共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险个人以专利、股权等非货币性投资如何缴纳个税共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险张金宝老师以其持有的一项专利技术（取得成本10万元）评估作价5000万元，投资到A有限责任公司，假设不考虑其他因素：1、按照财税[2015]41号文的规定，张金宝老师应该在专利技术转让、取得被投资企业股权时，确认技术转让收入的实现，确认财产转让所得4990万元（5000-10），应纳个人所得税998万元，同时按照文件规定，可自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》，比如张三可选择第1-4年分别缴纳1元税款，在第5年缴纳998万元税款。2、按照财税[2016]101号的规定，只要张金宝老师在不转让这笔投资股权，就可一直享受递延缴纳个人所得税，未来转让股权时，股权转让收入5100万元，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税，即应纳个人所得税=（5100-10）×20%=1018万元。需要提醒的是：财税[2016]101号文件规定，允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。假设被投资企业按10年摊销专利技术，即：张金宝老师投资的A有限责任公司每年可税前扣除500万摊销费用，适用25%的企业所得税税率，10年间每年能减少缴纳企业所得税125万元，累计减少纳税1250万元。案例：专利技术投资避税王先生、李先生最初各出资300万元成立a公司。1.为促进企业发展壮大，王、李两位与b公司达成重组协议，b公司以发行股份并支付现金补价方式购买王先生、李先生持有的a公司股权。其中，分别向两位发行价值3000万元的股份、支付300万元的现金，在此过程中两人各自发生评估费、中介费等相关税费100万元，于2018年6月完成。那么，王先生、李先生应分别缴纳个人所得税580万元【〔3000＋300-300-100〕×20%】。2.王先生、李先生因非货币性资产投资，分别应缴纳个人所得税580万元。两人在此次交易过程中各自取得的300万元现金补价，应优先用于缴税。剩余的280万元，其选择5个公历年度分期缴纳个人所得税，其中2018-2021年度，各缴纳1万元，剩余276万元于2022年度缴纳（计划缴税时间可以是2022年12月）。3.王先生为例。王先生在办理280万元分期缴税手续后的第5年，仍有278万元税款尚未缴纳。此时他转让了部分以非货币性资产投资换取的股权，如果取得的税后转让收入超过278万元，那么他应一次结清税款；如果取得的税后转让收入不超过278万元，假设为160万元，那么，剩余的118万元可以继续分期缴纳案例：用股权投资，递延缴个税2008年刘先生以1000万元购得一块土地。后其以此土地经评估作价2000万元入股b公司。过户时发生评估费、中介费等相关税费100万元。则刘先生以土地入股b公司时，不考虑其他情况，应缴纳个人所得税180万元【〔2000-1000-100〕×20%】案例：用土地投资，如何缴个税个人以专利、股权等非货币性投资如何缴纳个税及合理安排1、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照财产转让所得项目，依法计算缴纳个人所得税。2、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。其中：（1）非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。以股权投资的，该股权原值确认等相关问题依照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号发布）有关规定执行。（2）合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。3、非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。被投资企业应将纳税人以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况，分别于相关事项发生后15日内向主管税务机关报告，并协助税务机关执行公务。个人以专利、股权等非货币性投资如何缴纳个税及合理安排4、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。需要提醒的是，政策原文中没有

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业务费用报销流程图流程图说明 权责部门相关表单文件 杨薇 NG经理 NG收银台业务人员根据公司报销费用标准整理好需要报销的发票以及单据进行整齐粘贴。相关部门人员报销发票报销单据业务费用报销度业务人员必须规范要求和规定时间填写《费用报销单》，不得涂改，不得用铅笔或者红色字体的笔填写并附上相关报销发票或单据。相关部门人员费用报销单报销单据业务费用报制度《费用报销单》及相关单据准备完成后，交予A审核签字，杨薇必须对以下方面进行审核：1.费用产生的原因及真实性。2.费用的合理性;是否符合公司各项涉及报销费用的制度(例：采购、车辆维修)。3.票据及单据的规范性。若发现不符合要求，立即退还相关报销人员重新整理提报。费用报销单报销单据业务费用报制度领款单借款单杨薇签字后将报销单据交予经理处由经理审批复核报销。经理审核内容为：1.复审费用产生的真实性及合理性。若发现不符合要求，立即退还相关报销人员重新整理提报。费用报销单报销单据业务费用报制度领款单借款单经理签名后将报销单据交予收银台计从贵处，填写领款单签名留底，由计从贵核准后予以报销。费用报销单报销单据业务费用报制度领款单借款单单据整理粘贴填写《费用报销申请单》 经理审核杨薇审核 收银台核准报销

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银行资金管理制度1、目的加强公司银行资金内部控制，保证资金使用安全，特制定本制度。2、范围本制度适用于公司使用银行资金的所有业务过程。 3、职责3、1出纳负责票据的保管及收付款项的办理。3、2出纳负责承兑汇票登记簿的建立及登记。3、3总公司总经办财务专员负责授权范围内支付款项的审批。3、3总公司总经办财务助理负责本制度的编制、培训落实与监控执行。 3、4财务部门负责制度的审核确认及执行。3、5总公司企管部负责协助本制度的编制与审核。3、6总经理负责本制度的批准执行。4、内容4、1支票领用管理4、1、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、1、2出纳填写《支票领用审批单》交总公司总经办财务专员审核。4、1、3出纳按批准金额封头、加盖印章、填写日期。 4、1、4经办人在支票存根上签字后领取支票。4、1、5出纳将支票存根报总经理签字确认。4、1、5内部提现由出纳填写《支票领用审批单》，日累计提现金额在20000元（含）以下的由财务专员审核后可直接办理，支票存根事后集中报总经理补签，20000元以上须报总经理审批后方可办理提现。4、2支票核销管理4、2、1经办人将付款或提现后的支票存根和有关发票等单据签字后交出纳。4、2、2出纳人员核对有关金额是否相符。4、3承兑汇票保管管理4、3、1业务经办人将收取的承兑汇票交于出纳并签收。4、3、2出纳根据承兑汇票登记承兑汇票登记簿；往来帐会计开具一式二联到票收据。一联给经办人；一联做帐务处理。4、4承兑汇票使用管理4、4、1未到期使用4、4、1、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）及加盖收票单位公章或财务章的收据交出纳。4、4、1、2出纳将承兑汇票登记簿和收票单位收据报总经理审批确认。4、4、1、3收款单位经办人在承兑汇票登记簿上签字，领取承兑汇票。4、4、2未到期贴现4、4、2、1财务专员根据资金计划向总经理提出贴现申请。4、4、2、2总经理批准后出纳办理贴现业务。4、4、2、3出纳将承兑汇票登记簿及银行回单报总经理审批确认。4、4、3到期承兑4、4、3、1出纳填写银行进帐单，办理承兑手续。4、4、3、2出纳将承兑汇票登记簿及银行回单报总经理审批确认。4、5汇款管理4、5、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、5、2根据资金计划出纳办理汇款手续。4、5、3出纳将银行汇款回单报总经理签字确认。4、6银行汇票管理4、6、1收取汇票4、6、1、1业务经办人将汇票交出纳，往来帐会计开具一式二联到票收据，一联给经办人，一联自留。4、6、1、2出纳办理银行进帐手续。4、6、2开具汇票4、6、2、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、6、2、2根据资金计划出纳办理银行汇票手续。4、6、2、3出纳将银行汇票申请书回单报总经理签字确认。4、6银行本票管理4、6、1收取本票4、6、1、1业务经办人将本票交出纳，往来帐会计开具一式二联到票收据，一联给经办人，一联自留。4、6、1、2 出纳办理银行进帐手续。4、6、2开具本票4、6、2、1经办人将经过批准后的《请款单》（依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度）交出纳。4、6、2、2根据资金计划出纳办理银行本票手续。4、6、2、3出纳将银行本票申请书回单报总经理签字确认。4、7有关简化管理的说明4、7、1采购付款：凡请款单已经总经理签字批准，金额在10万元以内，财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签。另外：凡需由分管副总监控或直接经办的采购业务，请款单还需经分管副总签字。4、7、2投标保证金： 对于金额在20000元（含）以下的投标保证金，应急时，请款单经分管副总审批后，财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签。4、7、3行政后勤用款：对于金额在5000元（含）以下的行政后勤（电话、用餐、水电、办公用品、汽油、维修、邮寄等）用款，凡请款单已经总经理签字批准，财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签；金额在5000元以上的应先批后办。4、7、4借出往来款和退货款：凡请款单已经总经理签字批准，（四家关联企业往来款在10万元以内的调拨可由财务经理或总经办财务专员审批先办）财务部门可根据资金计划先安排付款，有关支付单据事后报总经理集中补签。4、7、5税款：应先报总经理签字批准后，根据资金计划按排付款。5、相关表单5、1承兑汇票登记簿

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资金管理办法第一条总 则为了适应公司发展的需要，健全公司资金管理统一控制体系，提高资金利用率，控制财务风险，实现资金统一管理，特制定本办法。本办法适应于公司及其下属分公司（办事处）。第二条管理机构人员设置及其职能1、公司资金管理的决策权：公司所有资金实行董事长一支笔管理，由董事长决定资金的使用。2、执行部门及其人员：财务部资金负责人——，其主要职责：对每日每一笔资金的使用进行审核并归集所需资金后，再汇报董事长决策。第三条 资金预算管理1、以现金预算作为管理现金活动的标准。主要包括：现金收入管理、现金支出管理、现金余额管理等内容。利用预算管理能够提高企业的整体管理水平。2、公司所属分公司（办事处）、各部门应提前做好日常资金预算、资金使用计划，经财务部审核报董事长审批后方可执行付款程序。3、采购部门根据项目通知单提前做好采购所需资金计划，经财务部审核报董事长审批，采购时按照采购所需资金计划审核审批采购资金。4、各部门因业务需要对外付款的，于周四前报财务部资金负责人——，周五统一付款，其他时间不再安排付款业务。5、使用现金5000元以上（包括5000元）的部门或人员需每日下午4点前报财务部做计划。6、每日4点半以后，现金出纳、银行出纳做结账处理，不再办理付款业务；第四条 货币资金日常管理1、出纳岗位设置：现金出纳、银行出纳；出纳人员不得处理账务，兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，以及会计稽核和会计档案的保管工作；财务专用章与法定代表人名章由银行出纳、现金出纳分开管理。2、出纳岗位职能与权限：（1）收付职能：及时完成货物价款的收付、往来款项的收付、有价票据及其金融业务往来的办理。（2）反映职能：及时对持有的现金、银行存款、有价证劵等进行记录与核算并形成各类明细账簿；出纳人员必须遵循日清月结，正确并准确反映当日资金，并接受主管领导的监督。（3）监督职能：对公司的货币资金收付业务的合理性、合法性与有效性进行监督。（4）管理职能：对货币资金与有价证劵进行安全保管。3、库存现金限额管理：不得以白条抵库；日存现金不得超过3万元，超过限额的必须当日送存银行。4、现金的使用范畴（1） 职工工资、各项工资性补贴（2）个人劳务报酬（3）业务招待费（4）根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金（5）出差人员必须携带的差旅费（6）各种结算起点为1000元以下的零星支出（7）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出（8）备用金（9）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 5、银行存款的日常管理（1）除现金收支范围外的结算款项必须通过银行办理转账结算。所有收入款项必须在三个工作日内存入收入专用账户，严禁坐支。（2）凡是银行出纳办理银行汇款业务的均需现金出纳复核，否则不予办理。（3）不得签发远期和空头支票；不得私自签发支票，签发支票前需要主管会计审批方可签发。（4）领用支票必须办理领用手续，支票领出后不得转让给他人使用，2日内办理核销手续。（5）不得私自背书转让票据。出纳人员不得私自背书转让支票、汇票及银行本票等票据。（6）银行出纳不得出借银行账户，严禁将支票借给他人或单位办理结算业务或允许他人使用本单位银行账户办理收付款、转账业务。（7）银行出纳根据经会计人员复核的收付记账凭证登记银行存款日记账，当日与存款明细账进行核对；月底编制银行余额调节表，由会计核对银行存款日记账与存款明细账、总账。定期接受主管领导的监督。6、采购资金审批权限设定（1）采购资金包括采购所需的材料费、运费或代垫的运费。（2）在董事长不在公司的情况下，采购所需资金10万元以下，由采购部、生产部、财务部会签办理资金支付；采购所需资金10万元以上（包括10万元），需取得董事长同意后方可办理资金支付。7、产品销售回收款第一责任人为项目销售业务员，回收情况将与销售提成直接挂钩。项目代理费支付流程：在甲方拨付产品款的前提下，按照协议报公司审批支付。8、各种税款、社保费用等款项支付需财务部资金负责人审批确认，方可办理上报缴纳手续；税款、社保费用款等应缴款项未及时缴纳产生的滞纳金、罚款等需财务部资金负责人审核，董事长审批方可缴纳。9、办理各种银行保函（包括履约保函、预付款保函、投保保函、预留金保函、税款保付反担保函、海关风险保证金保函）、投标保证金、履约保证金业务时由经办申请、部门负责人审核，报财务部资金负责人汇总报董事长审批方办理支付。10、其他货币资金管理（1）其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存储投资款等。（2）出纳人员要安全保存其他货币资金的有关票据，并做好记录备查。（3）其他货币资金必须按照会计制度规定的内容核算，不能使用其他会计科目代替。xx设备有限公司财务部为提高公司

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一般纳税人增值税纳税实务B7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。在实务中，报税人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我们来总结这一部分税务处理的规律：（1）自产和委托加工的货物不管是向外部移送，还是内部使用，均视同销售进行处理，计算销项税额。（2）外购的货物：如果是向企业外部移送，视同销售处理；如果是内部使用，其进项不允许抵扣，已抵扣的，要将进项转出。例如：某生产企业（一般纳税人）本月实现产品销售收入100万元（不含税价），其成本为80万元。将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程，其成本为18万元。用一批自产产品对外投资，其成本为18万元，双方协商不含税价为20万元。用一批自产产品对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为5.5万元。零售一批库存积压物资，成本为5.4万元，取得零售收入7.02万元。处理如下：（1）销售产品：销项税=100×17%=17（万元）借：银行存款　1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额） 　170 000结转销售成本：借：主营业务成本　800 000贷：库存商品800 000（2）将自产产品用于在建工程：借：在建工程　213 660贷：库存商品　180 000应交税费—应交增值税（销项税额）　33 660（3）用自产产品对外投资：销项税额=20×17%=3.4（万元）借：长期股权投资　234 000贷：主营业务收入　200 000应交税费—应交增值税（销项税额）　34 000结转销售成本：借：主营业务成本　180 000贷：库存商品　180 000（4）对外捐赠：销项税额=5.5×17%=0.935（万元）借：营业外支出64 350贷：主营业务收入　55 000应交税费—应交增值税（销项税额）　9 350结转销售成本：借：主营业务成本　50 000贷：库存商品　50 000（5）零售产品：销项税额=7.02/ （1+17%）×17%=1.02（万元）借：银行存款　70 200贷：主营业务收入　60 000应交税费—应交增值税（销项税额）　10 200结转销售成本：借：主营业务成本　54 000贷：库存商品　54 000上述销项税额合计=17+3.366+3.4+0.935+1.02=25.721（万元）知识点3：混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理（三）混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理1.混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。其销售额应为货物的价款和非应税劳务的销售额的合计数，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理，且该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算混合销售行为增值税时，准予从销项税额中扣除。例如：家具厂销售家具30000元，同时送货上门，并单独收取1000元运费，则家具厂的增值税销项税额为[30000+1000 / （1+17%）]×17%=5245.3（元）从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点：（1） 此企业的主业是销售业务（2） 送货业务从属于销售业务（3） 货款和运费向同一方收取总结：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。例如：商场销售对于所售商品送货上门，为增值税的混合销售行为。特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。2.兼营非应税劳务增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。兼营非应税劳务

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降低社保的几个方案未缴纳社保，结果如何【案例】未缴纳社保，结果如何？1，没有按时、足额缴社保的，责令限期缴纳或补足。2，逾期仍未缴纳或者补足的，可以向银行查询其存款账户3，还可以申请通知其开户银行，直接划拨社保。3，钱不够的，要求该用人单位提供担保，签订延期协议。4，未缴且未提供担保的，申请法院扣押、查封、拍卖其财产。——张金宝《财务体系》案例：社保的几方案问题个•方案1：滴滴与顺丰模式（外包）•方案2：公司拆分成2家•方案3：每年辞退一次•方案4：降低社保基数，扣除25项费用。•方案5：解除劳动合同经济补偿金。方案1：滴滴丰模式（外包）与顺上海主体公司宁波人力资源公司洼地政策公司100万开专票：1万开普票：99万99万员工们个税核定：0.6%扣税后发给员工方案2：公司拆分成2家•【案例】某员工要领15000元的工资，原社保按15000基数，降低方案如下：•第一步：公司拆分为A、B两家公司。•第二步：A公司，发工资6000元。•按6000元发工资，交个税、交社保。•个税金额：（6000-5000-其他附加扣除）*3%•第三步：B公司，发工资9000元。•按9000元发工资，交个税，不交社保。•个税金额：（9000-5000-其他）*3%•第四步：次年3-6月员工个人申报•个税汇算清缴：（15000-5000-其他附加扣除）*税率-A公司已交个税-B公司=应缴个税案例：餐企的社保方案饮业问题•【案例】餐饮A企业，一般纳税人，厨师+服务员，社保金额比较高，属于劳动密集型企业。•解决方案如下：•第一步：新成立餐饮管理服务B公司•第二步：厨师+服务员，是管理服务B公司的员工，发基本工资+社保•第三步：餐饮A企业和管理服务B公司，签订合同：劳务派遣/服务外包。服务外包的价格：管理服务B公司员工的基本工资+社保 + 10%~20%合同约定：（1）价格为 5天*8小时。（2）加班+节假日的薪酬，由餐饮企业另行支付——厨师+服务员的工资，交个税，不缴社保。案例：落地方案•会计师事务所+税务师事务所+咨询公司•员工领工资薪酬，解决办法：•会计师事务所、税务师事务所，分别发工资•其中一家公司上社保。•会计师事务所：出报告+底稿 员工签字•税务师事务所：出报告+底稿 员工签字•注意事项：•有材料（不仅仅有劳务合同。能证明2个单位上班）•如何证明？•如：中秋发月饼：本来要发两盒的，改成一个单位计一盒成本。•如：评优秀员工：给员工两本证书。方案3：每年退一次辞Microsoft Word 文档根据：职工基本养老保险个人帐户管理暂行办法（劳办发[1997]116号）职工本人一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数（有条件的地区也可以本人上月工资收入为个人缴费工资基数）。本人月平均工资低于当地职工平均工资60％的，按当地职工月平均工资的60％缴费；超过当地职工平均工资30％的，按当地职工月平均工资的300％缴费，超过部分不记入缴费工资基数，也不记入计发养老金的基数。新招职工（包括研究生、大学生、大中专毕业生等）以起薪当月工资收入作为缴费工资基数；从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数方案4：活用工平台灵•一、原无社保的：•解决办法：灵活用工平台•方案1：发生工伤，不找用工平台：•10元/月人——交给社保机构-灵活用工社保-非全日制社保-核定•适合：网红、直播、兼职讲师等。•方案2：所有风险，外包用工平台：•10元/月人——交给社保机构-灵活用工社保-非全日制社保-核定•40元/月人——交给商业保险公司，可报销。•适合：销售员、流动性大的员工等。•二、社保与工资不匹配的：方案4：活用工平台灵•二、社保与工资不匹配的：•解决办法：企业交企业部分，差额由用工平台解决（发生工伤，不找用工平台：•10元/月人——交给社保机构-灵活用工社保-非全日制社保-核定；•如：15000工资，企业发8000，按8000交个税、发社保（可筹）；剩余7000元，由用工平台去发。•如：5万工资：8000元企业发（交个税、社保），剩余4.2万，由代征平台处理，交增值税3.3%+个税1.5%（共4.8%）；或开专票-增值税6.72%+个税1.5%（共8.32%，可抵扣6%）•三、高管（>3万/月）的社保与个税：方案4：活用工平台灵•三、高管（>3万/月）的社保与个税：•方案1：核定征收+税收代征：•交3.3%的增值税+1.5%个人所得税（核定税率）•劳动合同，跟谁都不签•如：CFO，10万/月，正常交税45%。现交税4.8%•企业甲方——打款0.48万/开票——代征平台•企业甲方——打款9.52万——CFO个人•代征平台——开票——企业甲方•开票项目：技术费、广告费、中介费、培训费、宣传费、经纪费、代理商等•方案2：成立个

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某产品产量、成本计划数与实际数成本项目计划数实际数产量成本产量成本金额百分比金额变动成本500148,000.00 68.52%600175,200.00 固定成本68,000.00 31.48%68,000.00 合计216,000.00 100.00%243,200.00 计划单位成本432.00 实际单位成本405.33 单位产品成本降低率5.33%69%31%计划生产成本结构变动成本固定成本72%28%实际生产成本结构变动成本固定成本某产品产量、成本计划数与实际数实际数完成百分比成本产量成本百分比72.04%120.00%118.38%27.96%100.00%100.00%112.59%69%31%计划生产成本结构变动成本固定成本产量与成本变动表产量水平总成本单位成本变动成本固定成本合计变动成本固定成本合计3022502100435075.0 70.0 145.0 4533752100547575.0 46.7 121.7 6045002100660075.0 35.0 110.0 7556252100772575.0 28.0 103.0 9067502100885075.0 23.3 98.3 10578752100997575.0 20.0 95.0 3045607590105020004000600080001000012000总成本随产量变动趋势总成本 变动成本 固定成本 合计30456075901050.0 20.0 40.0 60.0 80.0 100.0 120.0 140.0 160.0 单位成本随产量变动趋势单位成本 变动成本 固定成本 合计3045607590105020004000600080001000012000总成本随产量变动趋势总成本 变动成本 固定成本 合计30456075901050.0 20.0 40.0 60.0 80.0 100.0 120.0 140.0 160.0 单位成本随产量变动趋势单位成本 变动成本 固定成本 合计1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份0.00 2000.00 4000.00 6000.00 8000.00 10000.00 12000.00 14000.00 16000.00 18000.00 成本投入趋势分析年末总生产成本统计项目期初数6000.00816.00 2426.00 3786.00 3703.50 2594.90 0.00 直接材料1560.00 3000.00 7200.00 3900.00 1500.00 1500.00 2400.00 直接人工3200.00 6600.00 6400.00 2958.00 2400.00 2400.00 2760.00 制造费用1056.00 1740.00 1400.00 559.50 191.40 191.40 135.00 其他0.00 270.00 360.00 0.00 0.00 0.00 90.00 合计5816.00 11610.00 15360.00 7417.50 4091.40 4091.40 5385.00 本期转出11000.00 10000.00 14000.00 7500.00 5200.00 6686.30 5385.00 期末数816.00 2426.00 3786.00 3703.50 2594.90 0.00 0.00 直接材料比重26.8%25.8%46.9%52.6%36.7%36.7%44.6%直接人工比重55.0%56.8%41.7%39.9%58.7%58.7%51.3%制造费用比重18.2%15.0%9.1%7.5%4.7%4.7%2.5%其他比重0.0%2.3%2.3%0.0%0.0%0.0%1.7%合计100.0%100.0%100.0%100.0%100.0%100.0%100.0%1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份46%43%10%1%总生产成本结构图表直接材料直接人工制造费用其他年末总生产成本统计合计0.00 300.00 920.00 1460.00 650.00 4500.00 5500.00 6000.00 4500.00 4500.00 46060.00 2640.00 5920.00 3600.00 2340.00 2760.00 43978.00 1260.00 900.00 1440.00 600.00 750.00 10223.30 0.00 0.00 0.00 150.00 0.00 870.00 8400.00 12320.00 11040.00 7590.00 8010.00 101131.30 8100.00 11700.00 10500.00 8400.00 810

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利润上交和库存物资财务管理第一条下属公司、企业应上交公司的利润（含基数利润和分成利润），必须在当年12月底前上交70%，余下30%在下年3月底前交清。对不按时全额上交的单位，公司按银行同期贷款利息最高利息率加30%计收利息。第二条仓库必须建立严密的出入库制度和保管规范，每月向财务部门报送一次库存报表，报表同时抄送上级财务部门。第三条仓库每月由会计会同仓库管理人员进行一次实物盘点，并编制出库存物资盈亏表，盈亏表同时抄报上级财务部门。第四条对库存物资的盘盈盘亏，仓库不得自行作财务处理。盘亏在1000元以下者（含1000元），由所在单位财务部审核，报经理审批后处理，1000元以上至5000元的（含5000元）须呈报会计师审批后处理，5000元以上的由总经理审批后处理。

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企业内控制度全案目录第1章企业内部控制——资金..61．1资金支付授权审批制度..61．2货币资金授权审批制度..81．3现金管理控制制度..101．4银行存款控制制度..141．5票据管理规范171．6印章管理制度20第2章企业内部控制——采购.222．1采购授权审批制度..222．2采购申请审批制度..242．3采购预算管理制度..272．4采购控制制度282．5验收管理制度322．6付款控制制度352．7退货管理制度372．8应付账款管理制度..38第3章企业内部控制——存货.403．1存货授权审批制度..403．2存货采购控制制度..433．3存货储存管理制度..453．4仓库调拨管理规定..483．5存货领用管理制度..493．6存货发放管理制度..503．7存货盘点管理制度..523．8废损存货管理制度..553．9存货核算工作规范..57第4章企业内部控制——销售.614．1销售授权审批制度..614．2客户信用管理制度..634．3销售合同管理制度..664．4发货、退货管理制度6814．5货款回收管理制度..694．6应收账款管理制度..714．7销售回款奖惩制度

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文公通资金管理内部控制制度校发[2002]111号一、总则文公通资金管理内部控制制度第一条 为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币资金（试行）>的通知》（财会［2001］41号）和《教育部、财政部关于清理检查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2号）文件要求，制定本制度。第二条 本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条 本制度包括以下单位：（一）学校财务部（二）实行会计派驻制的非独立核算单位（三）企业化管理的事业单位第四条 校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金管理内部控制制度。 第五条 各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实施负责。二、文公通财务部资金管理内部控制制度第一章 审核办公室内部控制制度第一条 根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承担。 第二条 审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张数与实际张数相符。严禁超支或赤字支付。第三条 审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。第四条 审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。第五条 复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证进行复核。复核内容包括：会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；摘要是否准确；有无超支或赤字支付。第六条 凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或重新审核。第七条 复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发现问题要及时报告室主任。第八条 复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。第九条 各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。第十条 贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。凡涉及到大额资金业务时，财务人员应当根据《文公通关于大额资金使用审批的规定》及相关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。对于超出本岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。第二章 出纳办公室资金管理内部控制制度第十一条 货币资金的收支（一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。发出支票时，银行出纳应在银行支票发放表上盖章。（二）严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第十二条 银行结算凭证的填制、传递和保管（一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。出纳领取支票时，应在领用支票登记簿登记。（二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。银行出纳应在支票登记簿上记录经济业务事项的金额、内容，同时经办人签名。（三）银行转账支票由银行出纳保管，使用转账支票时，银行出纳应根据记账凭证填写支票，并在领取支票登记簿上盖章，后将转账支票交出纳办公室副主任盖章。（四）银行出纳每日送往银行的票据应在送支票登记簿上逐笔登记，送票负责人盖章。（五）拿回现金送款单据，现金出纳应在银行回单登记簿上盖章。银行回单应由银行出纳在银行单据交接表上盖章，并在银行回单登记簿上逐笔登记，室主任核实无误后盖章。（六）支票作废后，银行出纳应逐笔在支票作废登记簿上登记，转账支票还要在银行支票发放签名表上注明作废字样，月末与室主任核实无误后销毁。第十三条 货币资金的核对检查（一）室主任每日核实银行支票发放表，核实无误后盖章。（二）室主任定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。（三）出纳办公室设专人负责学校与银行账的核对工作，并在每月5日前完成上月银行存款余额调节表，将银行对账单交部长审查。第十四条 印章的保管 （一）个人名章必须本人或者其授权人保管。（二）出纳办公室应加强银行预留印鉴的管理，室主任保管财务专用章，副主任保管名章。未经授权，其他任何人不得接触财务专用章。第三章 资金运作内部控制制度第十五条 为加强资金管理，确保资金安全，在资金运作工作中要严格执行审批和签字制度。第十六条 资金运作由财务部部长，分管计划办公室的副部长批准和检查，由出纳办公室副主任和资金运作部副部长具体执行。第十七条 资金存出时，出纳办公室副主任根据资

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全面预算管理制度第1章总则第1条为公司建立、健全内部约束机制，通过全面预算管理工作的推动来贯彻、监控企业战略目标和经营目标的实施，规范企业管理和财务管理行为，制订本管理制度。第2条全面预算是对企业在一定时期内（一般为一年）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。第3条管理原则1.经济业务活动全部纳入预算管理，全员参与、综合平衡；2.预算管理应以完成企业经营计划目标为出发点；3.量入为出和轻重缓急相结合工作方法；4.自上而下和自下而上相结合预算编制流程；5.符合真实性和可行性原则；6.实行重大事项、例外事项预算报告制度和开展预算执行情况分析。第2章预算管理组织体系第4条预算管理委员会预算管理委员会（以下简称预委会）是企业预算管理的最高决策机构，由企业总经理、副总经理、总经理助理和各部门负责人组成。其主要职责为：1．负责主持制定、修订企业有关预算管理的制度或办法；2．讨论决定企业经营预算、投资预算、财务预算中上报的预算指标；3．讨论决定企业预算考核办法及兑现方案；4．讨论决定企业年度预算考核指标的重要调整及考核办法的修订。5．审议分析预算执行报告。第5条预算监督部门财务部是全面预算的监督部门，其主要职责为：1．汇总编制公司预算、调整预算方案；2．协调、监督各部门预算统计人员工作；3. 复核预算外付款申请是否经过适当审批；4．汇总编制公司预算执行报告；5. 定期向预算委员会反映预算执行中的问题，提出预算工作改进的意见与建议。第6条预算责任单位企业各部门是全面预算的责任单位，其主要职责为：1．编制部门预算；2．执行、统计本部门预算，并控制预算实施；3．申请调整预算；4．接受上级预算指导、监督、考核。第3章预算编制第7条编制原则1.编制全面预算应当本着协调统一、相互配合的原则，既分别承担不同的预算编制任务和责任，又体现部门间的配合统一。2. 编制全面预算应当本着量入为出、轻重缓急的原则，尽量组织收入，压缩不合理开支。3.编制企业全面预算，应当本着自上而下、自下而上、全员参与、综合平衡的原则。编制预算应当自上而下分解目标，明确任务；自上而下层层填报，逐级审核把关、汇总；最终进行综合平衡以使预算合适有效地得到控制和约束。4.编制全面预算应当本着实事求是的原则。全面预算应当与企业经营管理实际情况相符。既不能为求得良好绩效，按较低的预算目标编制预算，也不能脱离实际编制目标过高的预算。第8条编制内容全面预算的编制范围包括企业所有收、支项目。全面预算管理将预算具体划分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。经营预算和投资预算，都必须以货币的形式反映在财务预算内。1．经营预算：是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算，具体包括销售预算、销售费用和管理费用预算等。2．投资预算：是在资本性支出可行性研究的基础上编制的预算，具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等。3．财务预算：是反映预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，具体包括现金预算、预算损益表、预算资产负债表。第9条编制程序 1．由预委会组织召开预算会议，确定下年度全面预算的编制方法、要求、具体报审程序和时间计划并向各部门下发确定《部门预算申报表》（附件1）。2．各部门召开部门预算会议，填写《部门预算申报表》提交公司财务部。财各部对各部门申报的部门预算进行审核、汇总，形成公司《年度预算草案》（附件2）后提交预委会审议。3．预委会召开预算会议，对《年度预算草案》进行充分讨论，形成会议纪要。各部门根据预算会议的审议结果，调整部门预算，并重新申报。财务部对各部门调整后的部门预算进行审核、汇总，形成公司《年度预算草案》。4．预委会召开预算会议，对年度预算草案进行充分讨论，审议通过后，下达公司正式的《年度预算》，由财务部备案并监督各部门执行。第四章预算执行与控制第10条每月公司计划工作会之前，企业各部门应当结合月度经营计划、资产新增计划、投资计划等相关资料编制部门月度预算。经公司计划工作会批准后的月度预算应当在财务部备案。由财务部负责统筹安排资金收付及预算监督工作。第11条各部门应当结合月度预算严格控制费用支出，各项费用应该按各项经费管理要求进行使用和控制。预算外付款申请应严格执行预算外资金支付审批程序，按照相关财务管理制度规定进行请款和报销。第12条财务部作为预算执行的监督部门，有权利拒绝未经适当审批人员审批的预算外付款申请。第13条各部门应当建立《部门预算执行统计台帐》（附件3），并由预算统计人员负责统计，及时登记本部门请款及报销金额。第14条每月度末，部门预算统计人员将本部门预算统计台帐与财务部进行核对。核对无误后报部门负责人签字确认。第15条财务部根据与核对后的部门预

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编号：资金管理制度（讨论稿）目 录目录第一章 总则1第二章 现金管理..1第三章 银行存款管理.3第四章 资金结算中心管理5第五章 资金计划管理.8第六章 资金收入管理.9第七章 资金支出管理11第八章 附则..131第一章 总则第一条目的为加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《支付结算办法》、《银行账户管理办法》、《现金管理暂行条例》和《内部会计控制规范—货币资金》等法律法规，结合公司的基本情况，制定本办法。第二条释义本办法所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条适用本办法适用于公司总部及下属各子公司。第二章 现金管理第四条所有公司现金的使用范围应符合国家《现金管理办法》的规定，严格控制现金结算，超出结算起点的付款应通过银行结算。各公司、部门不得为任何单位和个人套取现金。第五条各公司应核定库存现金限额，库存现金限额根据各单位3-5天的日常用量（或银行核定的库存现金限额）为准，凡超过库存现金限额的部分必须及时送存银行。企业现金的存入及取出应切实做好安全保卫措施。第六条除零星现金收入可以补充库存外，收入的现金应及时送存银行，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。第七条各公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任审计、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 公司不得由一人办理货币资金业务的全过程。第八条现金收入都应开具收款收据；出纳人员办理收款手续后，应加盖现金收讫章。第九条从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由财务负责人批准后提取。第十条现金支出都要有原始凭证，由经办人签字和符合审批权限的负责人员审核批准，并填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖现金付讫章后入账。出纳人员不得受理未按规定审批的付款业务，不得受理不完整、不真实、不合法的原始凭证，否则由出纳人员承担全部经济损失。第十一条出纳人员应当建立健全现金明细账，逐笔记载现金收付，并结出库存余额。账目应当日结日清。第十二条出纳人员应该每日盘点库存节余现金，填制现金盘点表，由会计人员监盘，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报告财务负责人。第十三条各公司财务负责人应定期、不定期对出纳库存现金抽查核对，验证账实是否相符。原则上长款归公，短款查明原因，追究责任人，并由责任人负责赔偿。第十四条不得用白条抵冲现金，不准因私借支现金，不准保存账外现金，不得公款私存。第十五条备用金管理(一)公司员工因业务需要经公司财务负责人审核、领导批准后，可以从财务部门领取部分款项，作为日常业务备用金。备用金主要用于各业务部门经常性的、小金额的日常费用开支及其他零星开支。（二）备用金数额确定后，经办部门和经办人员应严格执行。（三）各个业务经办人员应及时报销，原则上每月报销一次，对于金额较大的费用支出要及时通知财务部，对于报销不及时，导致备用金超限额者，公司财务部将根据情况给予处罚。（四）备用金不得挪作他用，经办人员离职或调动时，必须做好交接手续。（五）各部门应于年底之前将备用金足额交回财务部，次年由财务部重新核定备用金限额并按照上述程序办理领用手续。第十六条现金借款管理（一）员工出差及其他零星支出，可申请现金借款。（二）借款申请的程序为：1．经办人填写《借款申请单》，注明借款人、借款部门、借款用途、借款金额、预计还款日期。2．《借款申请单》须经有审批权的领导审批后，交财务部门负责人审核。3．出纳根据审批后的《借款申请单》进行付款。（三）借支的款项应在业务完成后10个工作日内到财务部门报账，结清借款；超过时间未报账的或报账后未结清借款的余额按每日3‰计收资金占用费。（四）财务部门对原借款未结清又重新借款的，有权拒绝办理付款手续。第三章

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关于某某电子发展的几点考虑总裁：马**2020年10月25日2一、公司现状和基础分析3公司现有的三个主要业务线 电子相框研发、制造、销售业务 电纸书、广告屏业务 家庭数码相册业务（新）4我们的问题—电子相框产业链独立完整，需要巨额资金的投入。受多因素影响，各环节相互分割，缺乏联动与配合。产品推出时间过长，通常需要6个月，风险过大。缺乏对市场的准确把握，计划随意性太大。员工竞争意识严重不足，缺乏活力与闯劲，普遍存在着等、靠、要的情绪。产品规划产品研发计划采购生产制造市场销售售后服务电子相框 产业链5我们的问题—电纸书、广告屏业务公司在技术上已投入了巨额的资金资源。售后服务成了一个无法预测的费用黑洞。达不到经济规模，缺乏成本竞争力，质量无法保证。错过了最有利的发展时机，应用前景已不乐观。缺乏市场推动机制，闭门造车，几乎成为一个完全与市场脱离业务。62019-2020年的调整2019年以来公司进行了许多重大的调整。 危机应对、风险控制（库存和信贷规模的压缩） 战略调整、盘活资产（服务和部分生产的外包） 注重效益、整合业务（撤消调整没有前景的亏损业务） 调整结构、加强管理（部门人员精简和强化内部管理） 机制创新，实现家庭数码相册产业发展新突破一年多调整不但使公司规避了许多重大风险，也为下一步改革奠定了有利的基础。2020年电子相框产业环境的恶化，使公司当前的经营状况陷于非常危险的境地。7公司前八个月的损益情况单位：元 行数2019年8月2020年1-8月一、主营业务收入1 21,972,246538,902,731减：主营业务成本2 24,755,824456,272,245主营业务税金及附加3 14,6821,203,840 二、主营业务利润4-2,798,260 81,426,646加：其它业务利润(亏损以"-"号填列)5107,783 -7,983,617营业费用6 16,650,18950,046,849管理费用7 10,394,635 59,145,206财务费用84,637,585 35,544,562 　 存货跌价准备9　三、营业利润(亏损以"-"号填列)10-34,372,886 -71,293,588加：投资收益(亏损以"-"号填列)11 补贴收入12营业外收入133,3371,550,742减：营业外支出14767,5821,783,977 四、利润总额(亏损以"-"号填列)15-35,137,130-71,526,823 8公司八月底的资产情况货币资金155,316,390短期借款68555,000,000应收票据31,770,941应付票据6967,704,428应收帐款687,691,314应付帐款70330,109,395其它应收款729,109,425预收帐款7117,818,833预付帐款828,852,512应付股利74存货10606,473,035应交税金75-195,800,829　减：存货跌价准备其它应付款8144,026,800待摊费用114,470,075预提费用82流动资产合计31813,683,692流动负债合计100818,858,627长期股权投资32长期借款10129,238,767固定资产： 专项应付款104固定资产原价39144,451,226负债合计：114848,097,394　减：累计折旧4058,764,792股本115300,000,000固定资产净值4185,686,434资本公积118在建工程454,280,436盈余公积11986,381,467固定资产清理4681,208未分配利润121-325,691,487无形资产515,055,604股东权益合计12260,689,980资产总计67908,787,374负债和股东权益总计135908,787,3749我们的困境与机会我们的困境负毛利经营导致公司资源在快速损耗。电子相框业务处于困难状态，现阶段主要处理库存。但与公司庞大的费用开支形成很大矛盾。库存中可齐套材料少，公司即将进入纯消耗阶段。公司资金已近枯竭，但面临着巨大的偿债

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预算管理办法第一章 总则第一条为适应公司发展的需要，加强公司预算管理，制定本办法。第二条本办法适用于本公司（以下简称公司）及所属公司。第三条公司预算管理体制实行统一领导，分级管理的原则，并在公司内部推行全面预算管理办法，即以现金流量为核心，对公司生产经营各个环节实施预算编制、执行、控制、分析和考核。第四条预算管理的基本原则是：量入为出，综合平衡；目标控制，分级实施；权责明确，严格管理；注重效益，防范风险。第二章全面预算的基本内容第五条全面预算由业务预算、专门决策预算和财务预算组成。业务预算是为供应、生产、销售以及管理活动所编制的预算。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和存货预算等。专门决策预算是公司为那些在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。专门决策预算包括根据长期投资决策编制的资本支出预算（如购建固定资产预算、技术改造项目预算和长期投资项目预算等）、根据公司的利润分配政策和对预算期经营结果的预测而编制的股利发放额预算等。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。业务预算、专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是业务预算和专门决策预算的现金流量总结。第六条公司应在上述预算的基础上进行整理概括，编制反映公司预计综合财务状况和经营成果的预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表，形成总预算。第三章 预算管理机构第七条公司财务部成立预算管理机构，全面负责预算管理的组织、协调、监控和考核工作。第八条预算审查机构为公司的总裁办公会。预算审查机构负责审定、签发预算管理制度，审批公司年度预算，提出预算管理发展方向及改进要求，确定年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标，听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报，作出预算管理改进和完善等决定。第九条预算编制机构包括公司预算编制领导小组和公司各部门预算编制工作小组和预算编制承办部门。公司预算编制领导小组由公司总裁担任组长，财务经理担任常务副组长。成员由各分管业务的副总经理和各部门主要负责人组成。预算编制承办部门以财务部门为主，由专人负责。预算编制机构应根据公司确定的预算期生产经营目标、预算编制原则，全面分析、研究预算期公司面临的生产经营环境、市场状况、内部生产经营条件，组织预算的编制工作，并根据批准的预算，组织各预算责任部门执行；负责预算日常事务的协调及跟踪，监督预算的执行过程，定期报告预算执行情况，实行预算考核；对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修正和调整，并为公司决策提供有效信息。第十条预算执行机构由公司各业务单位和职能部门组成。执行机构负责将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理和其他基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为预算编制机构进行预算编制、跟踪监控和考核提供基础数据。第四章预算编制方法第十一条公司应根据具体情况，按月度编制滚动预算。第五章预算编制内容第十二条除特别情况外，公司一般应选择以销售为起点的预算体系。第十三条公司的生产、销售等业务部门（分公司）应编制各项业务预算，包括作为起点的销售预算，以及在销售预算的基础上编制的生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期间费用预算等。第十四条公司在预算期内计划进行大额固定资产、风险投资、技术改造项目和基建项目等资本性支出时，应由业务承办部门按项目编制专门决策预算，由财务部门汇总编制资本性支出预算。第十五条 公司财务部门应在分析影响本公司财务状况、损益及现金流量的各种因素的基础上，对业务预算、资本性支出预算及其现金流量预算进行汇总，编制财务预算。第十六条公司财务部门应在上述预算的基础上，依据业务预算、资本支出预算及相关预算所涉及的现金流入流出数据，编制预计现金流量表。第十七条公司应根据销售预算、年末产成品存货预算、制造费用预算、期间费用预算、专门决策预算等有关资料，编制预计损益表。第十八条公司应根据预编的本年末资产负债表、下年度的各项业务预算、专门决策预算和其他财务预算，编制下年末的预计资产负债表。 第六章预算编制及审批程序第二十条公司预算编制应符合：1.国家有关法律、法规和政策；2.公司及公司经营发展战略和目标；3.公司财务会计政策；4.公司年度生产、建设计划；5.公司投资、融资计划；6.公司资本及产权变动等重大经营计划；7.公司预算管理基本原则和要求。第二十一条 公司预算编制领导小组每年应在10月份，组织有关业务部门及公司各部门预算编制工作小组，研究下年度公司经营目标和发展规划以及预算编制的基本原则和要求，并下达至公司。第二十二条公司应在公

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财务成本管理公式大全1、利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率2、流动比率=流动资产/流动负债3、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债4、保守速动比率＝（现金＋短期证券+应收票据＋应收账款净额）/流动负债5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数6、存货周转率（次数）=销售成本/平均存货 其中：平均存货=（存货年初数+存货年末数）/2存货周转天数=360/存货周转率=（平均存货*360）/销售成本7、应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（平均应收账款*360）/主营业务收入净额8、流动资产周转率（次数）=销售收入/平均流动资产9、总资产周转率=销售收入/平均资产总额10、资产负债率=负债总额/资产总额11、产权比率=负债总额/所有者权益12、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)13、已获利息倍数=息税前利润/利息费用14、销售净利率=净利润/销售收入*100%15、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100%16、资产净利率=净利润/平均资产总额17、净资产收益率=净利润/平均净资产(或年末净资产)*100% 或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数18、权益乘数=平均资产总额/平均所有者权益总额=1/（1-资产负债率）19、平均发行在外普通股股数=∑(发行在外的普通股数*发行在在外的月份数)/1220、每股收益=净利润/年末普通股份总数=(净利润-优先股利)/(年末股份总数-年末优先股数)21、市盈率=普通股每市价/每股收益22、每股股利=股利总额/年末普通股总数23、股票获利率=普通股每股股利/每股市价24、市净率=每股市价/每股净资产25、股利支付率=普通股每股股利/普通股每股净收益*100%26、股利保障倍数=股利支付率的倒数=普通股每股净收益/普通股每股股利27、留存盈利比率=(净利润-全部股利)/净利润*100%28、每股净资产=年末股东权益(扣除优先股)/年末普通股数29、现金到期债务比=经营现金净流入/本期到期的债务=经营现金净流入/（到期长期债务+应付票据）30、现金流动负债比=经营现金流量/流动负债31、现金债务总额比=经营现金流入/债务总额32、销售现金比率=经营现金流量/销售额33、每股营业现金净流量=经营现金净流量/普通股数34、全部资产现金回收率=经营现金净流量/全部资产*100%35、现金满足投资比=近5年经营活动现金净流量/近5年资本支出、存货增加、现金股利之和36、现金股利保障倍数=每股营业现金净流量/每股现金股利37、净收益营运指数=经营净收益/净收益=(净收益-非经营收益)/净收益38、现金营运指数=经营现金净收益/经营所得现金(=净收益-非经营收益+非付现费用)39、销售增长率=新增额/基期额 或=计划额/基期额-140、新增销售额=销售增长率*基期销售额41、债券价值：分期付息，到期还本=利息年金现值+本金复利现值42、债券购进价格=每年利息*年金现值系数+面值*复利现值系数43、债券到期收益率=利息+(本金-买价)/年数/[(本金+买价)/2]44、营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税=税后净利润+折旧=收入(1-所得税)-付现成本(1-所得税)+折旧*税率45、应收账款应计利息=日销售额*平均收现期*变动成本率*资本成本46、订货成本=订货固定成本+年需要量/每次进货量*每次订货变动成本47、取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本48、储存成本=储存固定成本+储存单位变动成本*每次进货量/249、存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本50、债券发行价格=面值/(1+市场利率)^n+Σ(利息/(1+市场利率)^n)=面值现值+利息年金现值51、可转换债券转换比率=债券面值/转换价格52、银行借款成本：Ki=I(1-T)/L(1-f)=i*L*(1-T)/L(1-f) 或=i(1-T) （当f忽略不计时）式中：Ki-银行借款成本；I-年利息；L-筹资总额；T-所得税税率；i－利率；f-筹资费率考虑时间价值的税前成本(K)： L(1-F)=Σ[I/(1+K)^t]+[本金/(1+K)^n]税后成本=税前成本*(1-T)53、债券成本：Kb=I(1-T)/B0(1-f)=B*i*(1-T)/B0(1-f) 式中：Kb-债券成本；I-每利息；T-所得税税率；B-面值；i-票面利率；B0-筹资额(按发行价格)；f-筹资费率54、材料分配率=材料实际总消耗量或实际成本/产品材料定额销量或定额成本之和人工(制造费用)分配率=生产工人工资(制造费用)总额/各产品实用(定额、机器)工时之和辅助生产单位

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风险管理报告（2019年7月）报告目录一、本月重点审查合同简述..2二、公共关系资源.6三、法律事务..7四、信用控制..8五、财务政策管理.9六、保险管理..9七、内部控制项目10八、结语..10页号 1 [ 4 ]风险管理报告（7月份） 报告提交部门：风险控制部报告提交日：2004年8月16日本管理报告系根据我公司各部门在2004年7月提交至风险控制部审查的各类合同及风险控制部在此期间处理的各类法律事务制作。本管理报告旨在向公司领导决策层汇报风险控制部对我公司重大合同的起草、修改、审查、执行及监控情况，汇报风险控制部对各类法律事务如欠款清收、信用控制、知识产权、项目管理、应收账款管理、诉讼、公司法律事务咨询的处理情况，为领导决策层做出决策提供合理化建议、提供可信的信息渠道及参考依据。本管理报告截止日为2004年7月31日。一、本月重点审查合同简述（一）本月我们审查的重大合同如下：1、客服中心提交的与深圳市XXX软件开发有限公司签署的维修管理软件及串号管理软件系统项目合同，根据该合同，该公司应向我公司提供维修管理软件系统及手机串号管理软件系统，我公司向该公司支付伍拾壹万壹仟五百元。2、市场总部提交的与安徽、云南、河南等地签署的小灵通销售框架协议，此协议范本采用公司手机销售的框架协议范本。内容包括价格补偿、退货约定、售后服务等。（二）我们对以下重大合同揭示风险，做出重大修改，并提出了降低风险的重要的建设性意见，使我公司的利益得到更加完善的保护：1．CDMA  事业部提交的与中国天津开发区  XXX  实业发展有限公司签署的合作协议  我们对该协议提出修改意见如下：（1）应明确代理区域，规定具体的代理省份名称，避免纠纷；（2）建议我公司提供产品价格的测算依据；（3）原合同规定的代理为独家代理，我们建议采用非独家代理；（三）本月有以下合同未通过审查：1．CDMA事业部门预与北京XXX公司进行合作。合作模式为我公司向其垫资一千五百万元采购货款，其向我公司支付约18％的年利率。CDMA就此项目申请风险管理部审查。基于以下理由，风险管理部提出意见认为我公司不应与其合作：（1）该公司资金需求量太大；（2）法律不允许非银行、非金融机构之间的借贷行为，如该公司不能如期还款，我公司的权益很难得到保证；（四）本月我们准备对如下已经盖章的合同进行重点追踪监控：市场总部签订的小灵通手机的销售合同（五）正在跟踪的合同执行情况描述1.客服中心提交的与XXX上海公司签署的售后服务委托协议。根据该协议，我公司将接受XXX上海公司的委托为其用户进行售后服务，服务费用根据产品的销量（预计销售基数页号 2 [ 4 ]为100万台）计算，每部手机人民币3.5元。本月咨询客服中心XXX得知，目前小灵通手机还处于市场测试阶段，维修或者换机的统计数据还没有形成。二、公共关系资源风险控制在审查合同及合同跟踪过程中发现，有些合同签署的主要目的是为了使公司和相关政府部门、事业单位、行业组织建立或保持良好的公共关系。为了使这种关系资源能够在公司内部共享且为了协助管理层及时、全面地掌握已有公共关系，以便在需要时利用已建立的关系渠道，风险管理部门特在合同评审时，对上述资源进行记录并在月风险管理报告中体现，供领导参考。三、法律事务本月我们处理的法律事务如下：1. 北京XXXX科技有限公司两次发函就《手机销售代理协议》和《C808销售协议》的违约事宜向我公司索赔,出具了法律分析意见,并起草了回函。四、信用控制1、部分经销商合作模式的变更由于前期风险管理部实行的回款政策，以及对于存在大额欠

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银行账户开户申请审批表申请单位： 开户名称开户银行账户性质账户用途申请人财务经理财务中心总经理审批意见审批意见银行账户销户申请审批表申请单位： 申请日期：年 月 日拟销账户名称拟销账户账号开户银行此账户性质此账户原用途销户原因申请人财务经理意见财务中心总经理审批意见审批意见银行账户开户申请审批表申请单位： 开户名称开户银行账户性质账户用途申请人财务经理财务中心总经理审批意见审批意见银行账户销户申请审批表申请单位： 申请日期：年 月 日拟销账户名称拟销账户账号开户银行此账户性质此账户原用途销户原因申请人财务经理意见财务中心总经理审批意见审批意见现金盘点表盘点日期：年月日现金清点情况帐目核对面额张数金额项目金额说明盘点日帐户余额加：收款未入帐加：加：未填凭证收款据加：加：减：付款未入帐减：未填凭证付款据减：减：调整后现金余额实点现金长款合计短款差异分析盘点人：监盘人：复核：北京xxxx有限责任公司100元50元20元10元5元2元1元5角2角1角5分2分1分银行存款余额调节表报告日期：年月日户名帐户类型开户银行帐号单位余额银行余额余额截止：年月日余额截止：年月日银行未达单位未达银行已收、单位未收银行已付、单位未付单位已收、银行未收单位已付、银行未付序号日期金额备注序号日期金额备注序号日期金额备注序号日期金额备注11112222333344445555666677778888999910101010小计-小计-小计-小计- 调节后余额-调节后余额-编制人：审核人： 北京xxxx有限责任公司

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合同财务会审管理制度为了防范合同可能存在的财务、税务风险和控制税务成本，特制定本制度。第一条：本制度适用于公司合同管理制度中的所有采购、销售合同及其他合同。第二条：本制度所称会审，是指合同在正式生效前的审核。合同经财务审核后，需要签署会审单和会审意见。第三条：合同生效后，合同经办人需将一份合同原件交财务备案，作为财务收付款等业务的依据，财务部分需要签署交接清单。第四条：财务审核合同的审核要点1、合同交易对纳税的影响，有无税务成本更优化的交易方式，并论证其可行性。2、合同中关于收付款条款是否符合公司相关规定，并考虑对公司资金和纳税时间的影响。3、审核合同中关于发票的取得、开具、发票种类、时间等问题，如无此条款，需提请合同草拟人补充该条款。第五条：合同的草拟、其他部门会审及合同授权按公司合同管理制度执行。

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企业内部控制流程手册1目录第1章企业内部控制流程—资金.1．1资金与授权批准控制..1．1．1资金支付业务流程1．1．2资金授权审批流程1．2现金和银行存款控制..1．2．1借出款项审批流程1．2．2银行账户核对流程第2章企业内部控制流程—采购.2．1．请购审批与预算控制..2．1．1请购审批业务流程2．1．2采购预算业务流程2．2采购与采购验收控制..2．2．1采购业务招标流程2．2．2供应商的评选流程第3章企业内部控制流程—存货.3．1存货与授权批准控制..3．1．1存货采购请购流程3．1．2存货采购管理流程3．2存货验收与保管控制..3．2．1外购存货验收流程3．2．2存货存放管理流程第4章企业内部控制流程—销售.4．1销售与授权审批控制..4．1．1销售业务审批流程4．1．2销售定价业务流程4．2销售发货与合同控制..4．2．1销售发货业务流程4．2．2赊销业务管控流程第5章企业内部控制流程—工程项目5．1工程项目与授权批准控制.5．1．1工程项目业务流程5．1．2工程项目审批流程5．2工程项目评价与发包控制.5．2．1项目评价分析流程5．2

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货币资金管理制度第一章总则第一条为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）》、《现金管理暂行条例》等法律法规，结合公司的实际情况，制定本制度。 第三条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第四条本制度适用于公司的各职能部门和生产车间。第五条公司办理有关货币资金的收入、支付、保管事宜时，应遵循本制度的规定第二章货币资金管理原则与依据第六条为了加强公司的资金管理，提高资金的使用效率，公司实施资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。（一）公司根据实际情况，制定年度资金预算，对公司的资金管理工作起指导性作用。（二）公司根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，是公司月度资金管理的指令性标准。第七条公司财务部设资金管理岗，负责收集和各部门的月度资金收支计划，编制公司的月度资金预算，提交公司月度工作会议讨论批准。第八条批准后的月度资金预算是公司下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金的使用由使用部门申请，主管副总经理、总经理共同批准后,财务部方可办理。第九条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。(二)支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。第三章现金管理第十一条公司办理有关现金收支业务时，应严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则与本制度的规定。第十二条财务部是公司会计核算、财务管理的职能管理部门，公司的现金收支和保管业务均由财务部统一办理。第十三条会计、出纳人员应严格职责分工，出纳人员的资格由财务部和企管部审查认可，现金的收入、支出和保管只限于出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金第十四条现金收入要当天入账，当天联系存入银行，禁止坐支。邮寄、邮汇的收付款应有专门登记簿登记，记录汇款来源及汇款去向，经济业务事项、金额、转交和签收的事项。第十五条现金收入须由会计人员开出收据或发票，及时编制收款凭证，出纳清点现金后，在凭证上加盖现金收讫章后方可入账。第十六条现金付款业务必须有原始凭证，有经办人签字和公司制度规定的有关负责人审核批准，并经会计复核、填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖现金付讫章后入账。现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实，数字准确，不得涂改。第十七条现金的使用范围（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作的报酬；（三）根据国家规定发给个人的各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其它支付；（五）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）结算起点1000元以下的零星支出；（七）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。第十八条为了认真执行有关库存现金限额的规定，并保证公司费用开支、公出借款和医药费报销等业务使用现金。凡一次借款或报销在2000元以上的，应提前一天告知财务部出纳人员，以便出纳筹款备付。第十九条任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，按照本制度借款报销的有关规定执行。第二十条公司应该按不同的币种，设现金日记账，出纳根据收付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记现金日记账，做到日清月结，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报财务部负责人处理。第二十一条公司财务部应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金，库存现金限额需要变动时，必须报经开户银行批准，从开户银行提取现金，应当写明用途。第二十二条在节假日、公休日期间，严禁存放大量现金，出纳人员应作好保险柜的安全管理工作。第二十三条提取一万元以上的现金时，财务部门应有两人以上同往，应使用本单位车辆。本单位车辆管理部门应保证财务部门提取现金使用车辆，提取现金在五万元以上时，应有保卫部门派员同往。第二十四条本制度禁止下列行为：（一）

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