个人所得税（核定税率）•劳动合同，跟谁都不签•如：CFO，10万/月，正常交税45%。现交税4.8%•企业甲方——打款0.48万/开票——代征平台•企业甲方——打款9.52万——CFO个人•代征平台——开票——企业甲方•开票项目：技术费、广告费、中介费、培训费、宣传费、经纪费、代理商等•方案2：成立个

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财务授权权限一览表经济业务金额总裁相关规定①申请④批准②审核③审核2,3,6①申请④批准②审核③审核⑤批准2,3,6①申请④批准②审核③审核⑤批准1,2,3,6①申请④批准②审核③审核2,5,6①申请④批准②审核③审核⑤批准1,2,5,6①申请④批准②审核③审核⑤批准1,2,5,6业务招待费①申请④批准②审核③审核2,4①申请④批准②审核③审核⑤批准2,4①申请④批准②审核③审核⑤批准2,4差旅费①申请②审核③批准2,4①申请②审核③批准④批准2,4①申请②审核③批准2,4①申请③审核②审核④批准2,4①申请③审核②审核④审核⑤批准2,4工资性支出①申请④审核②审核③审核⑤审核2,4,规定内①申请②审核③批准2,4规定外①申请④批准②审核③审核⑤批准2,4①申请④批准②审核③审核2,4①申请④批准②审核③审核⑤批准2,4①申请④批准②审核③审核⑤批准2,4购买固定资产、无形资产①申请④批准②审核③审核2,3,4,6①申请④批准②审核③审核⑤批准2,3,4,6①申请④批准②审核③审核⑤批准2,3,4,6对外投资①申请④审核②审核③审核④批准1,2,5,相关部室主管副总裁财务部经办人财务部主管财务总监董事会采购、工程项目合同订立和付款30万元以下30-100万元100万元以上⑥批准开立进口信用证、银行及商业汇票、保函30万元以下30-100万元100万元以上⑥批准3,000元以下3000-10000元10,000元以上⑥批准5,000元以下5,000元以上支付劳务、交通、办公费、会议费及低值易耗品购置3,000元以下3000-10000元10,000元以上⑥批准应付福利费、工会经费及职工教育经费支出咨询费用、广告费用、审计费及其他专项费用2万元以下2-20万元20万元以上⑥批准3万元以下3-5万元5万元以上⑥批准500万元以下对外投资①申请④审核②审核③审核⑤审核1,2,5财产损失处理①申请④批准②审核③审核⑤批准1,2,4,5①申请④批准②审核③审核⑤批准1,2,4,5银行借款①申请②审核③审核④批准1,2,5①申请②审核③审核④审核1,2,5对外借出款项①申请②审核③审核④批准1,2,5①申请②审核③审核④审核1,2,5对外担保合同不限额①申请④审核②审核③审核⑤审核1,2,5对外捐款赞助不限额①申请②审核1,2,5500万元以上⑥批准10万元以下10万元以上⑥批准500万元以下500万元以上⑤批准500万元以下500万元以上⑤批准⑥批准③批准说明:1、以上所有项目审批权限全部指预算内的资金使用；2、申请是指批由主办部门提出申请并由该部门领导审核；3、有些资金的使用需由主管副总裁和财务总监共同批准，即必须两人同时批准方可使用。

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经济合同的管理办法1.1 本办法所称的经济合同，是各职能部门因业务需要而与外单位签订的经济往来业务合同，各部门签定的经济合同必须具有可行性、真实性、完整性，应当符合国家经济法规和本办法的规定。1.2 本公司的经济合同的类型a项目转让合同b技术服务合同c采购合同d工程合同e其他合同：如借款合同、信用合同等f各种发票：具有与合同相同的法律效力1.3 经济合同除按业务常规允许及时结清外，一律采用书面合同形式，书面合同应采用国家颁发的标准合同文本（若采用非标合同，须按行政人事部颁发的有关规定执行）。合同各方协商同意的有关修改合同的书面电报、图表及合同证明的附件均为合同的组成部分，应保存完好。通过书信、电话、电报、电传等达成协议，有要求必须书面确认的，则须确认后认定合同成立。1.4 本公司法定代表人以外的人员须由总经理授权委托对外签订合同。公司规定，部门主管以上人员受法定代表人的委托有权对外签订合同；其他人员可以作为合同经办人在合同上签字，但必须同时具有受法定代表人委托的部门主管以上人员的签字，否则视作无效合同。1.5 部门主管以上人员代表公司对外签订合同的金额，由委托人予以明确规定。重大合同或一年以上的长期合同，由总经理审核，必要时须经法律顾问审核或见证。1.6 公司合同专用章由行政人事部保管。除特殊情况外，公司行政公章不能在有金额的经济合同上盖章。1.7 各职能部门对外签订的合同，须指定专人保存一份，交财务部一份，交行政人事部留档一份。财务部和各职能部门留存的合同根据情况编号存放，按年度装订成册。1.8 经济合同签订地点原则上应明确在公司所在地，如特殊情况需在外省市签订，应报请主管副总经理批准。1.9 公司财务部负责对经济合同的全面审核，建立经济合同档案，若发现不符合本手册的无效合同必须拒绝付款，并立即将情况报告主管副总经理或总经理。1.10任何人不得在经济活动中营私舞弊、行贿受贿，损害公司的利益，因玩忽职守造成重大经济损失的，对直接责任者予以行政处分和经济处罚直至除名，触犯刑律的送司法机关处理。

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业务或支出申请审批权限表-集团本部第 1 页，共 18 页序号业务类别或名称业务特征经办复核审核批准1各类财务制度的制定集团财管部集团总裁2会计核算制度的制定集团会计部集团总裁3银行账户开户集团会计部集团总裁4税务、外管、海关等申报、统计报表等外报表集团会计部集团总裁5各类采购、营销政策或者制度的制定集团副总裁集团总裁6公司薪资福利制度集团副总裁集团总裁7驻外人员奖金制度、管理制度集团副总裁集团总裁8房屋租赁合同行政部门9水电合同行政部门10电信合同行政部门11财产及车辆保险类合同保险公司固定格式合同行政部门12产品性新项目立项集团副总裁集团总裁13房屋建筑物装修、维修工程申请14固定资产采购申请集团副总裁集团总裁15模具开发申请16固定资产、模具维修申请17集团副总裁集团总裁18日常办公物品、低值品等的采购或者维修申请19存货的库存资金占用计划金额-20原辅材料的采购申请-21存货报废申请22固定资产、其他物品正常报废申请23集团会计部集团财管部集团财管部业务部门逐级业务部门逐级业务部门逐级政府或者公共事业单位固定格式合同集团副总裁政府或者公共事业单位固定格式合同集团副总裁政府或者公共事业单位固定格式合同集团副总裁集团副总裁研发部门或项目机构业务部门逐级集团副总裁同一批次申购总金额10万元以下业务部门逐级集团副总裁同一批次申购总金额10万元以上业务部门逐级业务部门逐级集团副总裁业务部门逐级集团副总裁因工作需要配置的信息化产品申购或者维修（例如：ERP、考勤、门禁、税务申报、监控等等软硬件产品）同一批次申购总金额10万元以下业务部门逐级集团副总裁同一批次申购总金额10万元以上业务部门逐级非固定资产、非模具类的杂项业务部门逐级集团副总裁业务部门逐级集团副总裁业务部门逐级集团副总裁业务部门逐级集团副总裁业务部门逐级集团副总裁各类财产非正常损失或收益核销申请（包括偷盗、自然灾害、无法查出原因的存货盘点盈亏同一批次金额在5万元以下业务部门逐级集团副总裁业务或支出申请审批权限表-集团本部第 2 页，共 18 页23集团副总裁集团总裁2425各类广告项目申请集团总裁26各类广宣物料的采购申请集团总裁27集团总裁展览展会集团副总裁集团总裁28经销商年度会议的主办计划与预算申请集团副总裁集团总裁29集团总裁30集团副总裁集团总裁31罚款支出、劳资纠纷补偿32借入款项申请或者对外借出款项申请集团副总裁集团总裁33各类外联用途的礼品计划与采购申请集团副总裁集团总裁34业务招待申请集团副总裁集团总裁353637经理及以上集团总裁38职工培训、教育计划申请集团副总裁集团总裁39各业务申请被批准后需签订的合同盗、自然灾害、无法查出原因的存货盘点盈亏、应收应付年度余额零头调整等）同一批次金额在5万元以上业务部门逐级职工集体生活福利、文娱项目等企业文化项目申请业务部门逐级集团副总裁业务部门逐级业务部门逐级各类业务推广、业务宣传、企业宣传项目的申请（包括促销活动、、喷绘等等）业务部门逐级业务部门逐级业务部门逐级审计、咨询、顾问、诉讼、企业会员等劳务合作需求申请业务部门逐级商标、专利等无形资产的申报申请，或者非专利技术的购买申请业务部门逐级业务部门逐级集团副总裁业务部门逐级集团财管部单人2000元以下或者同一批次金额在10000元以下业务部门逐级集团副总裁单人2000元以上或者同一批次金额在10000元以上业务部门逐级单次金额在10000元以下业务部门逐级集团副总裁单次金额在10000元以上业务部门逐级出差申请-费用预算超标准出差人逐级上报至部门负责人集团副总裁其他有制度规定标准的费用或者支出-预计超标准的申请当事人逐级上报至部门负责人集团副总裁职工动态单-薪资福利标准的申请D类及以下所属部门逐级集团人力资源部负责人集团副总裁集团副总裁单人金额3000元以下或者同批金额20000元以下业务部门逐级集团人力资源部负责人集团副总裁单人金额3000元以上或者同批金额20000元以上业务部门逐级集团人力资源部负责人除按各自程序逐级报批外，合同在签署人签名及公司盖章前必须经过集团法务人员审核条款规范性；如果此合同是法务人员审核过的固定模版则审核首次即可，以后可不必审核，除非新增条款，具体按照合同风险管理方面的制度执行。业务或支出申请审批权限表-集团本部第 3 页，共 18 页40对外捐赠、赞助等社会福利董事会备注：复核：批准：业务部门逐级集团副总裁/总裁1、凡数据表示以上的，均包含此数据值本身，以下则不包括，例如：10万元以上则表示包括10万元本身，10万元以下则不包括10万元本身；2、涉及总裁本人的支出或者标准、方案等的签批，由**董事或者**签批；3、本表中合同的各环节的报批签名不是在合同本身上的签名，而是在公司内部的合同报批单上签名，对外合同上的签署人以合

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一般纳税人增值税纳税实务G知识点10：免抵退税的纳税申报（六）免抵退税的纳税申报在进行出口货物免抵退申报时，应先向税务机关的征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位办理退税申请。（1）向征税部门办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：《增值税纳税申报表》及其规定的附表，退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》以及税务机关要求提供的其他资料。（2）向退税部门办理免、抵、退税申报时，应提供下列凭证资料《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》，装订成册的报表及原始凭证，以及主管退税机关要求提供的其他资料。知识点11：外贸企业出口货物退税处理（七）外贸企业出口货物退税处理1.先征后退的计算外贸企业出口货物应退税额的计算，应以购进货物增值税专用发票注明的不含税金额为依据乘以规定的退税率。应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率例：某进出口公司2009年5月出口美国一批货物，离岸价60000元，从国内购进时增值税专用发票上列示计税价格为40000元，退税率13%，则退税额为：40000×13%＝5200（元）。2.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额、依原辅材料的退税税率计算原辅材料退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。例：某进出口公司2009年6月购进原材料委托加工成服装出口，取得增值税发票一张，注明计税金额20000元（退税税率13%）；取得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%），该企业的应退税额＝20000×13%+2000×17%＝2940（元）。3.外贸企业出口货物先征后退申报对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，按先征后退办法申报时应提供以下资料：（1）出口退税货物进货凭证申报明细表（2）出口货物退税申报明细表（3）进料加工贸易申请表知识点12：增值税应纳税额的计算及账务处理四、应纳税额的计算及账务处理（一）应纳税额的计算例：甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2009年3月份有关经营业务如下：（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票；（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元；（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运费3万元，取得运费发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元；（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票；（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付；（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。要求：（1）计算甲企业2009年3月份应缴纳的增值税；（2）计算乙公司2009年3月份应缴纳的增值税。解：（1）甲企业2009年3月份应缴纳的增值税①销项税额＝45.9+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%＝47.6（万元）②当期应扣除进项税额＝30.6+0.34＝30.94（万元）③应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元）（2）乙公司2009年3月份应缴纳的增值税①销项税额＝30.6+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%＝77.98（万元）②应扣除进项税额＝45.9+（30×13%+3×7%）×60%+10×17%+1×7%＝50.14（万元）应缴纳增值税＝77.98－50.14＝27.84（万元）（二）应纳税额的账务处理纳税人在准确核算进项税额、销项税额、进项税额转出的基础上，月度终了，应根据企业情况进行账务结转。1.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣，尚未抵扣完的进项税额保留在应交税费—应交增值税（进项税额）借方。2.月末，企业将应交税费――应交增值税余额转入未交增值税明细科目，同时，在应交税费――应交增值税科目下设置转出未交增值税和

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企业内控制度全案1目录第1章企业内部控制——资金..61．1资金支付授权审批制度..61．2货币资金授权审批制度..81．3现金管理控制制度..101．4银行存款控制制度..141．5票据管理规范171．6印章管理制度20第2章企业内部控制——采购.222．1采购授权审批制度..222．2采购申请审批制度..242．3采购预算管理制度..272．4采购控制制度282．5验收管理制度322．6付款控制制度352．7退货管理制度372．8应付账款管理制度..38第3章企业内部控制——存货.403．1存货授权审批制度..403．2存货采购控制制度..433．3存货储存管理制度..453．4仓库调拨管理规定..483．5存货领用管理制度..493．6存货发放管理制度..503．7存货盘点管理制度..523．8废损存货管理制度..553．9存货核算工作规范..57第4章企业内部控制——销售.614．1销售授权审批制度..6124．2客户信用管理制度..634．3销售合同管理制度..664．4发货、退货管理制度684．5货款回收管理制度..694．6应收账款管理制度..714．7销售回款奖惩制度..

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物品采购报销管理规定为了规范采购报销流程，加强物品及资金的使用管理，保障优质廉价及经营需求，特制订采购报销制度及流程。一、申购流程图具体操作说明：1、申购部门根据部门需求填写完整《物品采购申请单》。2、申请人拿着采购申请单依次让各部门签批。3、把签字完整的采购申请单送至采购部，由采购员进行采买。注：采购部事宜暂时由人事行政部兼任4、采购人员根据申请单上的参考价合计金额到财务预借现金。二、报销流程图1、费用报销流程具体操作说明：1费用报销项目一般包括：汽油费、过路过桥费、外出办公餐费、外出考察费等。2报销人把发票及原始票据依次整齐的粘贴在粘贴单上，并在费用报销单上详细注明费用详细事由。3报销人在费用报销单上签字并让各相关领导签字后即可报销。2、物品采购报销流程具体操作说明：申购人申请部门负责人审批采购部负责人签批财务部负责人签批总经理签批业主代表签批刘总签批验收人签字财务部审核总经理签批业主代表签批刘总签批采购人员采购费用报销人总经理签字业主代表签字刘总签字1采购人员采购完毕后及时办理验收入库手续。2采购人员拿着发票、物品验收入库单、物品采购申请单让财务填写费用报销单。3采购人员拿着相关原始票据让各相关领导审批。4采购人员根据签字完毕的原始单据到财务予以报销，多退少补。三、采购管理规定1、申购人员必须详细填写物品采购申请单并办理相关审批手续。2、采购人员应严格按照申购项目进行采购，如有疑问及时与申购部门沟通，确认无误后及时安排采买，采购物品必须货比三家，认真对比、筛选，按照质优价廉的原则予以采购。3、验收人员必须按照收货标准仔细清点物品并及时办理入库手续，对不符合采购申请表的物品有权拒收，在验货过程中对物品质量、规格等难以确认的情况下应主动请使用部门一起验收。4、购买、验收和使用上的三个相关人员要相互监督，相互合作，共同做好此项工作，对于有争议的问题各自上报上级领导处理。5、预借现金3000元（含）以下，采购人员签字可直接预支；3000元——5000元（含）需上报业主代表知晓；5000元以上需上报刘总知晓。6、预借现金购买后，采购人员2日内必须到财务销账，严禁白条抵库超过3日。

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一般纳税人增值税纳税实务C知识点5：增值税纳税义务人、税率和征收率二、纳税义务人（一）纳税人义务人的基本规定在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税纳税人。1.单位，指的是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。2.个人，包括个体工商户及其他个人。3.承租人和承包人。企业租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。4.扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。（二）一般纳税人的认定标准1.生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上或年应税销售额不足50万元，但会计核算健全，均可认定为一般纳税人。2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的，认定为一般纳税人。下列纳税人不属于一般纳税人：1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；2.个人（除个体经营者以外的其他个人）；3.非企业性单位；4.不经常发生增值税应税行为的企业。（三）一般纳税人的认定办法增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。1.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请，说明的经济形式、生产经营范围、产品名称及用途、企业注册资本、会计核算等问题，并提供以下有关资料：营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证明；省级税务机关要求提供的其他有关证件、资料。2.主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给企业增值税一般纳税人申请认定表，企业应如实填写该表。经审核合格后，可按一般纳税人进行纳税申报。3.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。4.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人超标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。5.对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。三、税率与征收率（一）基本税率：17%。适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。（二）低税率：13%。适用低税率的货物包括：1.粮食、食用植物油、鲜奶；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。（1）初级农产品。（2）音像制品。（3）电子出版物。（4）二甲醚。注：农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业生产者自产农产品销售免征增值税。（三）按简易办法征税时的征收率1.纳税人销售下列货物，按简易办法依6%征收率计算应纳税额：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土、实心砖瓦）；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的备注或组织制成的生物制品；自来水等。2.纳税人销售下列货物，一律按简易办法依4%征收率计算应纳税额：（1）寄售商店代销寄售物品；（2）典当业销售死当物品；（3）经有权机关批准的免税商店零售免税货物。

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资金管理办法第一条总 则为了适应公司发展的需要，健全公司资金管理统一控制体系，提高资金利用率，控制财务风险，实现资金统一管理，特制定本办法。本办法适应于公司及其下属分公司（办事处）。第二条管理机构人员设置及其职能1、公司资金管理的决策权：公司所有资金实行董事长一支笔管理，由董事长决定资金的使用。2、执行部门及其人员：财务部资金负责人——，其主要职责：对每日每一笔资金的使用进行审核并归集所需资金后，再汇报董事长决策。第三条 资金预算管理1、以现金预算作为管理现金活动的标准。主要包括：现金收入管理、现金支出管理、现金余额管理等内容。利用预算管理能够提高企业的整体管理水平。2、公司所属分公司（办事处）、各部门应提前做好日常资金预算、资金使用计划，经财务部审核报董事长审批后方可执行付款程序。3、采购部门根据项目通知单提前做好采购所需资金计划，经财务部审核报董事长审批，采购时按照采购所需资金计划审核审批采购资金。4、各部门因业务需要对外付款的，于周四前报财务部资金负责人——，周五统一付款，其他时间不再安排付款业务。5、使用现金5000元以上（包括5000元）的部门或人员需每日下午4点前报财务部做计划。6、每日4点半以后，现金出纳、银行出纳做结账处理，不再办理付款业务；第四条 货币资金日常管理1、出纳岗位设置：现金出纳、银行出纳；出纳人员不得处理账务，兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，以及会计稽核和会计档案的保管工作；财务专用章与法定代表人名章由银行出纳、现金出纳分开管理。2、出纳岗位职能与权限：（1）收付职能：及时完成货物价款的收付、往来款项的收付、有价票据及其金融业务往来的办理。（2）反映职能：及时对持有的现金、银行存款、有价证劵等进行记录与核算并形成各类明细账簿；出纳人员必须遵循日清月结，正确并准确反映当日资金，并接受主管领导的监督。（3）监督职能：对公司的货币资金收付业务的合理性、合法性与有效性进行监督。（4）管理职能：对货币资金与有价证劵进行安全保管。3、库存现金限额管理：不得以白条抵库；日存现金不得超过3万元，超过限额的必须当日送存银行。4、现金的使用范畴（1） 职工工资、各项工资性补贴（2）个人劳务报酬（3）业务招待费（4）根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金（5）出差人员必须携带的差旅费（6）各种结算起点为1000元以下的零星支出（7）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出（8）备用金（9）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 5、银行存款的日常管理（1）除现金收支范围外的结算款项必须通过银行办理转账结算。所有收入款项必须在三个工作日内存入收入专用账户，严禁坐支。（2）凡是银行出纳办理银行汇款业务的均需现金出纳复核，否则不予办理。（3）不得签发远期和空头支票；不得私自签发支票，签发支票前需要主管会计审批方可签发。（4）领用支票必须办理领用手续，支票领出后不得转让给他人使用，2日内办理核销手续。（5）不得私自背书转让票据。出纳人员不得私自背书转让支票、汇票及银行本票等票据。（6）银行出纳不得出借银行账户，严禁将支票借给他人或单位办理结算业务或允许他人使用本单位银行账户办理收付款、转账业务。（7）银行出纳根据经会计人员复核的收付记账凭证登记银行存款日记账，当日与存款明细账进行核对；月底编制银行余额调节表，由会计核对银行存款日记账与存款明细账、总账。定期接受主管领导的监督。6、采购资金审批权限设定（1）采购资金包括采购所需的材料费、运费或代垫的运费。（2）在董事长不在公司的情况下，采购所需资金10万元以下，由采购部、生产部、财务部会签办理资金支付；采购所需资金10万元以上（包括10万元），需取得董事长同意后方可办理资金支付。7、产品销售回收款第一责任人为项目销售业务员，回收情况将与销售提成直接挂钩。项目代理费支付流程：在甲方拨付产品款的前提下，按照协议报公司审批支付。8、各种税款、社保费用等款项支付需财务部资金负责人审批确认，方可办理上报缴纳手续；税款、社保费用款等应缴款项未及时缴纳产生的滞纳金、罚款等需财务部资金负责人审核，董事长审批方可缴纳。9、办理各种银行保函（包括履约保函、预付款保函、投保保函、预留金保函、税款保付反担保函、海关风险保证金保函）、投标保证金、履约保证金业务时由经办申请、部门负责人审核，报财务部资金负责人汇总报董事长审批方办理支付。10、其他货币资金管理（1）其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存储投资款等。（2）出纳人员要安全保存其他货币资金的有关票据，并做好记录备查。（3）其他货币资金必须按照会计制度规定的内容核算，不能使用其他会计科目代替。xx设备有限公司财务部为提高公司

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成本费用控制/管理方案1目录第1章企业成本费用的构成41．1人力资源成本.41．1．1人力资源成本构成分析方案41．1．2人力资源成本预算管理制度61．2生产成本.101．2．1 生产成本管理控制制度.101．2．2生产成本核算管理办法141．3采购成本构成分析方案.191．4物流成本构成分析方案.211．5质量成本构成分析方案.231．6销售费用.251．6．1销售费用构成分析方案251．6．2销售费用管理控制办法271．7管理费用.321．7．1管理费用构成分析方案321．7．2管理费用支出审批规定341．8财务费用构成分析方案.36第2章人力资源成本费用控制382．1取得成本.382．1．1招聘成本控制方案.382．1．2人才测评费用预算流程452．2开发成本.462．2．1培训费用管理控制办法462．2．2员工教育经费使用规定512．3使用成本.542．3．1员工加班费用管控办法542．3．2员工福利费用控制办法56第3章生产成本费用控制.593．1直接材料成本593．1．1材料消耗定额管理流程593．1．2 原材料消耗控制方案603．2劳动定员定额管理办法..623．3 生产用水节约管理办法..653．4 保护用品管控制度.

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银行资金管理制度1、目的加强公司银行资金内部控制，保证资金使用安全，特制定本制度。2、范围本制度适用于公司使用银行资金的所有业务过程。 3、职责3、1出纳负责票据的保管及收付款项的办理。3、2出纳负责承兑汇票登记簿的建立及登记。3、3总公司总经办财务专员负责授权范围内支付款项的审批。3、3总公司总经办财务助理负责本制度的编制、培训落实与监控执行。 3、4财务部门负责制度的审核确认及执行。3、5总公司企管部负责协助本制度的编制与审核。3、6总经理负责本制度的批准执行。4、内容4、1支票领用管理4、1、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、1、2出纳填写《支票领用审批单》交总公司总经办财务专员审核。4、1、3出纳按批准金额封头、加盖印章、填写日期。 4、1、4经办人在支票存根上签字后领取支票。4、1、5出纳将支票存根报总经理签字确认。4、1、5内部提现由出纳填写《支票领用审批单》，日累计提现金额在20000元（含）以下的由财务专员审核后可直接办理，支票存根事后集中报总经理补签，20000元以上须报总经理审批后方可办理提现。4、2支票核销管理4、2、1经办人将付款或提现后的支票存根和有关发票等单据签字后交出纳。4、2、2出纳人员核对有关金额是否相符。4、3承兑汇票保管管理4、3、1业务经办人将收取的承兑汇票交于出纳并签收。4、3、2出纳根据承兑汇票登记承兑汇票登记簿；往来帐会计开具一式二联到票收据。一联给经办人；一联做帐务处理。4、4承兑汇票使用管理4、4、1未到期使用4、4、1、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）及加盖收票单位公章或财务章的收据交出纳。4、4、1、2出纳将承兑汇票登记簿和收票单位收据报总经理审批确认。4、4、1、3收款单位经办人在承兑汇票登记簿上签字，领取承兑汇票。4、4、2未到期贴现4、4、2、1财务专员根据资金计划向总经理提出贴现申请。4、4、2、2总经理批准后出纳办理贴现业务。4、4、2、3出纳将承兑汇票登记簿及银行回单报总经理审批确认。4、4、3到期承兑4、4、3、1出纳填写银行进帐单，办理承兑手续。4、4、3、2出纳将承兑汇票登记簿及银行回单报总经理审批确认。4、5汇款管理4、5、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、5、2根据资金计划出纳办理汇款手续。4、5、3出纳将银行汇款回单报总经理签字确认。4、6银行汇票管理4、6、1收取汇票4、6、1、1业务经办人将汇票交出纳，往来帐会计开具一式二联到票收据，一联给经办人，一联自留。4、6、1、2出纳办理银行进帐手续。4、6、2开具汇票4、6、2、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、6、2、2根据资金计划出纳办理银行汇票手续。4、6、2、3出纳将银行汇票申请书回单报总经理签字确认。4、6银行本票管理4、6、1收取本票4、6、1、1业务经办人将本票交出纳，往来帐会计开具一式二联到票收据，一联给经办人，一联自留。4、6、1、2 出纳办理银行进帐手续。4、6、2开具本票4、6、2、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、6、2、2根据资金计划出纳办理银行本票手续。4、6、2、3出纳将银行本票申请书回单报总经理签字确认。4、7有关简化管理的说明4、7、1采购付款：凡请款单已经总经理签字批准，金额在10万元以内，财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签。另外：凡需由分管副总监控或直接经办的采购业务，请款单还需经分管副总签字。4、7、2投标保证金： 对于金额在20000元（含）以下的投标保证金，应急时，请款单经分管副总审批后，财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签。4、7、3行政后勤用款：对于金额在5000元（含）以下的行政后勤（电话、用餐、水电、办公用品、汽油、维修、邮寄等）用款，凡请款单已经总经理签字批准，财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签；金额在5000元以上的应先批后办。4、7、4借出往来款和退货款：凡请款单已经总经理签字批准，（四家关联企业往来款在10万元以内的调拨可由财务经理或总经办财务专员审批先办）财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签。4、7、5税款：应先报总经理签字批准后，根据资金计划按排付款。5、相关表单5、1承兑汇票登记簿

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