会计凭证和档案保管第一条各下属公司、企业必须加强对发票的管理，安排专人负责发票的登记、领用、清理、核对工作。严禁为外单位或个人代开发票，违者处发票额15%以上的罚款和扣发1-2个月的奖金，情节严重的追究法律责任。第二条会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责划双红线并盖章进行更正。第三条会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存15年。采用电子计算机记帐的，机器储存和输出的会计记录视同会计帐簿，应专人负责妥善保管，至少15年。第四条会计档案保存期满需销毁时，应抄具清单，报总经理、董事会、主管部门和税务机关同意后，才能销毁。

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第五章 营运资金管理1.营运资本管理2.短期资产管理3.现金管理4.短期金融资产管理5.收款应账管理6.存货规划及控制第一节营运资本管理一、营运资本（working capital）：指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。净营运资本（net working capital ） ，指短期资产减去短期负债的差额。总营业资本（gross working capital ） ，指一个企业生产经营活动中的短期资产。营运资本管理主要解决的两个问题 1、如何确定短期资产的最佳现金持有量 2、如何筹措短期资金通过对营运资本的分析，我们可以了解短期资产的流动性、变现能力和短期偿债能力。二、营运资本与现金周转 营运资本项目在不断的变现和再投入，而各项目的变化会直接影响公司的现金周转，同时，恰恰是由于现金的周转才能使得营运资本不断循环运转，使公司成为一个活跃的经济实体，两者相辅相成。 现金周转是指持续的现金流动，这种流动主要是通过营运资本的各项目循环实现的，包括现金、存货、应收账款、应付账款、应记费用等。 通过营运资本管理来控制短期资产和短期负债，使现金流入和流出尽量协调，实现现金的平衡运动；另一方面，储备适当的营运资本，使公司资金形成良性循环。三、营运资本管理的原则（一）认真分析生产经营状况，合理确定营运资本的需求数量；（二）在保证生产经营需要的前提下，节约使用资金；（三）加速营运资本的周转，提高资金的利用效率；（四）合理安排短期资产和短期负债的比例关系，保障企业有足够的短期偿债能力。四、短期资产的分类1.按照实物形态分类：现金：短期金融资产：准备随时变现的有价证券及不超过一 年的其他投资应收及预付款项：存货2.按照生产经营循环中所处的流程分类：生产领域中的短期资产流通领域中的短期资产声息领域中的短期资产第二节 现金管理一、现金管理的动机和内容二、现金预算管理三、现金持有量决策四、现金的日常管理一、现金管理的动机与内容（一）现金：指企业以各种货币形态占用的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金管理的目标：如何在现金的流动性与收益性之间进行合理选择，即在保证正常业务经营需要的同时，尽可能降低现金的占用量，并从暂时闲置的现金中获取最大的投资收益。（二）现金的持有动机 1、交易动机 2、补偿动机 3、谨慎动机 4、投资动机（三）现金管理的内容 1、编制现金收支计划，以便合理估计未来的现金需求； 2、对日常的现金收支进行控制，力求加速收款，延缓放款； 3、用特定的方法确定最佳现金余额。二、现金预算管理（一）现金预算是在企业的长期发展战略的基础上，以现金管理的目标为指导，充分调查和分析各种现金收支影响因素，运用一定的方法合理估测企业未来一定时期的现金收支状况，并对预期差异采取相应对策的活动。（二）作用（三）编制方法 1、收支预算法2、调整净收益法三、现金持有量决策（一）成本分析模型 根据现金有关成本，分析预测其总成本最低时现金持有量的方法。1、机会成本2、短缺成本3、计算步骤：根据不同现金持有量测算各备选方案的有关成本数值；按照不同现金持有量及其有关部门成本资料，计算各方案的持有成本和短缺成本之和，即总成本，并编制最佳现金持有量测算表； 测算表中找出相关总成本最低时的现金持有量，即为最佳现金持有量。（二）存货模型假设： 企业的现金收入每隔一段时间发生一次，而现金支出则是在一定时期内均匀发生的。在此期间，企业可以通过销售有价证券获取现金。存货模型下，持有现金资产的总成本包括持有成本和转换成本两方面。 1、持有成本 持有现金所放弃的收益，通常为有价证券的利息率。 2、转换成本即交易成本，指现金与有价证券转换的固定成本，只有交易次数相关，与现金持有量无关。（三）米勒—欧尔现金管理模型四、现金的日常管理（一）现金流动同步化（二）合理估计浮夸 所谓浮夸是指企业账簿中的现金余额与银行记录中的现金余额的差。（三）加速应收账款收现。第三节 应收账款管理一、应收账款的功能、成本和管理目标二、应收账款政策的制定——信用政策三、应收账款的日常管理一、应收账款的功能、成本和管理目标（一）功能1、增加销售的功能向顾客销售产品；在一个有限的时期内向顾客提供资金。2、减少存货的功能（二）成本 1、机会成本 按照有价证券的利息率计算2、管理成

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营运资本管理一、思考题1、企业置存现金的原因和现金管理的目标。2、最佳现金持有量的含义以及确定方法。3、应收账款管理的目标和信用政策的内容。4、与储备存货有关的成本有哪些？5、最佳采购批量的概念和计算公式与扩展。二、计算分析题1、某公司的有价证券的年利率为9%，每次固定转换成本10000元，根据以往经验公司认为其银行活期存款及现金余额应不低于50000元，此外公司每日现金余额波动的可能情况如下：概率现金余额要求：1）确定最优现金返回线。0.1 0 2）确定现金存量的上限。0.2 50000 3）若此时现金余额为5万，应如何调整现金。0.3100000 4）若此时现金余额为120万，应如何调整现金。0.41500002、某公司的年赊销收入为720万元，平均收现期为60天，坏账损失为赊销额的10%，年收账费用为5万元，该公司通过增加收账人员等措施，可以使平均收账期降为50天，坏账损失降为赊销额的7%，假设公司的资金成本为6%，变动成本率为50%，要求：计算为使上述变更经济上合算，新增加收账费用的上限。（每年按360天计算）3、某企业预测2005年赊销额为2400万元，其信用条件是n/30，变动成本率为65%，资金成本率为20%，企业收账政策不变，固定成本总额不变，企业准备了三个信用条件的备选方案：A：维持n/30的信用条件；B：将信用条件放宽到n/60；C：将信用条件放宽到n/90，有关资料如下：项目AB C信用条件 n/30n/60 n/90 年赊销额 24002640 2800坏账损失/年赊销额2% 3% 5%收账费用 244056要求：计算分析企业应该选择哪个方案？4、按上例，如果企业选择了上题决策的方案，但为了加速应收账款的回收，决定将赊销条件改为2/10，1/20，n/60（并作为D方案），估计约有60%的客户（按赊销额计算）会利用2%的折扣，15%的客户将利用1%的折扣，坏账损失率将降为2%，收账费用降为30万元。问该公司是否改变信用政策？5、已知ABC公司与库存有关的信息如下：1）年需求数量为30000单位（每年360天） 2）购买价格为100元，3）库存储存成本是商品买价的30%， 4）订货成本每次60元5）公司希望的安全储备量为750单位6）订货数量只能按100的倍数（四舍五入）确定7）订货至到货的时间为15天 要求：1）最优经济订货量为多少？ 2）存货水平为多少时应补充订货？3）存货平均占用多少资金？6、假定某存货的年需要量D=3600件，单位储存变动成本KC=2元，单位缺货成本KU=4元，每次订货变动成本K=25元，交货时间L=10天。交货期延迟天数及其概率分布如下：延迟交货天数提前3天提前2天提前1天准时交货延迟1天延迟3天延迟3天概率0.010.040.20.50.20.040.01要求：计算确定最佳再订货点。7、某企业生产中全年需要某种材料2000公斤，每公斤买价20元，每次订货费用50元，单位储存成本为单位平均存货金额的25％。该材料的供货方提出，若该材料每次购买数量在1,000公斤或1,000公斤以上，将享受5％的数量折扣。 要求：通过计算，确定该企业应否接受供货方提出的数量折扣条件。

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财务垂直管理机制一、总部财务总监对分支机构财务部门履行以下管理职权1.人事权：负责分支机构财务人员日常的人事管理，包括岗位设置、人员招聘、培训，以及提名财务负责人、任免其他财务人员。2.业务权：负责指导分支机构会计核算和财务管理。3.定薪权：负责制定和调整分支机构财务人员的薪资标准。4.考核权：负责制定考核标准、部分考核和审批分支机构财务人员的考核结果。二、分支机构负责人对分支机构财务部门履行以下管理职权1.行政管理权：负责分支机构财务人员日常的工作管理，包括劳动纪律、工作态度、服务意识、工作质量和其他日常工作安排。2.部门协调权：负责其他部门与财务系统之间的工作协调，确保财务工作顺利开展。3.部分考核权：按照财务人员考核标准体系参与部分考核。4.人事建议权：根据财务人员日常的工作表现及时提出建议，包括人事任免建议、薪资建议权和工作表现反馈权。5.财产管理权：负责协调各部门按照总部有关制度要求管好分支机构财产，包括存货、固定资产和低值易耗品等，确保财产安全。三、分支机构财务负责人的职权1.日常管理权：按照总部的财务管理制度要求，做好会计核算工作和认真落实审核审批工作。对于越权审批或手续不完整的不给予报销，并向当事人解释，同时定期书面形式向财务总监汇报。2.工作汇报权：定期向总部财务总监和分支机构负责人汇报工作，并做好横向和纵向的协调与沟通。

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一般纳税人增值税纳税实务E知识点7：纳税义务发生时间3.纳税义务发生时间（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。4.增值税扣缴义务发生时间，为纳税人增值税义务发生的当天。知识点8：进项税额的抵扣（二）进项税额的抵扣进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应，在一项销售业务中，销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。 （1）以票抵税①外购货物增值税进项的处理例：某增值税一般纳税人，2009年2月购入货物32000元，进项税额5440元。收到销售方开具的增值税专用发票后支付了货款，商品已验收入库。借：库存商品 32000应交税费— 应交增值税（进项税额） 5440贷：银行存款 37440②企业接受投资转入的货物进项税的处理例：甲企业收到乙企业的原材料投资，该批材料成本为100000元，增值税17000元，甲收到了乙开具的增值税专用发票。则甲的处理为：借：原材料 100000应交税费—应交增值税（进项税额） 17000贷：实收资本 117000③企业接受捐赠货物进项税的处理例：2009年5月，甲企业接受乙企业捐赠的一台设备，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，增值税17000元，则甲的处理为：借：固定资产 100000应交税费—应交增值税（进项税额） 17000贷：营业外收入 117000④企业接受应税劳务进项税的处理例：某企业发出一批材料A委托外单位加工成量具，发出材料成本4000元，加工完工后支付加工费2000元，运费200元（假设运费不符合增值税抵扣条件），加工费专用发票上注明增值税340元，加工完的量具已入库。则企业的处理为：借：委托加工物资 4000贷：原材料 4000借：委托加工物资 2200应交税费—应交增值税（进项税额） 340贷：银行存款 2540借：周转材料—低值易耗品—量具 6200贷：委托加工物资 6200⑤进口货物进项税的处理例：某进出口公司2009年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运费9万元，取得了运输公司开具的货运发票（假设进口关税税率为15%。）解：进口货物进口环节应纳增值税＝1×500×（1+15%）×17%＝97.75（万元）当月可以抵扣的进项税额＝97.75+ 9×7%＝98.38（万元）借：固定资产 5833700应交税费—应交增值税（进项税额） 983800贷：银行存款 6817500（2）计算抵税①一般纳税人外购免税农产品购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税。进项税额＝买价×13%对于烟叶纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算增值税时予以抵扣。应纳烟叶税税额＝收购金额×税率（20%）烟叶进项税额＝（收购金额+烟叶税）×扣除率（13%）例：某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为：烟叶进项税额＝（收购金额+烟叶税）×13%＝50×（1+10%）×（1+20%）×13%＝8.58（万元）②一般纳税人购进或销售货物支付运费的，按运输费用结算单上注明运费金额和7%扣除率计算进项税额准予扣除。注意：这里的运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他费用。进项税额＝运费金额（即运输费用+建设基金）×7%按照税法规定应当缴纳增值税的混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，符合规定的，准予从销项税额中抵扣。例：一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是运费2000元，装卸费及

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请编写本企业的管理报表体系目录序号报表类别报表名称报送对象报送时间编制人审核人报表形式1234567891011121314备注：行数如果不够的企业，请改用电子Excel版填写。（续上表）序号报表类别报表名称报送对象报送时间编制人审核人报表形式1516171819202122232425262728备注：行数如果不够的企业，请改用电子Excel版填写。示例1：某管件生产企业的管理报表体系目录（初稿）序号报表类别报表名称报送对象报送时间编制人审核人报表形式1月报财务指标月报表董事长次月十日总账财务负责人电子邮件2月报损益结构报告董事长次月十日总账财务负责人电子邮件3月报产品收入成本报表董事长、销售经理次月十日成本会计财务负责人电子邮件4月报每月产品成本明细表董事长、生产经理次月十日成本会计财务负责人电子邮件5月报部门费用报表各部门负责人次月十日成本会计财务负责人打印6月报部门费用报表明细报告各部门负责人次月十日成本会计财务负责人打印7月报应收账款账龄分析表销售经理次月十日总账财务负责人电子邮件8月报应收账款对账单销售经理次月十日总账财务负责人电子邮件9月报应收账款重点客户分析表销售经理次月十日总账财务负责人电子邮件10年报固定资产（房屋及构筑物）清查盘点表财务负责人次年一月10日总账财务负责人电子邮件11年报固定资产（设备）清查盘点表财务负责人次月一日各部门负责人财务负责人电子邮件12月报存货清查盘点表财务负责人次月一日仓库管理财务负责人电子邮件13月报现金流量表简表总经理、财务负责人月报出纳财务负责人电子邮件14日报现金及银行存款日报表财务负责人次日出纳财务负责人电子邮件示例2：某铸造企业管理报表目录（初稿）序号类别报表名称报送对象报送时间编制人审核人报表形式1日报车间日报表财务部次日上午9点前车间统计总统计邮件2日报订单跟踪表生产部次日上午8点前总统计车间主任打印件3日报包装日报表总统计次日上午8点前包装工段领班车间统计打印件4日报现金银行日报表总经理次日上午9点前出纳总账会计打印件5月报车间月报表财务部每月29日下午下班前车间统计总统计邮件6月报车间盘点表仓库每月26日中午下班前车间统计总统计打印件7月报仓库盘点表财务部每月29日下午下班前仓库单据录入员仓库保管员邮件8月报仓库月报表财务部每月29日下午下班前仓库单据录入员仓库保管员邮件9月报各部门领用材料明细表财务部每月29日下午下班前仓库单据录入员仓库保管员邮件10月报业务部销售汇总表财务部每月29日下午下班前业务员业务部经理邮件11月报业务部销售明细表财务部每月29日下午下班前业务员业务部经理邮件12月报采购价格波动表财务部每月29日下午下班前仓库单据录入员材料会计邮件13月报应收账款余额表总经理每月29日下午下班前分户会计总账会计打印件14月报应付账款余额表总经理每月29日下午下班前分户会计总账会计打印件15月报资产负债表总经理次月5日前总账会计财务经理打印件16月报损益表总经理次月5日前总账会计财务经理打印件17月报现金流量表总经理次月5日前总账会计财务经理打印件序号类别报表名称报送对象报送时间编制人审核人报表形式18月报个人费用报销汇总表总经理次月5日前总账会计财务经理打印件19月报成本核算明细表总经理次月5日前总账会计财务经理打印件20月报吨消耗明细表总经理次月5日前总账会计财务经理打印件21月报税金缴纳比对表总经理次月5日前总账会计财务经理打印件22月报财务年报表总经理次年1月7日前报总账会计财务经理打印件23年报车间年报表财务部12月29日下午下班前车间统计总统计邮件24年报仓库年报表财务部12月29日下午下班前仓库单据录入员仓库保管员邮件

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财务报销制度及报销流程目录第一章 总则第二章 费用报销凭证的规范第三章 内部控制及一般流程第四章 借款管理规定及借款流程第五章 日常费用报销及流程第六章 工薪福利及相关费用支出制度及流程第七章 专项支出财务报销制度及流程第八章 报销时间的具体规定第九章 附则第一章 总则第一条、为了加强公司财务管理，规范公司财务报销行为,合理控制费用支出，提高资金使用效益，根据国家有关法律、法规和各项财政政策，结合本公司的具体情况特制定本制度。　第二条、本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。 第三条、本制度适用公司全体员工。 第二章 费用报销凭证的规范第四条、报销单填写1.费用报销单需填写完整：包括部门、日期、内容、大小写金额、合计数.附件张数、报销人及审批人员的签字；注：金额处不能留有空格，金额要完整到元、角、分,在财务有借款的需注明。2.金额大写要准确：零 壹 贰 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 仟万 亿。报销原始凭证的要求1. 当事人应充分取得费用的相关单据，如：合同或协议、合法的票据等，合法（被税务机关认可）的票据，原则上必须是发票才能报销。2.可使用的收据：购农产品及废旧品收入时可用收据入帐。3.车费：所有的车票上都必须注明出发地和目的地，以及乘坐日期。4.打车时，燃油费附加的票据也应该有，即凡是报的数额都必须有发票，同时金额有小数位数的，需注明实际支付的金额。5.报销车票时，有同行者，必须注明同行者是谁。6.其他票据也应同时注明费用的用途及时间，如招待费需注明招待的日期、招待的对象及招待的人数。7.摘要栏必须清晰的写明费用的原因及用途。 8.外出公差的需附有外出公差申请单，公差申请单上需有公司及部门领导审批。9.当月费用当月报销。第五条、贴票方法和要求1.原始发票单据及附件应按照报销的经费项目进行分类整理，如办公费、招待费、差旅费、住宿费等等，应按照类别分别粘贴，把相同经费项目的原始凭证粘贴在一起。2.粘贴票据的范围大小：应在费用报销单据大小范围内进行粘贴。对于原始发票单据及附件较多的凭证，应用和费用报销单据同样大小的结实的白纸（使用过的纸亦可，外露部分应保持洁白）先进行粘贴，然后再将该白纸的左上角粘贴在费用报销单据的后面。（粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围）。3.粘贴要求：原始发票单据及附件必须由上而下、自左至右、均匀排列粘贴。将胶水涂抹在原始发票单据及附件的左上角，从装订线（粘贴单左侧2公分位置）开始粘贴，将票据向右边均匀排开横向粘贴，注意不要将票据集中在粘贴纸中间，以免造成中间厚四周薄、凭证装订起来不整齐的现象；粘贴的原始发票单据及附件必须在费用报销凭证的大小范围之内，个别规格参差不齐的原始凭证，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始凭证内容的完整性。对于粘贴比费用报销单据大的原始发票单据及附件，粘贴位置也应在票据左上角，单据上边和左边与费用报销单对齐，超出部分可以按照报销单大小折叠在粘贴范围之内。4.如果同类票据大小不一样，可以在同一张粘贴纸上按照先小后大的顺序粘贴。5.注意事项：（1）原始发票单据及附件的粘贴必须整齐，不要将票据颠倒放置、粘贴。（2）不要用订书机订原始发票单据及附件。不要用回形针、大头针等把原始发票单据及附件别在费用报销单据后面。（3）对于粘贴不规范的费用报销单据，请自行重新粘贴。第六条、报销手续及签批齐全1.严格按照财务部门签发的审批制度执行2.对于要求有证明人的采购单据，应有证明人进行签字；共同对报销的真实性负责。3.对于有购买数量的物品，需由签收人进行签收，核对数量。4.对于差旅费报销单，因公司有费用级别规定，不同级别的职员有不同的报销标准，所以在不提供其他证明更高级别的情况下，按职员的职务来评级，如职员除职务外另有更高级别的技能等级，必须由部门领导注明级别或提供高级别证明。5.凡购买的物品及低值易耗品，报销时都必须附物品申购单及入库单。第七条、报销凭证的签字要求：　1.按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。2.签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。3.领导签字应当明确表明是否同意报销。4.为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。签字如果是签在凭证的反面，应签在左上方。5.有多张凭证都需要签字时，经办人、证明人、部门负责人要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。6.按规定顺序签字（1）经办人签字（2）证明人（签收人）签字（3）部门负责人签字（4）办公室主任签字（5）财务部门经理签字（6）总经理签字7.员工在任何凭单上签字，表示对该凭单所载事项以及金额完全同意，并已尽到诚实申报或认真审核之责。 

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费用预提、估计和分摊原则财务部版本-修订状态A-0页号1/16 前言宋 体 打 印签 字日 期主要起草人会计经理审 核财务经理批 准总裁修订记录序号更改内容更改日期更改部门1前言，正文，注意事项234费用预提、估计和分摊原则财务部版本-修订状态A-0页号2/16费用预提、估计和分摊原则财务部版本-修订状态A-0页号3/16目的：为了正确反映应由当期负担的各项费用，使得收入与其成本、费用相互配比，以使会计核算方法符合权责发生制原则和谨慎性原则。范围：凡应当由当期负担而尚未支出的费用和尚未转移的成本，作为预提费用计入当期成本、费用，或者适当分摊进费用和成本。一、保修费用1、定义：保修费用指电子相框的产品保修费，包括终端销售后30天内的包退包换维修费和终端销售后30天至保修期内的售后维修费。2、预提原则及方法：保修费用按月预提计入成本，每月根据最新累计12个月的销售收入按4.5%的比例来计算保修费。该比例可以根据公司产品质量与保修的水平来进行定期的调整。（暂定为一年一次。每年年初回顾上一年的实际与预提标准的差异，并结合对未来的预测，由财务分析人员来提出预估比例，并由财务部经理审核后确定）。3、账务处理方法：每月月末预提计入成本，实际发生保修费时计入当期维修费用项目。借：5401020502（主营业务成本－预提保修费用）贷：2191000008（预提费用－电子相框维修费）4、预提费用核销方法：费用预提、估计和分摊原则财务部版本-修订状态A-0页号4/16预提费用余额会保持累计12个月应有的保修费用，不冲销。5、数据提供：由财务部的财务分析人员每月结账前提供保修费预提计算表给会计经理，作为记账依据。二、技术提成费1、定义：技术提成费指根据技术转让合同应付给设计公司的提成费2、预提原则及方法：技术提成费按月预提计入成本。每月根据当月每款电子相框的销售数量与应负担的单台技术提成费的乘积计算应计入成本项目的金额。单台技术提成费根据与电子相框设计公司签订的合同来确定。3、账务处理方法：实际付款时核销已经计提的预提费用，差额计入其他应收款。借：5401020501（主营业务成本－技术提成费）贷：2191000009（预提费用－技术提成费）4、数据提供：由财务部的成本报价人员每月结账前提供各款电子相框的单台技术提成费给会计经理，作为计算依据，由会计经理相关会计完成技术提成费计算表作为记账依据。费用预提、估计和分摊原则财务部版本-修订状态A-0页号5/16三、存货跌价准备1、定义：存货跌价准备是指由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或可变现价值（净值）低于成本等原因，使存货成本不可收回。2、预提原则及方法：存货跌价准备按季计提，计入存货科目。存货跌价分为两部份计算：一部分为物料库中的不良品和呆滞物料，这部分损失要按照不同库位分存货类型按照相应比例计算；计提比例列表详见附表。另一部分为会计期末由于可变现净值低于其成本所导致的成品存货损失，这部分跌价要根据成本估价的差异来计算。每个季度末进行成本估价，将成本估价所产生的借方差异分存货类型计算跌价准备金额。将上述两部份损失合计后，与账面余额进行比较，按照其差额计提或冲销存货跌价准备的账面余额。3、账务处理方法：每季度末计算出账面应有的跌价准备的金额，与账面余额比较，按照差额计提或冲销存货跌价准备。实际发生损失时，冲减已经计提的跌费用预提、估计和分摊原则财务部版本-修订状态A-0页号6/16价准备。借：4200001207（计提存货跌价准备）贷：1281000001/*（存货跌价）4、数据提供：由存货会计按照上述原则计算应计提的存货跌价准备的金额作为记账依据。四、贷款利息1、定义：贷款利息指公司为筹集生产经营所需资金发生的利息费用，包括短期借款和长期借款所发生的利息费用。2、预提原则及方法：贷款利息按月计算计入当月的财务费用科目。贷款利息根据与银行签订的贷款合同规定的贷款金额和贷款利率及贷款使用天数的乘积计算。3、账务处理方法：每月月末预提计入财务费用，实际支付时对应冲销已经计提的部分。借：5503000002（财务费用—利息支出）贷：2191000001（预提费用－借款利息）（短期借款）或贷：（长期借款-应计利息）（长期借款）4、数据提供：费用预提、估计和分摊原则财务部版本-修订状态A-0页号7/16由公司负责资金工作的人员在每月结账前将按照各个银行贷款金额和贷款利率及贷款使用天数计算的贷款利息明细列表提供给会计经理相关人员作为记账依据。五、销售与市场推广费1、定义：销售与市场推广费指市场部为市场推广所发生的广告、市场促销、公关等费用。2、预提原则及方法：销售与市场推广费按月计提计入销售部的费用。每个月末结账前，由财务部按照如下费用类别提供本月应负担的销售与市场推广费的清单给会计经理作为

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中央企业全面风险管理指引第一章　总则第一条　为指导国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国资委)履行出资人职责的企业(以下简称中央企业)开展全面风险管理工作，增强企业竞争力，提高投资回报，促进企业持续、健康、稳定发展，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，制定本指引。第二条　中央企业根据自身实际情况贯彻执行本指引。中央企业中的国有独资公司董事会负责督导本指引的实施；国有控股企业由国资委和国资委提名的董事通过股东(大)会和董事会按照法定程序负责督导本指引的实施。第三条　本指引所称企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等；也可以能否为企业带来盈利等机会为标志，将风险分为纯粹风险(只有带来损失一种可能性)和机会风险(带来损失和盈利的可能性并存)。第四条　本指引所称全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。1第五条　本指引所称风险管理基本流程包括以下主要工作：(一)收集风险管理初始信息；(二)进行风险评估；(三)制定风险管理策略；(四)提出和实施风险管理解决方案；(五)风险管理的监督与改进。第六条　本指引所称内部控制系统，指围绕风险管理策略目标，针对企业战略、规划、产品研发、投融资、市场运营、财务、内部审计、法律事务、人力资源、采购、加工制造、销售、物流、质量、安全生产、环境保护等各项业务管理及其重要业务流程，通过执行风险管理基本流程，制定并执行的规章制度、程序和措施。第七条　企业开展全面风险管理要努力实现以下风险管理总体目标：(一)确保将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内；(二)确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告；(三)确保遵守有关法律法规；(四)确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性；(五)确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。2第八条　企业开展全面风险管理工作，应注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，也应把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。第九条　企业应本着从实际出发，务求实效的原则，以对重大风险、重大事件(指重大风险发生后的事实)的管理和重要流程的内部控制为重点，积极开展全面风险管理工作。具备条件的企业应全面推进，尽快建立全面风险管理体系；其他企业应制定开展全面风险管理的总体规划，分步实施，可先选择发展战略、投资收购、财务报告、内部审计、衍生产品交易、法律事务、安全生产、应收账款管理等一项或多项业务开展风险管理工作，建立单项或多项内部控制子系统。通过积累经验，培养人才，逐步建立健全全面风险管理体系。第十条　企业开展全面风险管理工作应与其他管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中。具备条件的企业可建立风险管理三道防线，即各有关职能部门和业务单位为第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。 第二章　风险管理初始信息第十一条　实施全面风险管理，企业应广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部3门和业务单位。第十二条　在战略风险方面，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息：(一)国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策；(二)科技进步、技术创新的有关内容；(三)市场对本企业产品或服务的需求；(四)与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性；(五)本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况；(六)与主要竞争对手相比，本企业实力与差距；(七)本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据；(八)本企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。第十三条　在财务风险方面，企业应广泛收集国内外企业财务风险失控导致危机的案例，并至少收集本企业的以下重要

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中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知劳社险中心函[2006]60号各省、自治区、直辖市社会保险经办机构，新疆生产建设兵团社会保险基金管理中心近年来，在劳动保障行政部门的正确领导和有关部门的大力支持下，保级社会保险经办机构认真贯彻落实《社会保险费征缴暂行条例》（国务院令第259号）、《社会保险稽核办法》（劳动保障部令第16号）和相关政策规定，努力做好社会保险费征缴申报审核和稽核工作，取得了明显成绩，促进了社会保险费的应收尽收。但是，随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，我国所有制结构、就业方式和收入分配形式发生了很大变化，当前一些地区在社会保险缴费申报审核和稽核工作中，存在着执行政策不统一、审核不够规范等问题，影响了缴费基数核定和稽核的整体效应为做好新形势下社会保险缴费基数核定与稽核工作，现就规范社会保险费缴费基数有关问题通知如下： 一、关于缴费基数的核定依据1990年，国家统计局发布了《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号），之后相继下发了一系列通知对有关工资总额统计做出了明确规定，每年各省区市统计局在劳动统计报表 制度中对劳动报酬指标亦有具体解释。这些文件都应作为核定社会保险缴费基数的依据。凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。二、关于工资总额的计算口径依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。国家统计局关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知（统制字[1990]1号）中对工资总额的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。1三、关于计算缴费基数的具体项目根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据：1．计时工资，包括：（1）对已完成工作按计时工资标准支付的工资，即基本工资部分；（2）新参加工作职工的见习工资（学徒的生活费）；（3）根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资；（4）实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位（职务）工资；（5）职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。（6）机关工作人员的职务工资、级别工资、基础工资；工人的岗位工资、技术等级（职务）工资。2．计件工资，包括：（1）实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；（2）按工作任务包干方法支付给个人的工资；（3）按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。3．奖金，包括：（1）生产（业务）奖包括超产奖、质量奖、安全（无事故）奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖（劳动分红）等；（2）节约奖包括各种动力、燃料、原材料等节约等；（3）劳动竞赛奖包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金；（4）机关、事业单位各类人员的年终一次性奖金、机关工人的奖金、体育运动员的平时训练奖；（5）其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金，运输系统的堵漏保收奖，学校教师的教学工作量超额酬金，从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。4．津贴，包括：（1）裣职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴。包括：高空津贴、井下津贴、流动施工津贴、高温作业临时补贴、艰苦气象台（站）津贴、微波站津贴、冷库低温津贴、邮电人员外勤津贴、夜班津贴、中班津贴、班（组）长津贴、环卫人员岗位津贴、广播电视天线工岗位津贴、盐业岗位津贴、废品回收人员岗位津贴、殡葬特殊行业津贴、城市社会福利事业岗位津贴、环境监测津贴、课时津贴、班主任津贴、科研辅助津贴、卫生临床津贴和防检津贴、农业技术推广服务津贴、护林津贴、林业技术推广服务津贴、野生动物保护工作津贴、水利防汛津贴、气象服务津贴、地震预测预防津贴、技术监督工作津贴、口岸鉴定检验津贴、环境污染监控津贴、社会服务津贴、特殊岗位津贴、会计岗位津贴、野外津贴、水上作业津贴、艺术表演档次津贴、演出场次津贴、艺术人员工种补贴、、运动队班（队）干部驻队津贴、教练员培训津贴、运动员成绩津

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附件1编报单位：开户银行名称上日余额当日收入当日支出当日余额其中 当日可用余额 **集团公司资金收支日报表（一） 年月日其中:当日借款合计填表说明：1、此表由二级子公司每天8:30上报集团公司。附件1 2、收支内容拦应详细说明资金收支内容。 3、保证金含存放于银行的各类保证金和定期存款余额。4、当日余额小计=当日可用余额+保证金5、当日借款为当日从外部借入的款项。附件1单位：万元其中收支内容说明 保证金 年月日附件1附件2填报单位：（公章）序号 借款金额 借款日到期日借款用途利息备 注**集团公司对外融资明细表（二） 年 月单位:万元贷款银行月 利 率担保、抵押情况附件2合计填报部门： 填报人： 填报日期：附件3备 注**集团公司承兑汇票明细表（三）年月单位:万元序号申 请 单 位收款单位承兑银行 汇票金额 保证金比例出票日到期日用途担保、抵押情况附件3填报部门： 填报人： 填报日期：附件4填报单位：（公章）序号被担保单位利息**集团公司对外担保明细表（四）年 月被担保单位贷款银行 担保金额 月 利 率借款日到期日是否互保附件4合计填报部门： 填报人： 附件4备 注**集团公司外担保明细表（四）单位:万元附件4填报日期：附件5预算内容一、期初资金余额**集团二级子公司资金预算月（年）度执行情况表（五）年月编制单位(公章):单位:万元[保留二位小数]全年计划全年计划核准数当月 计划数当月 核准数当月完成核准数今年累计完成核准数完成比例备注[说明]二、资金流入1.经营销售资金流入2.存量应收款项资金回笼3.预收款项资金流入4.吸收投资资金流入5.投资收回资金流入6.投资收益(分红)收入7.处置资产及存货收回资金8.其他资金收入附件5资金流入小计9.集团或二级子公司投资拨款三对外筹资A、流入1.对外融资2.内部拆借B、流出1.归还银行借款2.归还内部拆借款C、筹资净额[C=A-B]四、资金流出1.采购支出2.支付工程款项支出3.支付以前年度应付款项4.管理费用支出其中:薪金支出5.经营销售费用支出附件5资金流出小计五、期末资金余额填报时间：备注：本表由各成员企业如实填报后上报各二级子公司，二级子公司汇总四、资金流出6.财务费用支出7.固定资产购置支出8.支付各类税费支出9.投资活动现金支出10.红利分配11.其他资金支出12.优质工程和标化奖励基金13.安全生产经费支出其中:职业健康安全资金支出负责人:填报人：附件5附件6预算内容一、期初资金余额资金流入小计**集团二级子公司资金收支月（年）度预算表（六）年月编制单位(公章):全年计划全年计划核准数至上月止完成数完成比例当月 计划数当月 核准数二、资金流入1.经营销售资金流入2.存量应收款项资金回笼3.预收款项资金流入4.吸收投资资金流入5.投资收回资金流入6.投资收益(分红)收入7.处置资产及存货收回资金8.其他资金收入9.集团或二级子公司投资拨款附件6三对外筹资A、流入1.对外融资2.内部拆借B、流出1.归还银行借款2.归还内部拆借款C、筹资净额[C=A-B]四、资金流出1.采购支出2.支付工程款项支出3.支付以前年度应付款项4.管理费用支出其中:薪金支出5.经营销售费用支出6.财务费用支出7.固定资产购置支出8.支付各类税费支出9.投资活动现金支出10.红利分配11.其他资金支出附件6资金流出小计五、期末资金余额填报人：备注：本表各成员企业如实填报后上报各二级子公司，二级子公司汇总分析后报集12.优质工程和标化奖励基金13.安全生产经费支出其中:职业健康安全资金支出负责人:附件6集团二级子公司资金收支月（年）度预算表（六）月单位:万元[保留二位小数]备注[说明]附件6附件6填报时间：备注：本表各成员企业如实填报后上报各二级子公司，二级子公司汇总分析后报集

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XX电子有限公司XXElectronics Co., Ltd.公司制度合同编号：申请部门合同负责人分机手机合同目的和内容简述合同号：签订日期：合同涉及金额部门经理意见：签字：合同相关审核部门意见（如果有）：如果公司有其他部门主管此合同涉及的业务，需要在此签署意见，视具体合同而定部门名称审核人分机和手机：审核人签字：财务部意见审核范围为所有合同，但已有框架协议项下的订单或合同不用审核。 原因： 原因：审核人分机和手机：审核人签字：财务经理意见合同最终批准人意见：如果同意签署本合同，请在此审批单和合同上同时签字。注释：合同负责人是了解合同内容、进程、参与合同谈判且负责合同的履行或负责监督／协调合同履行的人员 框架协议：指标的数量、单价、付款时间、结算方式、质量保证条款明确确定的协议为框架协议；否则,属合作意向书。合同审批表同意我已经审查此合同，同意签署本合同有可能导致此产品或此项业务亏损，提请批准人注意本合同所涉及的业务和产品超出公司现有业务范围，建议提交上级主管决定不同意合同负责人不能提供充分信息，无法对合同风险进行评估，提请批准人注意同意签署不同意签署，原因__________________________________________________本合同存在经营风险，提请批准人注意已经签署框架协议或合同无此项目预算或者此项目预算严重超支授权人姓名：授权人职务：授权人所属成本中心：授权人所在部门：被授权人姓名：被授权人职务：被授权人所属成本中心：被授权人所在部门：授权有效期：授权人签字：日期：被授权人签字日期：您被授权，您就有权利处置公司的资源，您就要承担一定的责任，在每次行使权利时都是对公司资源的处理，请在每次审批时，履行您该承担的责任！授权原因：授权书授权内容：授权人现有权限范围：神马电子——预算审批程序说明预算审批程序说明1、原则公司所有支出项目必须事前申请，与付款分开，未经事前批准的支出项目不予付款/报销所有现金借款、支票借款都必须有经过批准的申请单作为附件2、职责3、程序4、预算审批项目（1）投资类项目投资类项目的范围1）家具，办公设备(包括电子设备)，通信设备，生活用品，车辆，安全系统，房屋装修2）电脑，打印机，网络设备，软件和其他IT设备3）叉车, 生产设备, 测试设备, 维修设备, 工作台, 内部用的各种运输工具及计算机等附属设备4）不动产, 大型装修,搬家项目,成套的电缆,IT设备网络铺装备5）其他未列入的单价超过2000元的资产以及长期的租赁合同董事会批准投资类预算申请批准签订采购合同或订单付款（2）预算审核：预算审核人员应根据经公司批准的季度预算检查申请人所申请的项目是否为必要的支出项目、是否在预算范围内，协助总经理将费用支出控制在预算内。（1）  申请人：申请预算支出项目时应遵守公司的有关规定，并应以公司业务为目的，合理、合法和节约为原则。1）每个月20日前，各部门上报其下个月的预算（包括人员、费用、投资、销售、生产等情况），经总裁办公会讨论批准后作为下个月的预算执行依据4）预算外的支出项目，采取一事一议的办法，上报总裁单独审批2）公司预算管理员根据批准的预算审核各项费用支出申请是否为预算内支出，以当月预算的总额为审核上限，超过部分即为预算外项目，需要按照预算外项目的申请办法重新上报总裁审批3）预算内的支出项目，按照资金审批权限审批5）所有被批准的《预算申请单》最后都要送回到预算审核人员处登记留底，报销或付款时以预算审核人员处的记录为准。不在预算内且投资项目的金额超过人民币500万元的，需要将投资项目分析报告提交公司董事会审核，经批准后方可提出投资申请。申请部门保存董事会批准文件复印件备用，同时财务部复印一份备查。如已完成了上述1、2步骤，或投资项目额未超过人民币500万元的，部门根据预算和实际业务需要填制《预算申请单》，并根据公司的资金审批权限进行审批。公司标准的采购付款条件是收到发票，并且货到后30天（国外45天或者信用证）银行电汇付款，其他的合同付款条款如果短于此付款期限需要事先征得财务部的意见《预算申请单》经批准后，由申请部门或办理采购的部门准备合同或订单，按照公司的合同审批权限进行审批。采购招标程序：供应商和服务提供商的选则要按照公司《合同审核与招投标管理规定》执行，每12个月重新审核和认定一次采购申请人准备付款资料，包括：采购合同或订单的原件，货物验收证明，发票原件、批准的《预算申请单》等等，填写《付款申请单》，按照资金审批权限审批；财务部根据订单、合同、发票等资料核对预算申请后安排付款。 出纳在申请单原件上注明本次付款金额、累计付款金额及付款日期6）每月月初，各部门就上月的预算执行情况进行分析并向公司管理层汇报，对于超出原来预算的项目要给出合理解释；并对已经开始但

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流动资金管理模型设计 开放实验项目（一）现金管理的成本构成•（1）持有成本——企业因保留一定现金余额而增加的管理费用及丧失的再投资收益。其中：管理费用是固定成本；再投资收益是变动成本，现金持有量越大，机会成本越高。•（2）转换成本——现金同有价证券之间相互转换的成本，如委托买卖佣金、委托手续费、证券过户费、实物交割手续费等。现金持有量越少，证券变现的次数越多，相应的转换成本就越大。 •（3）短缺成本——在现金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。短缺成本随现金持有量增加而下降。一、现金最佳持有量确定基本理论（二）（二）最佳最佳现金现金余额余额确定确定成本分析模式成本分析模式周转模式周转模式存货模式存货模式因素分析模式因素分析模式随机模式随机模式五种具体方法原理及运用方法一 ：成本分析模式现在我们来练习一下…..•原理：只考虑持有成本和短缺成本，不考虑转换成本；持有成本和短缺成本之和最小的持有量为最佳余额。项 目 甲 乙丙 丁现金持有量 30000400005000060000机会成本率8%短 缺 成本3000 1000500 0要求：计算该企业的最佳现金余额。•例.某企业有四种现金持有方案，各方案有关成本资料如下表：方案机会成本短缺成本合计甲30000×8%=240030005400乙40000×8%=320010004200丙50000×8%=40005004500丁60000×8%=480004800由上表可知，乙方案的总成本最低，因此企业最佳现金持有量为40000元。参考答案方法二：存货模式iTbN2•原理：只考虑持有机会成本和转换成本，不考虑短缺成本，即现金管理总成本=持有机会成本+转换成本，TC=N/2×i+T/N×b •计算公式： 方法三：随机模式（Miller-Orr模型） LibLRHLibR323243323;43计算公式其中：i有价证券日利率；b为每次固定转换成本；为标准差；R最优现金返回线；H现金控制上限；L现金控制下限。随机模式举例例.假定某公司有价证券年利率为9%，每次固定转换成本为50元，公司认为任何时候银行活期存款及现金余额不能低于1000元，又根据以往经验测算出现金余额波动的标准差为800元。要求：计算最优现金返回线和现金控制上限。参考答案元）元）(14737100025579323(55791000%025.04800503433232LRHLibR结论：公司的现金持有量应维持在5579元左右，不超过14737元，不低于1000元。•计算：依据题意得，有价证券的日利息率为i=9%÷360=0.025%；现金存量下限为L=1000元；b=50元。根据现金返回线公式得，方法四： 现金周转模式现在我们来练习一下….. •原理与方法：•1.计算：现金周转期=应收账款周转期－应付账款周转期＋存货周转期；•2. 计算：现金周转率=日历天数/现金周转期；•3. 计算：目标现金持有量=年现金需求额/现金周转率•例：某企业预计存货周转天数为90天，应收账款周转期为40天，应付账款周转期为30天，预计全年需要现金720万元，求最佳现金余额（目标现金持有量）。•参考答案：•现金周转期=90+40-30=100（天）•最佳现金余额=720/360×100=200（万元）方法五：因素分析模式 最佳现金余 额=上年现金平均占用额—不合理占用额×±预计销售收入变化的百分比1•原理：根据上年资金占用额和有关因素变动情况来确定。•计算公式：例：某企业2005年平均占用现金为1000万元，经分析其中有50万元为不合理占用额，2006年销售收入预计较2005年增长10%，则2006年的最佳现金余额是多少？参考答案：2006年的最佳现金余额=（1000-50）×（1+10%）=1045（万元）二、最佳现金持有量模型设计•确定影响现金持有量的因素，设计表格•选择现金最佳持有量模型，设计计算公式•根据资料导入数据，解出最佳持有量机会成本应收账款的相关成本管理成本坏账成本（一）应收账款的功能与相关成本功能：增加销售；减少存货三、应收账款管理机会成本——资金投放在应收账款上的所丧失的其他收入。即机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率，其中：维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额×变动成本率； 应收账款平均余额=赊销收入净额/应收账款周转率；

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差旅费报销单姓名：起日止日各项补助费车船杂支费伙食补助住宿补助未买卧铺补助月日月日天数标准金额天数标准金额票价标准金额合计人民币大写 万 仟 佰 拾 元 角 分出差事由领导签字：会计主管签字： 领款人签字： 时间：XX年XX月XX日 合计天数夜间乘硬座超过12小时补助火车费汽车费轮船费原借差旅费________________元 报销________________元 剩余交回________________元 附件       张差旅费报销单单位：元车船杂支费合计金额合计人民币大写 万 仟 佰 拾 元 角 分附件张飞机费市内交通住宿费其他杂支________________元差旅费报销单姓名：单位：元起日止日各项补助费车船杂支费合计伙食补助住宿补助未买卧铺补助月日月日天数标准金额天数标准金额票价标准金额金额合计人民币大写 万 仟 佰 拾 元 角 分出差事由领导签字：会计主管签字： 领款人签字： 时间：XX年XX月XX日 合计天数夜间乘硬座超过12小时补助火车费汽车费轮船费飞机费市内交通住宿费其他杂支原借差旅费________________元 报销________________元 剩余交回________________元起日止日合各项补助费计月日天伙食补助月日月日数天数标准金额合计人民币大写 万 仟 佰 拾 元 角 分出差事由原借差旅费________________元 报销________________元 剩余交回________________元 附件       张各项补助费车船杂支费住宿补助未买卧铺补助火车费汽车费天数标准金额票价标准金额合计人民币大写 万 仟 佰 拾 元 角 分夜间乘硬座超过12小时补助原借差旅费________________元 报销________________元 剩余交回________________元车船杂支费合计轮船费飞机费市内交通住宿费其他杂支金额合计人民币大写 万 仟 佰 拾 元 角 分

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库存分析序号订单号客户型号1825J1054 023 CHN 00691C 0002AS10800268J1038 023 CHN 00813G 05L3MD10800485J1095 012 CHN 00827J 07B4MD10800485J1095 012 CHN 00827J 07BJ1095 012 CHN 00827K 07BJ1095 012 CHN 00827L 07BJ1095 012 CHN 00827P 07BTotal序号订单号客户型号1MD10800411J5072 060 CHN 00M195 05M2AS10800363J4040 060 CHN 00D263 05H3MD10800413J4043 060 CHN 00823Y 08A4AS10800136J1048 023 CHN 00438T 000J1048 023 CHN 00482L 000J1048 023 CHN 00482L 05LJ1048 023 CHN 00666G 05LJ1048 023 CHN 00785D 05LJ1048 023 CHN 00A167 05L5AS10800156J1048 023 CHN 00438T 05LJ1048 023 CHN 00482L 05LJ1048 023 CHN 00602R 05LJ1048 023 CHN 00666G 05LJ1048 023 CHN 00785D 05LJ1048 023 CHN 00A099 05LJ1048 023 CHN 00A167 05L6AS10800157J1048 023 CHN 00438T 05LJ1048 023 CHN 00602R 05LJ1048 023 CHN 00666G 05LJ1048 023 CHN 00785D 05LJ1048 023 CHN 00863R 05LJ1048 023 CHN 00A099 05L总数量： 425070.48 米1. 已经发运系统还未确认2.几天内将发运6AS10800157J1048 023 CHN 00A167 05L7AS10800331J1008 016 CHN 00571D 035J1008 016 CHN 009054 0358AS10800461J1149 019 CHN 00812Z 05L9MD10800274J1005 004 CHN 00815N 05MJ1005 004 CHN 00815P 05M10MD10800370J1095 012 CHN 00822D 07BTotal 序号订单号客户型号1AS10800358J1056 012 CHN 00825H 05L 2AS10800265J1046 023 CHN 00822U 05LJ1046 023 CHN 00822V 05L3AS10800268J1038 023 CHN 00813G 05LJ1038 023 CHN 00819G 05LJ1038 023 CHN 00819H 05LJ1038 023 CHN 00821G 05LJ1038 023 CHN 00821H 05L4SM10800491J4423 075 CHN 00B178 0005AS10800162J1046 023 CHN 00780A 05KJ1046 023 CHN 00780B 05K6AS10800163J1046 023 CHN 00780B 05KJ1046 023 CHN 00780A 05K7AS10800164J1046 023 CHN 00780A 05KJ1046 023 CHN 00780B 05K8AS10800362J1008 016 CHN 00571D 035J1008 016 CHN 009054 0359AS10800431J1051 016 CHN 00815A 03510MD10800272J1056 012 CHN 00825H 05LJ1056 012 CHN 00827V 05LJ1056 012 CHN 00827W 05LTotal 序号订单号客户型号1AS10800367J1048 023 CHN 00438T 05LJ1

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成本控制的方法和手段《成本控制的方法和手段》控制采购成本对一个企业的经营业绩至关重要。采购成本下降不仅体现在企业现金流出的减少，而且直接体现在産品成本的下降、利润的增加，以及企业竞争力的增强。由於材料成本占生産成本的比例往往达到50％以上，因此，控制好采购成本并使之不断下降，是一个企业不断降低産品成本、增加利润的重要和直接手段之一。笔者所在企业在过去的一年，加强采购成本的管理和控制，完善采购管理制度，使总体采购成本下降7％以上，再加上对生産环节材料消耗的控制，使企业的整体生産成本下降了20％，取得了良好的经济效益。现结合所在企业的具体做法，论述如何对采购成本进行控制。 一、建立、宪善采购制度，做好采购成本控制的基础工作 采购工作涉及面广，并且主要是和外界打交道，因此，如果企业不制定严格的采购制度和程式，不仅采购工作无章可依，还会给采购人员提供暗箱操作的温床。完善采购制度要注意以下几个方面： 1、建立严格的采购制度。建立严格、完善的采购制度，不仅能规范企业的采购活动、提高效率、杜绝部门之间扯皮，还能预防采购人员的不良行爲。采购制度应规定物料采购的申请、授权人的批准许可权、物料采购的流程、相关部门（特别是财务部门）的责任和关系、各种材料采购的规定和方式、报价和价格审批等。比如，可在采购制度中规定采购的物品要向供应商询价、列表比较、议价，然後选择供应商，并把所选的供应商及其报价填在请购单上；还可规定超过一定金额的采购须附上三个以上的书面报价等，以供财务部门或内部审计部门稽核。 2、建立供应商档案和准入制度。对企业的正式供应商要建立档案，供应商档案除有编号、详细联系方式和地址外，还应有付款条款、交货条款、交货期限、品质评级、银行账号等，每一个供应商档案应经严格的审核才能归档。企业的采购必须在已归档的供应商中进行，供应商档案应定期或不定期地更新，并有专人管理。同时要建立供应商准入制度。重点材料的供应商必须经质检、物料、财务等部门联合考核後才能进入，如有可能要实地到供应商生産地考核。企业要制定严格的考核程式和指标，要对考核的问题逐一评分，只有达到或超过评分标准者才能成爲归档供应商。 3、建立价格档案和价格评价体系。企业采购部门要对所有采购材料建立价格档案，对每一批采购物品的报价，应首先与归档的材料价格进行比较，分析价格差异的原因。如无特殊原因，原则上采购的价格不能超过档案中的价格水平，否则要作出详细的说明。对於重点材料的价格，要建立价格评价体系，由公司有关部门组成价格评价组，定期收集有关的供应价格资讯，来分析、评价现有的价格水平，并对归档的价格档案进行评价和更新。这种评议视情况可一季度或半年进行一次。 4、建立材料的标准采购价格，对采购人员根据工作业绩进行奖惩。财务部对所重点监控的材料应根据市场的变化和産品标准成本定期定出标准采购价格，促使采购人员积极寻找货源，货比三家，不断地降低采购价格。标准采购价格亦可与价格评价体系结合起来进行，并提出奖惩措施，对完成降低公司采购成本任务的采购人员进行奖励，对没有完成采购成本下降任务的采购人员，分析原因，确定对其惩罚的措施。 通过以上四个方面的工作，虽然不能完全杜绝采购人员的暗箱操作，但对完善采购管理，提高效率，控制采购成本，确实有较大的成效。 二、降低材料成本的方法和手段 1、通过付款条款的选择降低采购成本。如果企业资金充裕，或者银行利率较低，可采用现金交易或货到付款的方式，这样往往能带来较大的价格折扣。此外，对於进口材料、外汇币种的选择和汇率走势也是要格外注意的。如去年我公司从荷兰进口生产线，由於考虑了欧元的弱势走势，於是选择了欧元爲付款币种（我公司外币存款爲美元），从而降低了设备成本。 2、把握价格变动的时机。价格会经常随着季节、市场供求情况而变动，因此，采购人员应注意价格变动的规律，把握好采购时机。如我公司的主要原材料聚碳酸酯（PC塑胶），去年年初的价格爲2.8美元／公斤，而到了八九月份，价格上升到3.6美元／公斤。如果采购部门能把握好时机和采购数量，会给企业带来很大的经济效益。 3、以竞争招标的方式来牵制供应商。对於大宗物料采购，一个有效的方法是实行竞争招标，往往能通过供应商的相互比价，最终得到底线的价格。此外，对同一种材料，应多找几个供应商，通过对不同供应商的选择和比较使其互相牵制，从而使公司在谈判中处於有利的地位。 4、向制造商直接采购或结成同盟联合订购。向制造商直接订购，可以减少中间环节，降低采购成本，同时制造商的技术服务、售後服务会更好。另外，有条件的几个同类厂家可结成同盟联合订购，以克服单个厂家订购数量小而得不到更多优惠的矛盾。 5、选择信誉佳的供应商并与其签订长期合同。与诚实、讲信誉的供应商合作不仅能保证供货的质量、及时的交货期，还

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管理费用报销单会计科目票据张数金额小计福利广告费培训费办公费、邮政费手机费运费、汽油租赁、水电物料消耗其他共计报销金额（大写）：结算方式：管理费用报销单会计科目票据张数金额小计福利广告费培训费办公费、邮政费手机费运费、汽油租赁、水电物料消耗其他共计报销金额（大写）：结算方式：内容时间合计批准人：出纳：审核： 报销人：内容时间合计批准人：出纳：审核： 报销人：审核： 报销人：审核： 报销人：差旅费报销单填表日期 年月日姓名：人数：事由：客户名称：往返天数：部门类别出发地到达地车船费伙食补贴住宿费市内交通费研发部月日时月日时差价补贴日期金额差价补贴通讯补贴销售部搬运费财务部退票费采购部邮电费项目部寄存费管理部其它费其他单据共计支出金额预支应退（付）（大写）金额张批准人：会计：部门负责人：出差人：类别人数地 点地 点金 额金额*天数常规交通出租计金 额

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公司出差差旅费报销审批表序号部门起止日期起迄地点交通费住宿费用备注起止起迄金额单据金额单据- 备注中注明其他费用明细出差人员业务内容其他费用合计金额金额合计- - - - 公司领导：财务负责人：部门审批：财务审核：经办人：公司业务招待费报销审批表序号招待日期招待单位（部门）业务内容主要人员主陪人金额单据张数备注金额合计 - 公司领导：财务负责人：部门审批：财务审核：经办人：

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差旅费报销单年月日 出差人出差事由日期到达交 通 费备注出差补助其他费用月日地点地点金 额天数补贴标准项目金 额0 汽油费0 快递费0 办公用品费0 0 0 0 0.0 0 说明0 0 合 计0.0 合计0 原借款应退余款人民币 零元整小写￥0.0 （大写）领导审批： 财务审核： 部门审核： 出差人：部门: 第一联出发单据张数单据 张数合计报销总额

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第 1 頁，共 8 頁成本核算表项目理论金额上月金额本月金额浮动初期投资分摊20,138.89 人工费用小计0.00 制造费用小计0.00管理費用小计0.00 最终成本﹕设备编号设备名称工作地点归属形式单位單價金額月折旧费河道租赁1/#VALUE!河道自用13,645.83 产线自用13,125.00 产线自用13,125.00 打井/自用11,041.67 电力/自用12,083.33 /自用/自用筛沙机/自用11,562.50 /自用/自用场地/租赁12,777.78 其他/自用2,777.78 初期投资小计成本月平均分摊20,138.89 人员名单工作项目班次标准人工成本实际人工成本工时（天）日薪（元）金額（元）金额（元）张三挖掘机白班30150.00 4,500.00 李四装载机夜班30100.00 3,000.00 2020-7-1至2020-7-31一 初期投资1号机小松PC200-82号机晋工757￥350,000 ￥350,000 3号机晋工755￥300,000 ￥300,000 4号机晋工755￥300,000 ￥300,000 5号机￥100,000 ￥100,000 6号机￥200,000 ￥200,000 7号机￥150,000 ￥150,000 8号机￥100,000 ￥100,000 9号机￥100,000 ￥100,000 ￥1,600,000 二 生产过程成本 一 直接人工費用工时任务（m³/m）第 2 頁，共 8 頁直接人工費用小計7,500.00 工作中心单位额定消耗费用实际消耗费用柴油维修保养柴油维修保养小计设备耗材费用小计现场耗材费用维修保养电费水费小计管理费用分摊：类别费用工人福利工人生活通讯费税费人际费交通费管理費用小計﹕本月成本合计：二 生产过程成本 一 直接人工費用￥0 二 制造費用1号机2号机3号机4号机￥0 ￥0 制造費用小計:￥0 三 管理費用￥0 第 3 頁，共 8 頁 第 4 頁，共 8 頁成本核算表项目初期投资分摊：移动设备小计﹕制造费用小计﹕管理費用小计﹕2020-7-1至2020-7-30最终成本﹕设备编号设备名称工作地点归属形式单位初始投资成本单位河道租赁台1河道租赁台1产线租赁台1产线租赁台1打井/自用米电力/自用次1配电柜/自用台电线/自用台筛沙机/自用台1主机/自用台传输设备/自用台场地/租赁年1其他/自用次初期投资小计设备名称人员名单班次设备费用标准人工成本工时（天）日薪（元）张三白班李四夜班王五白班赵六夜班陈七白班黄八夜班何十白班钱一夜班直接人工費用小計工作中心单位额定消耗费用实际消耗费用柴油维修保养柴油移动设备组小计生产线组维修保养水费电费小计一 初期投资1号机小松PC200-82号机晋工7573号机晋工7554号机晋工7555号机6号机7号机8号机9号机二 生产过程成本 一 移动设备费用1号挖掘机2号装载机3号装载机4号装载机二 制造費用1号机2号机3号机4号机￥0 管理费用分摊：类别费用工人福利工人生活通讯费税费人际费交通费管理費用小計﹕本月成本合计：二 生产过程成本 二 制造費用制造費用小計:三 管理費用理论金额实际金额0.00 0.00 0.00 0.00 最终成本﹕ 初始投资成本單價金額0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 标准人工成本金額（元）0.00 0.00 实际消耗费用维修保养小计￥0 ￥0 ￥0 ￥0 ￥0 工时任务（m³/m）￥0 费用管理費用小計﹕0.00 本月成本合计：0.00 ￥0

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