—共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险—常见异常指标-税务稽查重点一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类原材料、产成品以及货币资金银行存款、现金以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，—共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险—可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。检查重点：检查纳税人的应付账款、其它应付款预收帐款以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%.2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常—共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险—变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。3、预警值：50%检查重点：检查库存商品科目，并结合预收账款、应收账款、其他应付款等科目进行分析，如果库存商品科目余额大于预收账款、应收帐款贷方余额、应付账款借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。五、进项税额大于进项税额控制额1、计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100；—共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险—进项税额控制额=（本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本）*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。2、问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。3、预警值：10%检查重点：检查纳税人在建工程、固定资产等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合营业外支出、待处理财产损溢等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出；检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。六、预收账款占销售收入20%以上—共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险—1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。3、预警：20%检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=（本期销售额-上期销售额）/上期销售额；应纳税额变动率=（本

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会计核算现金的核算。 存货的核算。 固定资产的核算。 各项费用的核算。 成本的核算。 公司收入和利润核算。 公司负债核算。 公司权益核算。 编制各项会计报表，并按规定报送内外相关部门。 财务管理建立并完善公司预算管理体系。 编制财务预算计划，并监控各部门财务预算的执行和调整状况。 进行财务决算，及时编制决算报告。 对公司预算执行情况进行分析。 财务费用的分析与控制。 为公司的重大决策提供财务分析信息。 编制财务分析报告，保证其真实、准确、完整、及时。 从财务角度对公司经营活动的成果进行分析。 资金管理审核各类资金款项的支出。 制定资金使用计划。 根据资金计划执行情况进行平衡。 编制应收款回收计划并跟催实施。 根据生产经营和对外投资等方面的需要，建立融资渠道。 拟定公司融资计划及方案，保证其合理、经济、可行。 根据融资计划进行融资，保证生产经营的资金供应和资金的良性循环。 建立客户信用政策与信用评价标准，组织信用分析与风险评估。 制定年度、季度与月度的信用计划。 拟定年度、季度与月度征信报告，进行征信计划的实施分析与预测。 税务管理公司的税务筹划。纳税预算与纳税资金安排。 及时申报、缴纳税款 财务部使命:建立科学、有效的财务管理体系，实现财务资源和财务状况的最优化建立科学、有效的财务管理体系，实现财务资源和财务状况的最优化。 财务部使命及职能分解一级职能二级职能三级职能会计核算资产核算现金、存货、固定资产、无形资产等的核算。 负债和权益核算负债、各项费用、成本、收入、权益的核算。 财务报表编制各项会计报表，并按规定报送内外相关部门。 财务管理预算管理建立并完善公司预算管理体系。 编制财务预算计划，并监控各部门财务预算的执行和调整状况。 进行财务决算，及时编制决算报告。 对公司预算执行情况进行分析。 成本管理财务费用的分析与控制。 标准成本体系和作业成本管理成立工作小组负责优化生产实践和成本降低项目内部审计内部审计的范围及原则政策执行审计、财务审计、经济效益评估及改进建议财务决策为公司的重大决策提供财务分析信息。 编制财务分析报告，保证其真实、准确、完整、及时。 从财务角度对公司经营活动的成果进行分析。 资金管理资金计划制定资金使用计划。 编制应收款回收计划并跟催实施。 根据资金计划执行情况进行平衡。 资金筹集拟定公司融资计划及方案，保证其合理、经济、可行。 根据融资计划进行融资，保证生产经营的资金供应和资金的良性循环。 根据生产经营和对外投资等方面的需要，建立融资渠道。 资金运用现金流量平衡管理审核各类资金款项的支出。 资本运作集团上市增资扩股、收购、兼并、分立设立分支机构、利润再投资税务管理税赋筹划确保遵守国家财政税务法规，防范税务风险结合公司实际用好用活国家税收优惠政策，优化税务支出议定内部转移定价原则纳税申报纳税预算与纳税资金安排。 及时申报、缴纳税款风险管理客户信用风险建立客户信用政策与信用评价标准，组织信用分析与风险评估。 制定年度、季度与月度的信用计划。 拟定年度、季度与月度征信报告，进行征信计划的实施分析与预测。 制定客户发货收款管理制度并严格执行税务风险设置税务专员，熟悉研究税收政策，密切与税局的业务关系，实现税务零风险资本运作风险人的风险、技术风险、市场风险、股权结构风险、投资协议风险、信息披露风险、决策程序风险指导、审查建立并督导执行财务核算流程指导财务核算和管理检查、检讨、总结、分析分支机构财务管理现状，向集团董事会提交合理化建议，提高集团财务整体绩效。考核、奖惩根据分支机构财务人员考核量表，定期考核财务人员通过对分支机构财务各岗位人员工作业绩分析，落实奖惩落实优胜劣汰的晋升机制，及时向总公司报告财务人员的工作绩效，提出聘任和解聘的建议岗位培训制定培训计划，针对性地对各岗位财务人员进行专业知识培训定期学习国家最新财经法规和集团财务制度，及时更新财务人员的法规理论和业务知识结合工作案例，分析总结经验，进行理论与实践的交流学习。部门管理财务部使命:建立规范、有效的现代财务管理体系，实现财务资源和财务状况的最优化。分支机构管理检查、检讨、总结、分析分支机构财务管理现状，向集团董事会提交合理化建议，提高集团财务整体绩效。

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XX电子有限公司XXElectronics Co., Ltd.公司制度合同编号：申请部门合同负责人分机手机合同目的和内容简述合同号：签订日期：合同涉及金额部门经理意见：签字：合同相关审核部门意见（如果有）：如果公司有其他部门主管此合同涉及的业务，需要在此签署意见，视具体合同而定部门名称审核人分机和手机：审核人签字：财务部意见审核范围为所有合同，但已有框架协议项下的订单或合同不用审核。 原因： 原因：审核人分机和手机：审核人签字：财务经理意见合同最终批准人意见：如果同意签署本合同，请在此审批单和合同上同时签字。注释：合同负责人是了解合同内容、进程、参与合同谈判且负责合同的履行或负责监督／协调合同履行的人员 框架协议：指标的数量、单价、付款时间、结算方式、质量保证条款明确确定的协议为框架协议；否则,属合作意向书。合同审批表同意我已经审查此合同，同意签署本合同有可能导致此产品或此项业务亏损，提请批准人注意本合同所涉及的业务和产品超出公司现有业务范围，建议提交上级主管决定不同意合同负责人不能提供充分信息，无法对合同风险进行评估，提请批准人注意同意签署不同意签署，原因__________________________________________________本合同存在经营风险，提请批准人注意已经签署框架协议或合同无此项目预算或者此项目预算严重超支授权人姓名：授权人职务：授权人所属成本中心：授权人所在部门：被授权人姓名：被授权人职务：被授权人所属成本中心：被授权人所在部门：授权有效期：授权人签字：日期：被授权人签字日期：您被授权，您就有权利处置公司的资源，您就要承担一定的责任，在每次行使权利时都是对公司资源的处理，请在每次审批时，履行您该承担的责任！授权原因：授权书授权内容：授权人现有权限范围：神马电子——预算审批程序说明预算审批程序说明1、原则公司所有支出项目必须事前申请，与付款分开，未经事前批准的支出项目不予付款/报销所有现金借款、支票借款都必须有经过批准的申请单作为附件2、职责3、程序4、预算审批项目（1）投资类项目投资类项目的范围1）家具，办公设备(包括电子设备)，通信设备，生活用品，车辆，安全系统，房屋装修2）电脑，打印机，网络设备，软件和其他IT设备3）叉车, 生产设备, 测试设备, 维修设备, 工作台, 内部用的各种运输工具及计算机等附属设备4）不动产, 大型装修,搬家项目,成套的电缆,IT设备网络铺装备5）其他未列入的单价超过2000元的资产以及长期的租赁合同董事会批准投资类预算申请批准签订采购合同或订单付款（2）预算审核：预算审核人员应根据经公司批准的季度预算检查申请人所申请的项目是否为必要的支出项目、是否在预算范围内，协助总经理将费用支出控制在预算内。（1）  申请人：申请预算支出项目时应遵守公司的有关规定，并应以公司业务为目的，合理、合法和节约为原则。1）每个月20日前，各部门上报其下个月的预算（包括人员、费用、投资、销售、生产等情况），经总裁办公会讨论批准后作为下个月的预算执行依据4）预算外的支出项目，采取一事一议的办法，上报总裁单独审批2）公司预算管理员根据批准的预算审核各项费用支出申请是否为预算内支出，以当月预算的总额为审核上限，超过部分即为预算外项目，需要按照预算外项目的申请办法重新上报总裁审批3）预算内的支出项目，按照资金审批权限审批5）所有被批准的《预算申请单》最后都要送回到预算审核人员处登记留底，报销或付款时以预算审核人员处的记录为准。不在预算内且投资项目的金额超过人民币500万元的，需要将投资项目分析报告提交公司董事会审核，经批准后方可提出投资申请。申请部门保存董事会批准文件复印件备用，同时财务部复印一份备查。如已完成了上述1、2步骤，或投资项目额未超过人民币500万元的，部门根据预算和实际业务需要填制《预算申请单》，并根据公司的资金审批权限进行审批。公司标准的采购付款条件是收到发票，并且货到后30天（国外45天或者信用证）银行电汇付款，其他的合同付款条款如果短于此付款期限需要事先征得财务部的意见《预算申请单》经批准后，由申请部门或办理采购的部门准备合同或订单，按照公司的合同审批权限进行审批。采购招标程序：供应商和服务提供商的选则要按照公司《合同审核与招投标管理规定》执行，每12个月重新审核和认定一次采购申请人准备付款资料，包括：采购合同或订单的原件，货物验收证明，发票原件、批准的《预算申请单》等等，填写《付款申请单》，按照资金审批权限审批；财务部根据订单、合同、发票等资料核对预算申请后安排付款。 出纳在申请单原件上注明本次付款金额、累计付款金额及付款日期6）每月月初，各部门就上月的预算执行情况进行分析并向公司管理层汇报，对于超出原来预算的项目要给出合理解释；并对已经开始但

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四、关于不列入缴费基数的项目       根据国家统计局的规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除：       （一）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建设和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。       （二）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、  探亲  路费  、计划生育补贴、  冬季取暖补贴  、  防暑降  温费  、  婴幼儿补贴（即托儿补  助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、  六一儿童节给职工的独生  子女补贴、  工作服洗补费  、  献血员营养补助及  其他保险福利费。       （三）劳动保护的各种支出包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。       （四）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。       （五）支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。       （六）出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。（七）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。       （八）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。       （九）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。       （十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。       （十一）劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。       （十二）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。       （十三）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。       （十四）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。       （十五）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。       （十六）支付给从保安公司招用的人员的补贴。         （十七）按照国家政策为职工建立的企业年  金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。

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物品订购单厂商：地址：电话：编号：日期：项次物品编号物品名称物品规格单位数量单价合计交货日期交货地点注意事项交易条款核准：审核：经办：

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一般纳税人增值税纳税实务E知识点7：纳税义务发生时间3.纳税义务发生时间（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。4.增值税扣缴义务发生时间，为纳税人增值税义务发生的当天。知识点8：进项税额的抵扣（二）进项税额的抵扣进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应，在一项销售业务中，销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。 （1）以票抵税①外购货物增值税进项的处理例：某增值税一般纳税人，2009年2月购入货物32000元，进项税额5440元。收到销售方开具的增值税专用发票后支付了货款，商品已验收入库。借：库存商品 32000应交税费— 应交增值税（进项税额） 5440贷：银行存款 37440②企业接受投资转入的货物进项税的处理例：甲企业收到乙企业的原材料投资，该批材料成本为100000元，增值税17000元，甲收到了乙开具的增值税专用发票。则甲的处理为：借：原材料 100000应交税费—应交增值税（进项税额） 17000贷：实收资本 117000③企业接受捐赠货物进项税的处理例：2009年5月，甲企业接受乙企业捐赠的一台设备，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，增值税17000元，则甲的处理为：借：固定资产 100000应交税费—应交增值税（进项税额） 17000贷：营业外收入 117000④企业接受应税劳务进项税的处理例：某企业发出一批材料A委托外单位加工成量具，发出材料成本4000元，加工完工后支付加工费2000元，运费200元（假设运费不符合增值税抵扣条件），加工费专用发票上注明增值税340元，加工完的量具已入库。则企业的处理为：借：委托加工物资 4000贷：原材料 4000借：委托加工物资 2200应交税费—应交增值税（进项税额） 340贷：银行存款 2540借：周转材料—低值易耗品—量具 6200贷：委托加工物资 6200⑤进口货物进项税的处理例：某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运费9万元，取得了运输公司开具的货运发票（假设进口关税税率为15%。）解：进口货物进口环节应纳增值税＝1×500×（1+15%）×17%＝97.75（万元）当月可以抵扣的进项税额＝97.75+ 9×7%＝98.38（万元）借：固定资产 5833700应交税费—应交增值税（进项税额） 983800贷：银行存款 6817500（2）计算抵税①一般纳税人外购免税农产品购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税。进项税额＝买价×13%对于烟叶纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算增值税时予以抵扣。应纳烟叶税税额＝收购金额×税率（20%）烟叶进项税额＝（收购金额+烟叶税）×扣除率（13%）例：某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为：烟叶进项税额＝（收购金额+烟叶税）×13%＝50×（1+10%）×（1+20%）×13%＝8.58（万元）②一般纳税人购进或销售货物支付运费的，按运输费用结算单上注明运费金额和7%扣除率计算进项税额准予扣除。注意：这里的运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他费用。进项税额＝运费金额（即运输费用+建设基金）×7%按照税法规定应当缴纳增值税的混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，符合规定的，准予从销项税额中抵扣。例：一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是运费2000元，装卸费及

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系统分类名称反映内容报表接收人报告时间一、传统报表销售部门可控费用明细表有限公司财务报表目录1、资产负债表会计截止日企业资产、负债及所有者权状况次月5日2、利润表3、比较利润表经营期内企业月度及累计收入、成本、费用及利润情况次月5日4、现金流量表5、比较现金流量表经营期内企业月度及累计现金流入、流出情况分析表次月5日二、费用管理类报表6、管理费用表7、比较管理费用表经营期与上年同期管理费用对比分析次月5日8、销售费用表9、比较销售费用表经营期与上年同期销售费用对比分析次月5日10、制造费用表11、比较制造费用表经营期与上年同期销售费用对比分析次月5日12、财务费用表13、比较财务费用表经营期与上年同期财务费用对比分析次月5日14、可控费用明细统计表次月5日三，销售管理类报表15、销售、回款及费用同期比较分析 16、销售、回款、费用同期比率分析 17、销售计划完成情况分析经营期各销售单位累销售额、回款额、费用额与去年同比比率分析、各部门完成计划分析、各部门月销量对比分析、各高管层分析次月2日四，往来款管理类报表18、应收账款分析 19、应收账款余额表经营期各月部门应收账款余额及应收款周转分析次月5日20、应付账款分析经营期各部门应收账款明细统计表次月5日五、货币资金分析类报表21、 2010年制漆销售收入反映 22、 2010年货币资金各月余额反映表经营期与上年同期各生产单位发货构成、货币资金各月余额表次月5日六、成本利润分析报表23、生产成本综合分析表经营期本量利分析、毛利对比分析及生产成本分析次月5日24、生产成本及利润对比分析表基期与上年同期利润、生产成本对比分析次月5日七、存货分析类报表25、原材料价格比较表26、存货周转分析八、综合财务分析类报表27、销售能力分析28、发展能力分析29、现金流量分析30、费用比例分析31、收入对比分析32、毛利对比分析33、毛利率对比分析 34、区域销售比例图35、区域销售对比图 36、 区域计划、销售与上年对比分析 37、杜邦分析表企业经营期累计成长能力、盈利能力等情况分析次月5日本年度预算执行情况分析年度销售情况简要分析高管层九、预算管理类报表38、预算分析表高层及相关部门经理次月8日十.文字分析39、销售情况分析次月2日编制人

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财务垂直管理机制一、总部财务总监对分支机构财务部门履行以下管理职权1.人事权：负责分支机构财务人员日常的人事管理，包括岗位设置、人员招聘、培训，以及提名财务负责人、任免其他财务人员。2.业务权：负责指导分支机构会计核算和财务管理。3.定薪权：负责制定和调整分支机构财务人员的薪资标准。4.考核权：负责制定考核标准、部分考核和审批分支机构财务人员的考核结果。二、分支机构负责人对分支机构财务部门履行以下管理职权1.行政管理权：负责分支机构财务人员日常的工作管理，包括劳动纪律、工作态度、服务意识、工作质量和其他日常工作安排。2.部门协调权：负责其他部门与财务系统之间的工作协调，确保财务工作顺利开展。3.部分考核权：按照财务人员考核标准体系参与部分考核。4.人事建议权：根据财务人员日常的工作表现及时提出建议，包括人事任免建议、薪资建议权和工作表现反馈权。5.财产管理权：负责协调各部门按照总部有关制度要求管好分支机构财产，包括存货、固定资产和低值易耗品等，确保财产安全。三、分支机构财务负责人的职权1.日常管理权：按照总部的财务管理制度要求，做好会计核算工作和认真落实审核审批工作。对于越权审批或手续不完整的不给予报销，并向当事人解释，同时定期书面形式向财务总监汇报。2.工作汇报权：定期向总部财务总监和分支机构负责人汇报工作，并做好横向和纵向的协调与沟通。

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银行账户开户申请审批表申请单位： 开户名称开户银行账户性质账户用途申请人财务经理财务中心总经理审批意见审批意见银行账户销户申请审批表申请单位： 申请日期：年 月 日拟销账户名称拟销账户账号开户银行此账户性质此账户原用途销户原因申请人财务经理意见财务中心总经理审批意见审批意见银行账户开户申请审批表申请单位： 开户名称开户银行账户性质账户用途申请人财务经理财务中心总经理审批意见审批意见银行账户销户申请审批表申请单位： 申请日期：年 月 日拟销账户名称拟销账户账号开户银行此账户性质此账户原用途销户原因申请人财务经理意见财务中心总经理审批意见审批意见现金盘点表盘点日期：年月日现金清点情况帐目核对面额张数金额项目金额说明盘点日帐户余额加：收款未入帐加：加：未填凭证收款据加：加：减：付款未入帐减：未填凭证付款据减：减：调整后现金余额实点现金长款合计短款差异分析盘点人：监盘人：复核：北京xxxx有限责任公司100元50元20元10元5元2元1元5角2角1角5分2分1分银行存款余额调节表报告日期：年月日户名帐户类型开户银行帐号单位余额银行余额余额截止：年月日余额截止：年月日银行未达单位未达银行已收、单位未收银行已付、单位未付单位已收、银行未收单位已付、银行未付序号日期金额备注序号日期金额备注序号日期金额备注序号日期金额备注11112222333344445555666677778888999910101010小计-小计-小计-小计- 调节后余额-调节后余额-编制人：审核人： 北京xxxx有限责任公司

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一般纳税人增值税纳税实务F知识点9：进出口货物增值税纳（退）税处理三、进出口货物增值税纳（退）税处理（一）进口货物增值税纳税处理1.进口货物征税范围2.进口货物的纳税人进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。代理进口货物由代理人代缴进口环节增值税。3.进口货物的税率同国内货物：13%或17%。4.进口货物应纳税额的计算应纳进口增值税＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税完税价格+关税（+消费税）对于征收消费税的进口货物，组成计税价格分为两种形式：①实行从价定率办法计算纳税的计算组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）②实行复合计税办法计算纳税的计算组成计税价格＝（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税税率）例：某商场进口一批化妆品，价款折合人民币800000元，另该批化妆品运抵我国海关前发生包装费、运输费、保险费等共200000元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节增值税并取得了海关开具的完税凭证。该批化妆品在国内全部销售，取得不含税销售额2000000元。（关税税率为20%）解：该批化妆品在进口环节、国内销售环节的增值税额计算如下：完税价格＝800000+200000＝1000000（元）关税＝1000000×20%＝200000（元）组成计税价格＝（1000000+200000）÷（1－30%）＝1714285.71（元）进口环节应缴纳的增值税额＝1714285.71×17%＝291428.57（元）国内销售环节的销项税额＝2000000×17%＝340000（元）国内销售应缴纳的增值税额＝340000－291428.57＝48571.43（元）5.进口货物的税收管理进口货物的增值税由海关代征。进口货物的增值税，纳税义务发生时间为报关进口当天。纳税地点为进口货物报关地海关。纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起15日内。（二）出口货物退（免）税的处理1.出口货物退税的基本规定2.出口退税的基本政策（1）出口免税并退税出口免税是指对货物在出口环节不征收增值税、消费税；出口退税是指货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。（2）免税但不退税出口前的环节免税，本身不含税，所以不必退税。（3）出口不免税也不退税针对国家限制或禁止出口的某些货物。3.出口货物退（免）税的适用范围（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（2）必须是报关离境的货物（3）必须是在财务上作销售处理的货物（4）必须是出口收汇并已核销的货物对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税货物的范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。4.免税并退税的企业（1）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物（2）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物5.特定出口的货物（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物6.出口免税不退税的企业（1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物（2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税（3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税7.出口免税但不予退税的货物（1）来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税（2）避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税（3）出口卷烟有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税。（4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税（5）国家规定的其他免税货物7.出口不免税也不退税的货物和企业除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：（1）出口的原油（2）援外出口货物（3）国家禁止出口的货物对没有进出口经营权的商贸企业，从事出口贸易不免税也不退税。8.对生产企业出口的下列四类产品，视同自产产品给予退（免）税（3）凡符合规定条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂）收购成员企业（或分厂）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。9.外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣的处理（1）外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的

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2021/2/292021/2/29现金及银行存款每日余额表 现金总计1109-0768-9310-810 基本户一般户（员工支付）11,617,580.14 19,268.39 2,263,757.10 1,137.21 13,901,742.84 #VALUE!10,000,000.00 10,000,000.00 -868,496.59 -1,880,103.28 -2,748,599.87 30,955.00 2,500.00 33,455.00 -100,000.00 100,000.00 0.00 -50,000.00 -50,000.00 -250.00 -250.00 20,629,788.55 119,268.39 386,153.82 1,137.21 21,136,347.97 -346,650.00 -50,130.45 0.00 0.00 -396,780.45 已开出未兑付的票据-215,100.00 0.00 0.00 0.00 -215,100.00 -200,100.00 -200,100.00 -15,000.00 -15,000.00 0.00 银行结算浮游款项-131,550.00 -50,130.45 0.00 0.00 -181,680.45 -119,000.00 -119,000.00 -12,550.00 -50,130.45 -62,680.45 -30,955.00 0.00 -2,500.00 0.00 -33,455.00 -30,955.00 -2,500.00 -33,455.00 0.00 0.00 327,564.00 0.00 0.00 0.00 327,564.00 206,790.00 206,790.00 120,774.00 120,774.00 预计明日可动用现金20,579,747.55 69,137.94 383,653.82 1,137.21 21,033,676.52 #VALUE!北京xxxx有限责任公司 交通银行股份有限公司北京xxxx支行交通银行股份有限公司北京xxx支行招商银行北京分行xxx支行1100-6157-5018-0100-045851100-6074-4018-0100-37857 一般户(保险等）1.前日余额（+）当日收款(+)当日付款(-)付款退回(+)当日公司账户间转账（+/-)当日提现(-)手续费扣款(-)其它(+)2.当日余额（+）截止2021/2/293.在途支付（-）明细:供应商a货款明细:供应商b货款明细:--明细:供应商c货款明细:社保扣款4.付款退回之重新支付（-）明细:员工工资退回明细:--明细:--5.在途收款（+）明细:中达货款明细:华富货款资金需求收支预测表项目期初余额100 现金流入小计100 --5 现金流出小计 -5 - 经营净现金流总计 95 - 固定资产投资股权融资银行贷款投融资现金流总计- - 企业帐面资金预计余额200 295 295 北京xxx有限责任公司1月第1周1月第2周现金流入-产品现金流入-售后服务现金流出-原材料现金流出-人员工资现金流出-水电气现金流出-其他费用 50 150 2008080 1008050 230 - 200 100-250-250 -10-150-150-150 -10 -10-5-150-260-415 -10 --150 -70-210-185 -10 200 -50-100-100 - 100 100-100 100 - - - - 125 15 15 5 205 155 1月第3周1月第4周1月份2月第1周2月第2周2月第3周 50 250 116 12533 10064451250 350 - 180 17045 -10 -15-150-150 -20 -20-188-150-150 -20-170-330

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差旅费报销单年月日 出差人出差事由日期到达交 通 费备注出差补助其他费用月日地点地点金 额天数补贴标准项目金 额0 汽油费0 快递费0 办公用品费0 0 0 0 0.0 0 说明0 0 合 计0.0 合计0 原借款应退余款人民币 零元整小写￥0.0 （大写）领导审批： 财务审核： 部门审核： 出差人：部门: 第一联出发单据张数单据 张数合计报销总额

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一般纳税人增值税纳税实务A知识点1：一般纳税人增值税计算原理一、一般纳税人增值税计算原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。根据增值税的定义，增值税额应为增值额×税率计算而来。但在实务中，一般是用间接法进行计算，即先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购货物已纳税款。这样计算的结果就相当于增值额×税率，只是这种方法在实务中更易操作一些，所以得到了普遍应用。例如：生产企业将40元的原材料投入生产过程中，生产出的产成品成本为80元，以130元的价格售出。在这个过程中，货物增值了两次，第一个增值额是80-40=40元，第二个增值额是130-80=50元，共增值90元。根据增值税的定义计算的增值税额为（40+50）×17%=15.3 元。按照间接法计算的增值税额＝130×17%－40×17%＝15.3元。因此，一般纳税人增值税的计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额注意：增值税是价外税，如果取得的是价税合计，则应该用价税合计数÷（1+增值税税率）来换算成不含税价，再用不含税价乘以税率计算增值税额。知识点2：征税范围二、征税范围在实务中，准确把握增值税征税范围，关键是将增值税和营业税的征税范围区分开来。（一）增值税征税范围的一般规定凡在中华人民共和国境内销售或进口的货物以及提供加工、修理修配劳务，都应该计算缴纳增值税。1.货物指除了土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体。例如：生产企业销售自己生产的水杯属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税，而销售办公楼则不属于增值税征税范围，不征收纳增值税。会计实务：在会计上，一般纳税人销售产品，贷记应交税费――应交增值税（销项税额）。2.进口货物企业进口货物时，作为购入方要计算增值税进项税额。例如：某企业进口一批商品，价格折合人民币30000元，包装费2000元，支付卖方佣金1000元，进口运费和保险费3000元，关税税率5%。进口关税完税价格=30000+2000+1000+3000=36 000（元）进口关税=36000×5%=1 800（元）进口增值税=（36000+1800） ×17%=6 426（元）会计实务：一般纳税人借记应交税费――应交增值税（进项税额）。3.提供加工劳务是指受托加工货物，受托方要就收取的加工费计算增值税额。加工劳务是有偿加工劳务，本单位职工为本单位所提供的加工劳务不属增值税征税范围。修理修配劳务也是指有偿修理修配增值税应税货物。例如，修理汽车的劳务属于增值税的征税范围，而修理大桥不属增值税征税范围。本单位职工为本单位提供的修理修配劳务不属增值税征税范围。会计实务：企业提供增值税的应税劳务应贷记应交税费――应交增值税（销项税额）。注意：在确定增值税征税范围时，关键是要正确区分增值税和营业税各自的征税范围。因增值税和营业税都是对货物和劳务的流转额征税，在实务中极易混淆，总结如下：有形动产和与有形动产相关的加工、修理修配劳务征收增值税；不动产、无形资产以及除加工、修理修配劳务以外的其他劳务征收营业税。思考题：一家公司专门从事外送快餐业务，应缴纳增值税还是营业税？（二）对视同销售行为的征税规定一般纳税人的有些行为本不属于有偿让货物的销售业务，但为了保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生下列行为而使增值税抵扣链条的中断，也为了避免因发生下列行为而使货物销售税收负担不平衡，防止利用下列行为逃避纳税义务，税法规定要视同销售计征增值税。1.将货物交付他人代销（委托方）增值税纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款时。若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。会计实务：在发生纳税义务时，贷记应交税费――应交增值税（销项税额）。例如：A公司委托B公司销售商品100件，双方签订的协议价格200元/件，该商品成本为120元/件，增值税率17%。B企业将该批商品以每件200元的价格对外销售，共取得价款20000元，增值税3400元。A企业按照10%付给B企业手续费，并在B企业交来代销清单时开给B企业同样金额的增值税专用发票。对于这项业务，A企业应在收到代销清单时计算增值税销项税：20000×17%=3400元。借：应收账款　23 400贷：主营业务收入　20 000应交税费—应交增值税（销项税额）　3 4002.销售代销货物（受托方）售出时发生增值税纳税义务；取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；受托方收取的代销手续费，不交纳增值税，而应按服务业税目5%的税率交营业税。例如：某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以10%收取手续费10000元，尚未收到甲公

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税务稽查业务流程一览表(图一) 税务稽查↓稽查选案 →稽查实施 →稽查审理 →稽查执行税务稽查选案工作流程图（图二）内部征管资料、数据资料、外部资料纳税状况评专项稽查计划、内部征管资料、数据资料、外部资料外部资料信件举报来访举报电话举报上级交办有关部门转办实施稽查确定日常稽查案源确定专项稽查案源确定专案稽查案源税务稽查实施工作流程图（图三）查补税款一万元以下或按规定不需立案的无问题→制作《税务稽查结论》适用简易程序向被查对象下达《税务稽查通知书 不立案→→执行程序→→→制作《税务处理决定》有问题→→ 查补税款一万元以上或按规定需立案的，填写→实地检查询问调查，核实取证，制作《税务稽查报告》适用一般程序审理程序→→→→→立→》实施稽查案《立案审批表》制作《税务稽→调帐检查稽查审理流程图　（图四）不合格→补充稽查通知书--→稽查实施 审理部门-————-→合格→审理报告--→作出处理决定--→稽查执行↓↓↓ 稽查行政处罚告知 税务处理决定书 税务稽查结论 ↓ ↓ ↓听证-→税务行政处罚决定书税务稽查执行管理流程图 （图五） 达到刑事立案移送公安部门处理 ↑纳税人自动履行↑↓收到审理部门下达的《税务处理决定书》《处罚决定》→文书送达→催缴税款、滞纳金、罚款→逾期未入库，采取强制执行措施→税款、滞纳金、罚款入库→执行报告→案卷归档 税务处理决定书 税务处罚决定书 税务稽查结论税收强制执行措施 申请人民法院强制执行税务举报案件工作流程图（图六） 举报中心受理（电话、来访、来信举报或上级交办、其他部门转办）↓ ↓ ↓ ↓不属地税机关管辖 登记属地税机关管辖案件 登记备案↓ ↓ ↓转给有关部门 填写涉税举报案件交办通知书 领导批示 ↓ ↓有管辖权的部门实施稽查 登记归档↓→ 登记备案 调查、检查（按照稽查工作规程） ↓作出结论、税务处理、（处罚决定）↓向举报中心反馈查处结果↓↓ ↓报告交办部门 向具名举报人答复↓ ↓登记归档 奖励具名举报人↓登记归档

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材料采购申请单申请日期：年月日序号材料编号材料名称规格型号计量单位申请数量12345678总计生产部主管：采购部采购员：财务部审核：填写说明：1．本单由生产部主管根据生产任务的数量和现有库存，填写至金额，并报请主管批准。2. 采购部采购员填写市场单价和供应商两项。3. 财务部预审。4. 总经理批准。材料采购申请单采购申请编号：上批次单价金额市场单价供应商总经理批准：材料入库单采购订单号：供应商：入库日期： 年月日序号材料编号材料名称规格型号计量单位入库数量12345678总计仓储部主管：财务部接受人：填写说明：1．本单一式三联，第一联为仓库记账联，第二联交财务办理付款作为记账联，第三联交采购人员。2．本单适用于产成品以外的物品入库。材料入库单入库单编号：采购单价金额采购部采购员：材料领用单生产产品型号：出库日期： 年月日序号产品编号产品名称规格型号计量单位12345678总计生产部主管：财务部：发料人：填写说明：1．本单一式三联，一联留领料部门备查；一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联转财务部或月末经汇总后转财务部据以进行总分类核算。2．本单适用于产成品销售出库。材料领用单材料出库单编号：数量请领实发退库领料人：．本单一式三联，一联留领料部门备查；一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联转财务部或月末经汇总后转财务部据以进行总分类核算。产品入库单生产批次：入库日期： 年月日序号产品编号产品名称规格型号计量单位12345678总计仓储部主管：财务部主管：生产部主管：产品入库单入库单编号：入库数量财务部材料入账表采购申请编号采购申请日期供应商生产部申请数量采购部申请金额仓储部入库日期收货数量20120012012-1-1东方公司101202012-1-51020120022012-1-3西方公司151802012-1-10820120032012-1-5南方公司2020020120042012-1-7北方公司252202012-1-2025财务部材料入账表发票号发票金额发票日期发票到期日付款状态备注X0000011202012-1-52012-1-10收货数量一致，发票金额无误，到期付款。X0000021802012-1-102012-1-15收货数量与订单数量不符，通知采购员处理。X0000032002012-1-152012-1-20发票已收到，货未收到，不能付款。X0000042502012-1-202012-1-25发票金额与订单金额不符，通知采购员处理。销售订单申请申请日期：年月日客户名称：序号产品编号产品名称规格型号计量单位销售数量12345678总计销售部销售员：生产部审核：财务部审核：销售订单申请销售申请编号：（销售订单号）拟销售单价销售金额拟发货时间总经理批准：产品出库单销售订单号：客户名称：出库日期： 年月日序号产品编号产品名称规格型号计量单位12345678总计仓储部主管：财务部接受人：销售部销售员：填写说明：1．本单一式三联，第一联为仓库记账联，第二联交财务办理收款作为记账联，第三联交销售人员。2．本单适用于产成品销售出库。产品出库单出库单编号：出库数量财务部产品销售清单销售订单号销售申请日期客户销售部申请数量销售部销售金额仓储部出库日期出库数量20120012012-1-1东方公司101202012-1-51020120022012-1-3西方公司151802012-1-101520120032012-1-5南方公司202002012-1-152020120042012-1-7北方公司252202012-1-2025财务部产品销售清单销售发票号发票金额开票日期应收款日实际收款日X0000011202012-1-52012-1-102012-1-10X0000021802012-1-102012-1-152012-2-15X0000032002012-1-152012-1-20X0000042202012-1-202012-1-25收款状态备注材料报废申请单报废单编号：序号材料编号材料名称规格型号计量单位拟报废数量12345678总计仓储部：质量部：采购部：财务部：生产部:材料报废申请单编制日期： 年月日单价金额报废原因总经理：Payment Reason付款理由Original Payment Request No. Budget AccountAccountDr/CrBreakdownAmount预算科目会计科目明细金额大区：北京上海广州城市：RequesterCheck ByBranch FinanceBranch LeaderFinance ControllerFinal Approval申请人审

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公司出差差旅费报销审批表序号部门起止日期起迄地点交通费住宿费用备注起止起迄金额单据金额单据- 备注中注明其他费用明细出差人员业务内容其他费用合计金额金额合计- - - - 公司领导：财务负责人：部门审批：财务审核：经办人：公司业务招待费报销审批表序号招待日期招待单位（部门）业务内容主要人员主陪人金额单据张数备注金额合计 - 公司领导：财务负责人：部门审批：财务审核：经办人：

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公司进行税务风险管理的常用工具总体思路 （一）管理层重视税务风险管理  如果一个公司的管理层忽略税务风险管理或者认为只要合法经营便不存在税务风险，那么公司便丧失了税务风险控制的管理基础。因此，经理层的支持是公司进行税务风险管理根本条件。（二）分析公司的业务流程，明确面临的税务风险公司业务流程决定了公司适用税种、税率和纳税方式等，因此，公司财务人员必须和业务人员一起分析公司的业务流程，包括：1、各种销售流程的税务情况分析；2、各种采购流程的税务情况分析；3、特殊业务流程的税务情况分析。（三）定期稽核公司税务和财务只有定期稽核公司税务，公司方可提前发现公司面临的税务问题，从而将税务风险控制在萌芽状况。包括：1、稽核销售、收款业务流程；2、稽核采购、付款业务流程；3、稽核相关单据的真实性和合法性；4、相关税收优惠的利用程度稽核；5、特殊税种（个人所得税、印花税）的稽核。（四）在年度结账前稽核公司税务年度结账前稽核公司税务可以在年度结账前针对稽核发现的问题进行账务调整。此一流程对公司所得税的影响较为深远，从此前发生的一些案例分析，我们发现由于未执行年度结账前税务稽核程序，导致公司多缴所得税的案例在实务中屡见不鲜。（五）强化公司在税务方面的沟通能力不要步入认为税务局来查账便是找麻烦的误区，要知道税务人员查账是职责所在，如同公司的员工要上班一样。只有对其工作理解和支持才能更好的降低税务风险。特别是在一些法令规定较模糊的税务问题的处理上，强化沟通可以较好的解决这个问题。有效确定公司进行税务风险管理的关键点 关键部门 关键人员 关键点  高阶主管董事长、总经理1、确定公司的经营理念； 2、组织结构和业务流程及两者和税务的相关性；3、对税务风险的重视程度。 财务部门财务经理、税务、会计人员1、分析公司现有的业务流程，确定税务和经营方面的匹配程度； 2、确定公司的税务优惠利用程度；3、确定公司的发票管理条件和流程；4、确定公司财务会计处理的规范程度；5、改善和当地税务部门关系；6、建立公司的税务风险管理流程，并在其中扮演关键角色。 采购部门/销售部门采购经理、采购人员/销售经理、销售人员 1、和供应商或客户确定交易的模式，诸如：保税交易或非保税交易。 2、和供应商或客户确定物流和金流的模式，诸如：发票开具的方式、时间、发票的种类，款项支付的方式。3、保持和财务部门的互动，在发生新交易模式后，需征求其意见，以确定对公司最有利的交易模式。有效确定公司税务风险管理的关键部门和关键人员   关键部门 关键人员 高阶主管  董事长、总经理 财务部门 财务经理、税务、会计人员 采购部门 采购经理、采购人员 销售部门 销售经理、销售人员公司常面临的税务风险分析（一）在组织结构和业务流程设计上所面临的税务风险1、投资架构、股东成分；2、营业范围；3、销售、采购的业务流程（或经营方式）。（二）未善用税收优惠所面临的税务风险（三）收入、成本、费用的处理方式所面临的税务风险1、收入的确认；2、成本费用的确认；3、特殊收入和成本项目的确认。（四）关联交易的转让定价风险1、有形资产的销售和采购；2、无形资产的提供和取得；3、劳务的提供和接受；4、内部融资；5、利用避税天堂进行业务往来；6、向总机构支付管理费；7、弱化子公司资本，然后以债务形式投入子公司。（五）发票管理方面的风险1、增值税发票使用保管方面的风险；2、增值税虚开、代开方面的风险；3、取得虚开、代开发票及假发票的风险。（六）在增值税、营业税及其他税务处理上的税务风险    具体包括：特殊经营行为、印花税的税务处理。（七）公司所处税务环境导致的税务风险接受稽查时，被稽查企业享有的权利1.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。2.要求保守秘密的权利。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。3.如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少于两人以上的，纳税人可以拒绝检查。4.税务稽查人员与被查对象有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查企业有权要求他们回避。5.税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，并要在3个月内完整退还。6.税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。7.属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供《税务检查专用证明》。8.税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的《查封（扣押）证》、《查封商品、货物、

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财务管理制度及业务办理流程 第一章、总则：一、           为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。二、           公司财务部门的职能是：1、          认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。2、           建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强资金管理及会计核算，反映、分析财务计划的执行情况，及时准确的反映公司的财务状况，经营成果和现金流量，检查监督财务纪律。3、          积极为经营管理服务，促进公司取得最大的经济效益。4、    厉行节约，合理使用资金。5、          合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。6、           对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。7、            完成公司交给的其它工作。三、           公司财务由会计、成本核算和出纳等工作人员组成（待定）。四、           公司各部门和员工办理财会事务，必须遵守本规定。第二章、制度细则： ● 财务工作岗位职责 ● 财务管理工作 ● 支票管理（含其它银行票据）● 现金管理● 会计档案管理 ● 个人借款管理●日常费用审批及报销流程●费用报销的相关标准●采购流程及采购付款流程●销售流程及销售收款流程●发票管理●成本核算的管理●固定资产的管理第三章、财务工作岗位职责：一、会计负责组织本公司的下列工作：1、         对整个账务处理数据的准确性监督和负责，包括会计凭证、报表往来、原材料﹑库存商品、现金、银行、票据、费用等。2、         进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。3、       负责对内（公司高层）、对外（税务局、工商等其它需要报送报表的行政机关）报表的编制和报送，并负责对数据进行解释，及财务分析的编制。4、       对公司各种经营考核的基础数据取得正确性进行监督和负责。5、        协调本部门与公司内部其它部门的关系。6、       协调公司财务与外部相关部门的关系，包括税务局、银行及其它相关行政单位、往来企业。7、        负责各种与财务有关的证件的办理及年审。8、       建立健全经济核算制度，利用财务会计数据进行经济活动分析。9 、      承办公司领导交办的其它工作。 二、           会计的主要工作职责是：1、       按照国家会计制度的规定、记账、复账做到手续完备，数字准确，账目清楚，原始单据的审核、现金的监督。2、      负责核对往来账务及清理。3、      原材料，产成品，半成品，库存商品总账的登记，指导库房管理员进行库存商品二级账的登记，保证账账、账实﹑账证、账表相符。4、     负责固定资产、固定资产清理等账务的处理，实行固定资产分类管理，保证固定资产增加、减少、报废、封存、手续齐全，并进行账务处理。5、    负责税务资料的编报、整理、装订、并妥善保管，做到查有实据。6、     按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，提出合理化建议，当好公司参谋。7、       妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计数据。三、           出纳的主要工作职责是：1、  认真执行现金管理制度。2、     严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不得坐支现金不认白条抵压现金。做到日清月结，做到账实相符。3、    建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证，负责本公司与银行之间各种款项的原始票据的传递工作。4、  严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。5、 积极配合银行做好对账、报账工作。6、    配合会计做好各种账务处理。7、      根据审批过的付款申请单，及时保证付款的办理。并将相关付款凭证及时转到会计处，以便及时入账。8、      在收款后，根据公司的要求，填写资金日报表后将收款原始单据转到公司会计处，以便及时入账，银行电汇的把电汇、手续费单转到会计，收取现金的，将现金收据的记账联转交会计入账冲减应收账款。9、负责公司发票的开据和及时发送。10、 完成公司领导交办的其它工作。第四章、财务工作管理： 一、      会计年度自一月一日起至十二月二十五日止二、

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成本控制的基本方法生产过程中的成本控制，就是在产品的制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严格加以监督，发现偏差就及时采取措施加以纠正，从而是生产过程中的各项资源的消耗和费用开支限在标准规定的范围之内。成本控制的基本工作程序如下：     1、制订成本标准。     成本标准是成本控制的准绳，成本标准首先包括成本计划中规定的各项指标。但成本计划中的一些指标都比较综合，还不能满足具体控制的要求，这就必须规定一系列具体的标准。确定这些标准的方法，大致有三种：    （1）计划指标分解法。即将大指标分解为小指标。分解时，可以按部门、单位分解，也可以按不同产品和各种产品的工艺阶段或零部件进行分解，若更细致一点，还可以按工序进行分解。    （2）预算法。     就是用制订预算的办法来制订控制标准。有的企业基本上是根据季度的生产销售计划来制订较短期的（如月份）的费用开支预算，并把它作为成本控制的标准。采用这种方法特别要注意从实际出发来制订预算。    （3）定额法。     就是建立起定额和费用开支限额，并将这些定额和限额作为控制标准来进行控制。在企业里，凡是能建立定额的地方，都应把定额建立起来，如材料消耗定额、工时定额等等。实行定额控制的办法有利于成本控制的具体化和经常化。     在采用上述方法确定成本控制标准时，一定要进行充分的调查研究和科学计算。同时还要正确处理成本指标与其他技术经济指标的关系（如和质量、生产效率等关系），从完成企业的总体目标出发，经过综合平衡，防止片面性。必要时。还应搞多种方案的择优选用。     2、监督成本的形成。     这就是根据控制标准，对成本形成的各个项目，经常地进行检查、评比和监督。不仅要检查指标本身的执行情况，而且要检查和监督影响指标的各项条件，如设备、工艺、工具、工人技术水平、工作环境等。所以，成本日常控制要与生产作业控制等结合起来进行。     成本日常控制的主要方面有：     （1）材料费用的日常控制。     车间施工员和技术检查员要监督按图纸、工艺、工装要求进行操作，实行首件检查，防止成批报废。车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备维修和使用情况，不合要求不能开工生产。供应部门材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料，监督领料、补料、退料等制度的执行。生产调度人员要控制生产批量，合理下料，合理投料，监督期量标准的执行。车间材料费的日常控制，一般由车间材料核算员负责，它要经常收集材料，分析对比，追踪原因，并会同有关部门和人员提出改进措施。     （2）工资费用的日常控制     主要是车间劳资员对生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等的监督和控制。此外，生产调度人员要监督车间内部作业计划的合理安排，要合理投产、合理派工、控制窝工、停工、加班、加点等。车间劳资员（或定额员）对上述有关指标负责控制和核算，分析偏差，寻找原因。     （3）间接费用的日常控制     车间经费、企业管理费的项目很多，发生的情况各异。有定额的按定额控制，没有定额的按各项费用预算进行控制，如采用费用开支手册、企业内费用券（又叫本票、企业内流通券）等形式来实行控制。各个部门、车间、班组分别由有关人员负责控制和监督，并提出改进意见。     上述各生产费用的日常控制，不仅要有专人负责和监督，而且要使费用发生的执行者实行自我控制。还应当在责任制中加以规定。这样才能调动全体职工的积极性，使成本的日常控制有群众基础。     3、及时纠正偏差。     针对成本差异发生的原因，查明责任者，分别情况，分别轻重缓急，提出改进措施，加以贯彻执行。对于重大差异项目的纠正，一般采用下列程序：    （1）提出课题。从各种成本超支的原因中提出降低成本的课题。这些课题首先应当是那些成本降低潜力大、各方关心、可能实行的项目。提出课题的要求，包括课题的目的、内容、理由、根据和预期达到的经济效益。    （2）讨论和决策。课题选定以后，应发动有关部门和人员进行广泛的研究和讨论。对重大课题，可能要提出多种解决方案，然后进行各种方案的对比分析，从中选出最优方案。    （3）确定方案实施的方法步骤及负责执行的部门和人员。    （4）贯彻执行确定的方案。在执行过程中也要及时加以监督检查。方案实现以后，还要检查方案实现后的经济效益，衡量是否达到了预期的目标。 ,

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2021/2/292021/2/29现金及银行存款每日余额表 现金总计1109-0768-9310-810 基本户一般户（员工支付）11,617,580.14 19,268.39 2,263,757.10 1,137.21 13,901,742.84 #VALUE!10,000,000.00 10,000,000.00 -868,496.59 -1,880,103.28 -2,748,599.87 30,955.00 2,500.00 33,455.00 -100,000.00 100,000.00 0.00 -50,000.00 -50,000.00 -250.00 -250.00 20,629,788.55 119,268.39 386,153.82 1,137.21 21,136,347.97 -346,650.00 -50,130.45 0.00 0.00 -396,780.45 已开出未兑付的票据-215,100.00 0.00 0.00 0.00 -215,100.00 -200,100.00 -200,100.00 -15,000.00 -15,000.00 0.00 银行结算浮游款项-131,550.00 -50,130.45 0.00 0.00 -181,680.45 -119,000.00 -119,000.00 -12,550.00 -50,130.45 -62,680.45 -30,955.00 0.00 -2,500.00 0.00 -33,455.00 -30,955.00 -2,500.00 -33,455.00 0.00 0.00 327,564.00 0.00 0.00 0.00 327,564.00 206,790.00 206,790.00 120,774.00 120,774.00 预计明日可动用现金20,579,747.55 69,137.94 383,653.82 1,137.21 21,033,676.52 #VALUE!北京xxxx有限责任公司 交通银行股份有限公司北京xxxx支行交通银行股份有限公司北京xxx支行招商银行北京分行xxx支行1100-6157-5018-0100-045851100-6074-4018-0100-37857 一般户(保险等）1.前日余额（+）当日收款(+)当日付款(-)付款退回(+)当日公司账户间转账（+/-)当日提现(-)手续费扣款(-)其它(+)2.当日余额（+）截止2021/2/293.在途支付（-）明细:供应商a货款明细:供应商b货款明细:--明细:供应商c货款明细:社保扣款4.付款退回之重新支付（-）明细:员工工资退回明细:--明细:--5.在途收款（+）明细:中达货款明细:华富货款资金需求收支预测表项目期初余额100 现金流入小计100 --5 现金流出小计 -5 - 经营净现金流总计 95 - 固定资产投资股权融资银行贷款投融资现金流总计- - 企业帐面资金预计余额200 295 295 北京xxx有限责任公司1月第1周1月第2周现金流入-产品现金流入-售后服务现金流出-原材料现金流出-人员工资现金流出-水电气现金流出-其他费用 50 150 2008080 1008050 230 - 200 100-250-250 -10-150-150-150 -10 -10-5-150-260-415 -10 --150 -70-210-185 -10 200 -50-100-100 - 100 100-100 100 - - - - 125 15 15 5 205 155 1月第3周1月第4周1月份2月第1周2月第2周2月第3周 50 250 116 12533 10064451250 350 - 180 17045 -10 -15-150-150 -20 -20-188-150-150 -20-170-330

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