北京大学资金管理内部控制制度校发[2002]111号一、总则北京大学资金管理内部控制制度第一条 为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币资金（试行）>的通知》（财会［2001］41号）和《教育部、财政部关于清理检查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2号）文件要求，制定本制度。第二条 本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条 本制度包括以下单位：（一）学校财务部（二）实行会计派驻制的非独立核算单位（三）企业化管理的事业单位第四条 校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金管理内部控制制度。 第五条 各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实施负责。二、北京大学财务部资金管理内部控制制度第一章 审核办公室内部控制制度第一条 根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承担。 第二条 审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张数与实际张数相符。严禁超支或赤字支付。第三条 审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。第四条 审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。第五条 复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证进行复核。复核内容包括：会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；摘要是否准确；有无超支或赤字支付。第六条 凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或重新审核。第七条 复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发现问题要及时报告室主任。第八条 复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。第九条 各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。第十条 贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。凡涉及到大额资金业务时，财务人员应当根据《北京大学关于大额资金使用审批的规定》及相关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。对于超出本岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。第二章 出纳办公室资金管理内部控制制度第十一条 货币资金的收支（一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。发出支票时，银行出纳应在银行支票发放表上盖章。（二）严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第十二条 银行结算凭证的填制、传递和保管（一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。出纳领取支票时，应在领用支票登记簿登记。（二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。银行出纳应在支票登记簿上记录经济业务事项的金额、内容，同时经办人签名。（三）银行转账支票由银行出纳保管，使用转账支票时，银行出纳应根据记账凭证填写支票，并在领取支票登记簿上盖章，后将转账支票交出纳办公室副主任盖章。（四）银行出纳每日送往银行的票据应在送支票登记簿上逐笔登记，送票负责人盖章。（五）拿回现金送款单据，现金出纳应在银行回单登记簿上盖章。银行回单应由银行出纳在银行单据交接表上盖章，并在银行回单登记簿上逐笔登记，室主任核实无误后盖章。（六）支票作废后，银行出纳应逐笔在支票作废登记簿上登记，转账支票还要在银行支票发放签名表上注明作废字样，月末与室主任核实无误后销毁。第十三条 货币资金的核对检查（一）室主任每日核实银行支票发放表，核实无误后盖章。（二）室主任定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。（三）出纳办公室设专人负责学校与银行账的核对工作，并在每月5日前完成上月银行存款余额调节表，将银行对账单交部长审查。第十四条 印章的保管 （一）个人名章必须本人或者其授权人保管。（二）出纳办公室应加强银行预留印鉴的管理，室主任保管财务专用章，副主任保管名章。未经授权，其他任何人不得接触财务专用章。第三章 资金运作内部控制制度第十五条 为加强资金管理，确保资金安全，在资金运作工作中要严格执行审批和签字制度。第十六条 资金运作由财务部部长，分管计划办公室的副部长批准和检查，由出纳办公室副主任和资金运作部副部长具体执行。第十七条 资金存出时，出纳办公室副主任

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文公通集团有限公司财务报告与分析一、指标完成情况二、销售情况 八、资产情况

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财务报告及管理报表编制制度1.目的为了规范公司财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，切实发挥财务报告在企业管理中的作用，为公司对下属产业经营考核提供考核依据，根据《企业会计准则》，结合本公司管理需要，特制定本制度。2. 适用范围适用于公司本部及所属分公司。3. 对外报告管理规定3.1 财务会计报告的构成。财务会计报告分为快报，年度、半年度财务会计报告，季度和月度财务会计报告。3.1.1 快报。快报是企业每月在正式编制会计报表前，所提供的主要财务指标完成情况报告。通过快报可以及时地了解公司本月生产经营的完成情况，正确地采取有效措施，解决生产经营的问题。（1）集团所属公司每月1日上午（节假日不顺延）必须将快报以电传和电子信箱形式上报集团公司财务部。不得迟报、漏报、谎报、瞒报，报表内的指标不得缺项，各项数据要真实、准确，与正式报表不得有较大误差。（2）集团公司汇总快报，必须每月4日前报出，要保证各项数据的完整性、合理性。同时，要对快报进行简单的分析，以便向领导和有关部门提供合理的决策依据。3.1.2 年度、半年度财务会计报告。（1）年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。（2）会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表以及集团公司为管理需要增加的有关报表。3.1.3 季度、月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。3.2 各项报表的编写要求。年度、半年度财务会计报告至少应当反映2个年度或者相关2个期间的比较数据。3.2.1 资产负债表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益（或者股东权益，下同）分类分项列示。其中，资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定：（1）资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和非流动资产。非银行金融机构的各项资产有特殊性的，按照其性质分类分项列示。（2）负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债和非流动负债等。非银行金融机构的各项负债有特殊性的，按照其性质分类分项列示。（3）所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上，所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。3.2.2 利润表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。其中，收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定：（1）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。在利润表上，收入应当按照其重要性分项列示。（2）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。（3）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。在利润表上，利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。3.2.3 现金流量表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金流入和流出的报表。现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。其中，经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定：（1）经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在现金流量表上，经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示；非银行金融机构的经营活动按照其经营活动特点分项列示。（2）投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。在现金流量表上，投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示。（3）筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。在现金流量表上，筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示。3.2.4 会计报表附注。会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容：（1）不符合基本会计假设的说明。（2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。（3）或有事项和资产负债表日后事项的说明。（4）关联方关系及其交易的说明。

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风险管理报告（2019年7月）报告目录一、本月重点审查合同简述..2二、公共关系资源.6三、法律事务..7四、信用控制..8五、财务政策管理.9六、保险管理..9七、内部控制项目10八、结语..10页号 1 [ 4 ]风险管理报告（7月份） 报告提交部门：风险控制部报告提交日：2004年8月16日本管理报告系根据我公司各部门在2004年7月提交至风险控制部审查的各类合同及风险控制部在此期间处理的各类法律事务制作。本管理报告旨在向公司领导决策层汇报风险控制部对我公司重大合同的起草、修改、审查、执行及监控情况，汇报风险控制部对各类法律事务如欠款清收、信用控制、知识产权、项目管理、应收账款管理、诉讼、公司法律事务咨询的处理情况，为领导决策层做出决策提供合理化建议、提供可信的信息渠道及参考依据。本管理报告截止日为2004年7月31日。一、本月重点审查合同简述（一）本月我们审查的重大合同如下：1、客服中心提交的与深圳市XXX软件开发有限公司签署的维修管理软件及串号管理软件系统项目合同，根据该合同，该公司应向我公司提供维修管理软件系统及手机串号管理软件系统，我公司向该公司支付伍拾壹万壹仟五百元。2、市场总部提交的与安徽、云南、河南等地签署的小灵通销售框架协议，此协议范本采用公司手机销售的框架协议范本。内容包括价格补偿、退货约定、售后服务等。（二）我们对以下重大合同揭示风险，做出重大修改，并提出了降低风险的重要的建设性意见，使我公司的利益得到更加完善的保护：1．CDMA  事业部提交的与中国天津开发区  XXX  实业发展有限公司签署的合作协议  我们对该协议提出修改意见如下：（1）应明确代理区域，规定具体的代理省份名称，避免纠纷；（2）建议我公司提供产品价格的测算依据；（3）原合同规定的代理为独家代理，我们建议采用非独家代理；（三）本月有以下合同未通过审查：1．CDMA事业部门预与北京XXX公司进行合作。合作模式为我公司向其垫资一千五百万元采购货款，其向我公司支付约18％的年利率。CDMA就此项目申请风险管理部审查。基于以下理由，风险管理部提出意见认为我公司不应与其合作：（1）该公司资金需求量太大；（2）法律不允许非银行、非金融机构之间的借贷行为，如该公司不能如期还款，我公司的权益很难得到保证；（四）本月我们准备对如下已经盖章的合同进行重点追踪监控：市场总部签订的小灵通手机的销售合同（五）正在跟踪的合同执行情况描述1.客服中心提交的与XXX上海公司签署的售后服务委托协议。根据该协议，我公司将接受XXX上海公司的委托为其用户进行售后服务，服务费用根据产品的销量（预计销售基数页号 2 [ 4 ]为100万台）计算，每部手机人民币3.5元。本月咨询客服中心XXX得知，目前小灵通手机还处于市场测试阶段，维修或者换机的统计数据还没有形成。二、公共关系资源风险控制在审查合同及合同跟踪过程中发现，有些合同签署的主要目的是为了使公司和相关政府部门、事业单位、行业组织建立或保持良好的公共关系。为了使这种关系资源能够在公司内部共享且为了协助管理层及时、全面地掌握已有公共关系，以便在需要时利用已建立的关系渠道，风险管理部门特在合同评审时，对上述资源进行记录并在月风险管理报告中体现，供领导参考。三、法律事务本月我们处理的法律事务如下：1. 北京XXXX科技有限公司两次发函就《手机销售代理协议》和《C808销售协议》的违约事宜向我公司索赔,出具了法律分析意见,并起草了回函。四、信用控制1、部分经销商合作模式的变更由于前期风险管理部实行的回款政策，以及对于存在大额欠

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全面预算管理制度第1章总则第1条为公司建立、健全内部约束机制，通过全面预算管理工作的推动来贯彻、监控企业战略目标和经营目标的实施，规范企业管理和财务管理行为，制订本管理制度。第2条全面预算是对企业在一定时期内（一般为一年）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。第3条管理原则1.经济业务活动全部纳入预算管理，全员参与、综合平衡；2.预算管理应以完成企业经营计划目标为出发点；3.量入为出和轻重缓急相结合工作方法；4.自上而下和自下而上相结合预算编制流程；5.符合真实性和可行性原则；6.实行重大事项、例外事项预算报告制度和开展预算执行情况分析。第2章预算管理组织体系第4条预算管理委员会预算管理委员会（以下简称预委会）是企业预算管理的最高决策机构，由企业总经理、副总经理、总经理助理和各部门负责人组成。其主要职责为：1．负责主持制定、修订企业有关预算管理的制度或办法；2．讨论决定企业经营预算、投资预算、财务预算中上报的预算指标；3．讨论决定企业预算考核办法及兑现方案；4．讨论决定企业年度预算考核指标的重要调整及考核办法的修订。5．审议分析预算执行报告。第5条预算监督部门财务部是全面预算的监督部门，其主要职责为：1．汇总编制公司预算、调整预算方案；2．协调、监督各部门预算统计人员工作；3. 复核预算外付款申请是否经过适当审批；4．汇总编制公司预算执行报告；5. 定期向预算委员会反映预算执行中的问题，提出预算工作改进的意见与建议。第6条预算责任单位企业各部门是全面预算的责任单位，其主要职责为：1．编制部门预算；2．执行、统计本部门预算，并控制预算实施；3．申请调整预算；4．接受上级预算指导、监督、考核。第3章预算编制第7条编制原则1.编制全面预算应当本着协调统一、相互配合的原则，既分别承担不同的预算编制任务和责任，又体现部门间的配合统一。2. 编制全面预算应当本着量入为出、轻重缓急的原则，尽量组织收入，压缩不合理开支。3.编制企业全面预算，应当本着自上而下、自下而上、全员参与、综合平衡的原则。编制预算应当自上而下分解目标，明确任务；自上而下层层填报，逐级审核把关、汇总；最终进行综合平衡以使预算合适有效地得到控制和约束。4.编制全面预算应当本着实事求是的原则。全面预算应当与企业经营管理实际情况相符。既不能为求得良好绩效，按较低的预算目标编制预算，也不能脱离实际编制目标过高的预算。第8条编制内容全面预算的编制范围包括企业所有收、支项目。全面预算管理将预算具体划分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。经营预算和投资预算，都必须以货币的形式反映在财务预算内。1．经营预算：是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算，具体包括销售预算、销售费用和管理费用预算等。2．投资预算：是在资本性支出可行性研究的基础上编制的预算，具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等。3．财务预算：是反映预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，具体包括现金预算、预算损益表、预算资产负债表。第9条编制程序 1．由预委会组织召开预算会议，确定下年度全面预算的编制方法、要求、具体报审程序和时间计划并向各部门下发确定《部门预算申报表》（附件1）。2．各部门召开部门预算会议，填写《部门预算申报表》提交公司财务部。财各部对各部门申报的部门预算进行审核、汇总，形成公司《年度预算草案》（附件2）后提交预委会审议。3．预委会召开预算会议，对《年度预算草案》进行充分讨论，形成会议纪要。各部门根据预算会议的审议结果，调整部门预算，并重新申报。财务部对各部门调整后的部门预算进行审核、汇总，形成公司《年度预算草案》。4．预委会召开预算会议，对年度预算草案进行充分讨论，审议通过后，下达公司正式的《年度预算》，由财务部备案并监督各部门执行。第四章预算执行与控制第10条每月公司计划工作会之前，企业各部门应当结合月度经营计划、资产新增计划、投资计划等相关资料编制部门月度预算。经公司计划工作会批准后的月度预算应当在财务部备案。由财务部负责统筹安排资金收付及预算监督工作。第11条各部门应当结合月度预算严格控制费用支出，各项费用应该按各项经费管理要求进行使用和控制。预算外付款申请应严格执行预算外资金支付审批程序，按照相关财务管理制度规定进行请款和报销。第12条财务部作为预算执行的监督部门，有权利拒绝未经适当审批人员审批的预算外付款申请。第13条各部门应当建立《部门预算执行统计台帐》（附件3），并由预算统计人员负责统计，及时登记本部门请款及报销金额。第14条每月度末，部门预算统计人员将本部门预算统计台帐与财务部进行核对。核对无误后报部门负责人签字确认。第15条财务部根据与核对后的部门预

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报告大类报告名称编制人报告类型成本费用分析报告损益结构报告总账月报成本费用分析报告产品收入成本报表成本会计月报成本费用分析报告每月产品成本明细表成本会计月报成本费用分析报告部门费用报表费用会计月报成本费用分析报告部门费用报表明细报告费用会计月报成本费用分析报告费用会计月报成本费用分析报告薪酬报告工资会计月报成本费用分析报告重点部门薪酬分析工资会计月报或因需要报告成本费用分析报告工资会计月报或因需要报告个人费用前10名个人薪酬前10名主要内容1）逐月/年累计/对比年度预算及完成情况2）主要损益表科目及毛利率和费用比率1）逐月/年累计/对比年度预算及完成情况2）产品销量、收入、成本、毛利及毛利率；单位产品分析1）分产品报告成本明细2）成本细化到料工费1）逐月/年累计/对比年度预算及完成情况2）公司每个部门的费用开支情况1）分部门报告费用明细2）费用细化到费用要素1）按费用报销人员筛选前10名2）每月和年累计1）逐项列支薪酬明细2）分部门报告1）逐项列支薪酬明细2）部门内按人员职级分析薪酬成本1）按工资报表索引个人前10名2）薪酬总额及明细损益结构报告损益表主营业务收入：2,570,514 减：主营业务税金及附加146,519 5.7%减：主营业务成本1,477,979 57.5%主营业务利润946,016 36.8%费用总额937,416 36.5%减：销售费用（经营费用）476,841 18.6%减：管理费用453,301 17.6%减：财务费用7,274 0.3%减：所得税8,600 0.3%主营业务成本明细材料成本直接人工制造费用2,415,395 94.0% 编制人：日期： 北京xxxx有限责任公司2019年2月占收入%净利润（亏损-）成本+费用 (无税金)报告月份：年累计年度预算4,993,885 284,651 5.7%2,921,523 58.5%1,787,710 35.8%1,850,253 37.1%959,894 19.2%875,894 17.5%14,466 0.3%-62,543 -1.3%4,771,776 95.6% 审核人：日期： xx年xx月占收入%达成%产品收入成本月报表报告月份：产品名称项目年累计年度预算产品一销售收入0.00 销售成本0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana产品二销售收入0.00 销售成本0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana产品三销售收入0.00 销售成本0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana汇总销售收入0.00 0.00 0.00 0.00 销售成本0.00 0.00 0.00 0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana 编制人：审核人：日期：日期： 北京xxxx有限责任公司xx年xx月1月份2月份3月份达成%毛利率%毛利率%毛利率%毛利率%每月产品成本明细表报告月份：产品一平均产品二平均产品三平均产品四平均合计平均销售数量销售收入销售税金及附加销售成本直接材料辅料直接人工间接人工其他制造费用毛利 编制人：审核人：日期：日期： 北京xxxx有限责任公司xx年xx月占收入%材料xx材料xx材料xx材料xx占收入%占收入%占收入%毛利率%部门费用月报表报告月份：年累计年度预算制造费用采购部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 计划部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 生产部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 品质部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 设备部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 货仓2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 小计12.00 18.00 12.00 180.00 330.00 54.5%54.5%54.5%54.5%54.5%管理费用人事部2.

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成本管理控制制度1.目的为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律、法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要制定本制度。2. 适用范围适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等内容。3. 岗位分工与授权批准3.1 公司建立成本费用岗位责任制，明确规定相关部门和岗位的职责与权限，确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。3.2 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序：（1）计划编制与审批。（2）支出审批与执行。（3）控制、核算与考核。3.3 公司成本费用岗位的基本分工如下：（1）采购部负责编制、执行采购成本计划。（2 ）各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划。（3）销售部负责编制、执行营业费用计划。（4）各管理部室负责编制、执行管理费用计划。（5）财务部负责编制、执行财务费用计划。（6）生产部负责审核、控制产品制造成本计划。（7）预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成。（8）财务部负责成本费用的核算与报告。（9）审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性。（10）公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批。3.4 成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定，各级审批人要在授权范围内行使职权，不得超越审批权限。4. 管理规定4.1 成本费用控制的基本模式。4.1.1 公司成本费用控制模式的基本内容是以销售收入为起点，以目标利润为核心，通过倒挤成本的方式，将采购成本、制造成本、期间费用分解落实到有关分厂和职能部门。4.1.2 销售部申请生产的每一批产品，在安排生产前，首先由财务部测算、核定成本费用指标和采购物资的最高限价。（1）期间费用=营业费用+管理费用+财务费用营业费用=销售收入×销售费用率管理费用=销售收入×管理费用率财务费用=销售收入×财务费用率（2）产品制造成本=销售收入-税金及附加-目标利润期间费用产品制造成本=直接材料+直接人工+制造费用直接人工成本=（产品产量×计件工资率）×（1+175%）直接材料成本=Σ（直接材料成本×材料单价）1制造费用=（直接材料成本+直接人工成本）×制造费用率采购物资最高限价计算公式：采购物资最高限价=直接材料成本÷直接材料消耗4.1.3 财务部核定管理费用指标分解落实到各个部门，作为考核各个管理部门工作业绩的依据。4.2 采购成本的控制。4.2.1 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。4.2.2 采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资采购计划》的程序；《物资采购计划》经过预算管理办公室审核、总经理审批后生效。4.2.3 采购部实施物资采购时需填制物资请购单，物资请购单中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价。4.2.4 如果实际物资采购价格低于最高限价，公司将给予经办人一定比例的奖励；如实际物资采购价格高于最高限价，必须要获得财务部核价人员的确认和总经理的批准，并给予一定比例的罚款。4.2.5 采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件：（1）符合物资请购单。（2）经质检部检验合格。4.2.6 采购物资登记入账时，必须同时符合两个条件：（1）供应商开具增值税专用发票。（2）价格、质量、数量、规格型号完全符合物资请购单的要求。4.2.7 采购物资付款时，必须符合以下三个条件：（1）已经列入当期货币资金支出预算。（2）双方往来账核对无误。（3）付款申请单已经财务总监签字批准。4.3 制造成本的控制。4.3.1 制造成本控制包括成本计划、领料、入库、考核等活动的全过程。4.3.2 制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本，各分厂要将目标成本层层分解，逐一落实到各车间、工段和岗位。4.3.3 生产部下达产品生产任务指令时，必须将材料消耗定额清单同时下达。4.3.4 各部门到仓库领料时，必须按材料消耗定额清单填写领料申请单。如不符合材料消耗定额清单，材料会计不予开具材料出库通知单，保管员不予发料。4.3.5 各分厂的直接人工工资，按照财务部核定的目标人工成本，实行按产品产量计件发放；由于生产工人操作失误导致的废品，以及超定额材料消耗，一律由责任人承担50%的损失，从计件工资中扣除。4.3.6 各分厂的制造费用支出，按照财务部核定的额度分项目控制。其中，变动费用项目要分解到工序，固定费用项目总量控制。4.3.7 月末，根据完工产品和生产费用计算出产品制造成本，低于或高于目标成本，给予一定比例的处罚或奖励。4.4 期间费用的控制。4.4.1 公司按照期间费用的不同性质实行

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人员需求预算职位预计每月新增人数备注：1.空白单元格由用人单位填写，青色单元格由人力资源部填写，浅绿色先由用人单位填写然后由人力资源部调整2.如果所需职位为新设职位，用人单位需要提供本该职位的职责说明3.编制栏填写数据供人力资源作为审核参考，如果用人不能提供可以不填4.此表填写完成后随同部门责任费用预算表提交给财务部，然后由财务部转交人力资源部人员需求预算部门名称：编制现有人数申请人数预计每月新增人数编制人：预计薪资标准(元/人月)人员需求预算希望到岗时间批准人数到岗时间预计每月新增人数00000000审核人：审批人：1月2月3月4月5月6月7月8月人员需求预算到岗时间00009月10月11月12月编制日期： 年月日编制单位：人力资源部部门类别部门代码部门名称科目代码明细科目职能部门总经理工资 - 奖金 - 社保费 - 职能部门总会计师工资 - 奖金 - 社保费 - 职能部门行政管理部工资 - 奖金 - 社保费 - 职能部门人力资源部工资 - 奖金 - 社保费 - 职能部门信息管理部工资 - 奖金 - 社保费 - 职能部门财务部工资 - 奖金 - 社保费 - 职能部门企划部工资 - 奖金 - 社保费 - 职 能 部 门 合 计工资 -- 奖金 -- 社保费 -- 研发部门总工程师工资 - 奖金 - 社保费 - 研发部门知识产权部工资 - 奖金 - 社保费 - 研发部门技术研究部工资 - 奖金 - 社保费 - 研发部门产品开发部工资 - 奖金 - 社保费 - 研发部门产品应用部工资 - 奖金 - 社保费 - 研 发 部 门 合 计工资 -- 奖金 -- 社保费 -- 营销部门营销领导工资 - 年终奖金 - 社保费 - 营销部门工资 - 年终奖金 - 社保费 - 营销部门工资 - 年终奖金 - 社保费 - 200X 年人工成本预算200X 年合计1月XX产品销售部YY产品销售部营销部门市场部工资 - 年终奖金 - 社保费 - 营销部门工程服务部工资 - 年终奖金 - 社保费 - 营销部门技术支持部工资 - 年终奖金 - 社保费 - 营销部门营销办公室工资 - 年终奖金 - 社保费 - 营 销 部 门 合 计工资年终奖金社保费生产部门生产行政领导工资 - 奖金 - 社保费 - 生产部门采购管理部工资 - 奖金 - 社保费 - 生产部门生产管理部工资 - 奖金 - 社保费 - 生产部门质量管理部工资 - 奖金 - 社保费 - 生产部门产品工艺部工资 - 奖金 - 社保费 - 生 产 部 门 合 计工资 -- 奖金 -- 社保费 -- 单位负责人：审核人：错误:520错误:520错误:520错误:520错误:520错误:520注：1、此预算表由人力资源部门编制。2、人力资源部门根据公司薪酬体系与住房公积、社/医保标准，结合各部门用人计划对工资、住房公积、社保费及医保费进行合理预测填列。3、产品研发总监相关费用在产品开发部列示。4、产品应用总监相关费用在产品应用部列示。5、生产总监、生产与行政副总在生产行政领导中合并列示。6、营销总监、营销与工程副总在营销领导中合并列示。7、工资项目用于归集各部门的工资费用（含税）。8、奖金/年终奖金项目用于归集费营销部门的奖金费用（含税）及营销部门年终奖金（含税）。9、社保费项目用于归集公司为各部门员工承担的社

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日常费用及差旅费报销流程与注意事项前 言在日常工作中，部分员工对财务知识比较欠缺，对公司财务报销流程及报销规定不太了解，出现报销单据不规范、报销内容不明确等情况，给公司财务部及相关部门工作带来不必要困扰。 对原始单据的要求财务报销管理规定不予报销的单据费用报销一般规定费用审批签字流程报销时间的安排原始单据粘贴规范日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据财务报销管理 差旅费用报销日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销1.1.发票必须是发票联或报销联，用复写纸复写或计算机打印，不得用圆珠发票必须是发票联或报销联，用复写纸复写或计算机打印，不得用圆珠笔或铅笔填写，存根联、发货联、记账联不能作为报销单据。笔或铅笔填写，存根联、发货联、记账联不能作为报销单据。2.2.内容要齐全，抬头、日期、品名、单价、数量、金额等项目要填写齐全，内容要齐全，抬头、日期、品名、单价、数量、金额等项目要填写齐全，字迹要清楚，金额要准确，大、小写要一致，严禁涂改。字迹要清楚，金额要准确，大、小写要一致，严禁涂改。 3.3.印章要齐全，须有收款单位印章印章要齐全，须有收款单位印章((财务专用章或发票专用章财务专用章或发票专用章))及收款人及收款人签字签字((章章))；事业单位的收据，要有财务专用章；企业和个体户须是税务部；事业单位的收据，要有财务专用章；企业和个体户须是税务部门统一印制的收据。门统一印制的收据。4.4.购买农民的农副产品而无法取得正式发票时，可使用财务科印发的自制购买农民的农副产品而无法取得正式发票时，可使用财务科印发的自制单据，自制单据要用墨水笔填写，内容要填写齐全。单据，自制单据要用墨水笔填写，内容要填写齐全。5.5.从外单位取得的原始单据从外单位取得的原始单据((车、船、飞机票等车、船、飞机票等))，因保管不善而被盗或，因保管不善而被盗或遗失，后果自负。遗失，后果自负。（一）（一）对原始单据的要求对原始单据的要求日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销•正面例子：要素填写齐全，盖章清晰日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销22无财务专用章的白条票据无财务专用章的白条票据;; 44收据、虚假发票等票据不予报销收据、虚假发票等票据不予报销;; 33数量、单价、金额不明确的票据；数量、单价、金额不明确的票据； 11内容填写不全，字迹不清或有明显涂改、内容填写不全，字迹不清或有明显涂改、伪造的票据一律不予报销伪造的票据一律不予报销;;55名称必须写全称，否则不予报销名称必须写全称，否则不予报销.. （二）、（二）、不予报销的单据不予报销的单据日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销反面例子：要素填写不全，章不清晰要素填写不全章不清晰日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销反面例子：要素填写不全，品名过于笼统且无清单或小票。日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销反面例子：发票抬头不是公司的全称，而是地名。日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销反面例子：章不合规。发票上必须加盖发票专用章，加盖其他类型章的发票无效,如现金收讫章。（行政事业单位收据等除外）日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销反面例子：报销项目与发票内容不一致。左图发票为订票发票，不能用于报销市内交通费左图发票上的发票章为某饭店，不能用于报销市内交通费。后经网上查询此发票，发现此发票章与网上信息也不符。日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销反面例子：印章不清或根本没有印章的发票无效。产生这样的问题原因之一是有的经营单位为了推卸责任保护自己，在出具假发票时，故意不将印章印清或拒绝盖章，消费者事后无法再去索要真票。日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销反面例子：同一次消费的几张发票的发票号码相同，相同为虚假发票日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销 在日常报销工作中，我们经常发现有一些票据粘贴的不规范，例如一张纸上粘贴的票据太多、太乱、正反颠倒、很不整齐，这些都给会计报销的后续工作（合计金额、稽核、装订、会计档案保管等）带来很大的不便，尤其是耽误报账者的时间。鉴于上述情况，现将财务票据粘贴要求的规范向大家做简要介绍，希望大家在今后碰到类似业务能按规范操作。（三）、（三）、原始单据粘贴规范原始单据粘贴规范日常费用报销票据粘贴要求 报销的合法票据差旅费用报销票据整理粘贴要求1、票据分类。对于集中较多的票据按照内容进行分类，如办公用品、电话费、差旅费、市内交通费等等，按照类别分别粘贴。 2、将票据整理齐后，将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴单装订线内侧和粘贴纸的上边依次均匀排开横向粘贴，且应避免将票

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产成品管理制度□总则第一条目的为使本公司成品的入库、发货、运输、盘点等事务流程有所遵循，特制定本制度。第二条范围有关成品管理作业包括收发货作业及库存管理等事务，依本制度的规定办理。 第三条库位规划与配置(一)物管处应依成品入出库情况、包装、方式等规划所需库位及其面积，以使库位空间有效利用。(二)库位配置原则应依下列规定：1.配合仓库内设备(例如叉车、手推车、消防设施、通风设备、电源等)及所使用的储运工具规划运输通道。2.依销售类别、产品类别分区存放，同类产品中计划产品与订制产品应分区存放，以利管理。3.收发频繁的成品应配置于进出便捷的库位。 □收货管理第四条成品入库方式(一)入库部门开立产成品入库单，连同入库品送至物管处经收货人员签收并存放于指定库位。(二) 入库部门按物管处核对签认后入库单送会计部门。第五条收货注意事项物管处应就入库内容与成品入库单的内容确实核对，如发现入库品名、规格产品数量、包装等不符时，应即时通知入库部门更正。□发货管理第六条发货注意事项(一)物管处接到销售通知单时，经办人员应在审查无误基础上予以发货，依产品规格及通知单编号顺序列档。(二)未经办理入库手续的成品不得交运，若需紧急交运时需于交运同时办理入库手续。第七条 发货单据的管理公司所有销售业务一律由销售部门开具产品销售通知单，作为销售部门通知公司其它部门处理销售业务的凭据。本通知单一式六联，第一联为存根联(黑色)，作开票部门统计备查用；第二联为财务联(绿色)，作财务记帐用；第三联为仓库联(红色)，作仓库据以发货的凭证；第四联为运输联(蓝色)，作为运输部门据以发货的凭据；第五联为客户联(黄色)，经客户签字确认后转财务处开具发票；第六联为出门证联(紫色)，作为保卫处各门岗审查放行或火车发运离开公司的凭据。销售部门编制产品销售通知单时，必须详细注明销售方式、客户全称、具体经办业务员的姓名；申请数量按客户订货数量填写，单价按现行销售价格填写；实际发货数量由仓库保管员在发货时经计量后填写；销售价格不低于规定价格时，现款销售业务的 ，由销售处长签字审批，赊销的，按规定的赊销审批权限审批。第八条 部门分工 1.销售部门负责根据销售合同或客户订单编制产品销售通知单，通知各部门按此要求处理销售业务。2.运输部门负责对客户要求送货的或需要火车运输的销售业务，根据销售部门的产品销售通知单要求，备车或通过铁路运输方式将货物运到指定地点，并收回客户确认联。3.仓储部门负责根据业经批准的产品销售通知单发货。4.计量部门负责仓库发货时，计量出库货物的实际数量，并出具计量证明。5.财务部门负责审核确认销售通知单，盖章、开票、收取货款。6.保卫部门负责根据财务已盖章的产品通知单出门联审查货物放行。第九条 发货具体业务流程1. 现销客户自提所谓现销是指一笔款一批货，客户所交货款与所提货物的销售价格相符；客户自提是指由客户自行交款，自行提货，自备车辆运货的销售方式。具体流程如下(详见销售流程图1—现销客户自提)： 第一步 开单首先由销售部门根据客户订货情况填制一式六联产品销售通知单，按规定经批准后将通知单第②-⑥联交客户到仓库提货。 第二步 发货客户持通知单到仓库提货，将第②-⑥联交仓库保管员审核。仓库保管员收到客户交来的通知单后，应严格审核是否经过恰当的授权批准，经审核无误后，在通知单上签字方可组织装车发货。并根据计量单在产品销售通知单上填写实际发货数量，将第③联留下作为仓库记帐的依据。第三步 计量。 计量部门在仓库发货时经仓库申请对装车的货物进行计量，同时将计量证明交仓库作为仓库实际发货数量的证明。 第四步 交款结算 客户提货后持产品销售通知单第②④⑤⑥联及计量证明到会计处交款。会计处收款员凭客户所持销售通知单所列实际发货数量及单价进行结算收款，并开具收款收据。第五步 开票盖章 开票员收到客户交来的通知单后，要求客户出示已交款收据，同时审查销售数量与计量单是否一致，销售价格与公司批准的价格是否相符，经审核无误后可给客户开具发票，并在第⑥联上加盖发票专用章后连同发票交客户。 第六步 审查出门 保卫处各门岗凭财务盖章的出门联(第⑥联)，检查出门货物与出门联所列物品是否相符，并确认无误后予以放行；若有疑问应及时与财务处联系。2. 赊销客户自提所谓赊销是指经批准客户未交款或客户所交货款小于所提货物销售价格的销售业务；客户自提是指经批准赊销的客户，自行提货，自备车辆运输的销售方式。具体流程如下(详见销售流程图2—赊销客户自提)： 第一步 开单

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货币资金管理制度第一章总则第一条为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）》、《现金管理暂行条例》等法律法规，结合公司的实际情况，制定本制度。 第三条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第四条本制度适用于公司的各职能部门和生产车间。第五条公司办理有关货币资金的收入、支付、保管事宜时，应遵循本制度的规定。第二章货币资金管理原则与依据第六条为了加强公司的资金管理，提高资金的使用效率，公司实施资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。（一）公司根据实际情况，制定年度资金预算，对公司的资金管理工作起指导性作用。（二）公司根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，是公司月度资金管理的指令性标准。第七条公司财务部设资金管理岗，负责收集和各部门的月度资金收支计划，编制公司的月度资金预算，提交公司月度工作会议讨论批准。第八条批准后的月度资金预算是公司下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金的使用由使用部门申请，主管副总经理、总经理共同批准后,财务部方可办理。第九条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。(二)支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。第三章现金管理第十一条公司办理有关现金收支业务时，应严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则与本制度的规定。第十二条财务部是公司会计核算、财务管理的职能管理部门，公司的现金收支和保管业务均由财务部统一办理。第十三条会计、出纳人员应严格职责分工，出纳人员的资格由财务部和企管部审查认可，现金的收入、支出和保管只限于出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金。第十四条现金收入要当天入账，当天联系存入银行，禁止坐支。邮寄、邮汇的收、付款应有专门登记簿登记，记录汇款来源及汇款去向，经济业务事项、金额、转交和签收的事项。第十五条现金收入须由会计人员开出收据或发票，及时编制收款凭证，出纳清点现金后，在凭证上加盖现金收讫章后方可入账。第十六条现金付款业务必须有原始凭证，有经办人签字和公司制度规定的有关负责人审核批准，并经会计复核、填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖现金付讫章后入账。现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实，数字准确，不得涂改。第十七条现金的使用范围（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作的报酬；（三）根据国家规定发给个人的各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其它支付；（五）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）结算起点1000元以下的零星支出；（七）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。第十八条为了认真执行有关库存现金限额的规定，并保证公司费用开支、公出借款和医药费报销等业务使用现金。凡一次借款或报销在2000元以上的，应提前一天告知财务部出纳人员，以便出纳筹款备付。第十九条任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，按照本制度借款报销的有关规定执行。第二十条公司应该按不同的币种，设现金日记账，出纳根据收付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记现金日记账，做到日清月结，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报财务部负责人处理。第二十一条公司财务部应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金，库存现金限额需要变动时，必须报经开户银行批准，从开户银行提取现金，应当写明用途。第二十二条在节假日、公休日期间，严禁存放大量现金，出纳人员应作好保险柜的安全管理工作。第二十三条提取一万元以上的现金时，财务部门应有两人以上同往，应使用本单位车辆。本单位车辆管理部门应保证财务部门提取现金使用车辆，提取现金在五万元以上时，应有保卫部门派员同往。第二十四条本制度禁止下列行为：

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闲置固定资产明细表编号名称规格数量账面价值使用情况闲置原因处理意见总价已提折旧净值取得使用已使用固定资产明细表编号类别名称规格数量账面价值使用部门放置地点总价净值已提折旧

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一般人增纳税值税纳税实务B7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。在实务中，报税人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我们来总结这一部分税务处理的规律：（1）自产和委托加工的货物不管是向外部移送，还是内部使用，均视同销售进行处理，计算销项税额。（2）外购的货物：如果是向企业外部移送，视同销售处理；如果是内部使用，其进项不允许抵扣，已抵扣的，要将进项转出。例如：某生产企业（一般纳税人）本月实现产品销售收入100万元（不含税价），其成本为80万元。将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程，其成本为18万元。用一批自产产品对外投资，其成本为18万元，双方协商不含税价为20万元。用一批自产产品对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为5.5万元。零售一批库存积压物资，成本为5.4万元，取得零售收入7.02万元。处理如下：（1）销售产品：销项税=100×17%=17（万元）借：银行存款　1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额） 　170 000结转销售成本：借：主营业务成本　800 000贷：库存商品800 000（2）将自产产品用于在建工程：借：在建工程　213 660贷：库存商品　180 000应交税费—应交增值税（销项税额）　33 660（3）用自产产品对外投资：销项税额=20×17%=3.4（万元）借：长期股权投资　234 000贷：主营业务收入　200 000应交税费—应交增值税（销项税额）　34 000结转销售成本：借：主营业务成本　180 000贷：库存商品　180 000（4）对外捐赠：销项税额=5.5×17%=0.935（万元）借：营业外支出64 350贷：主营业务收入　55 000应交税费—应交增值税（销项税额）　9 350结转销售成本：借：主营业务成本　50 000贷：库存商品　50 000（5）零售产品：销项税额=7.02/ （1+17%）×17%=1.02（万元）借：银行存款　70 200贷：主营业务收入　60 000应交税费—应交增值税（销项税额）　10 200结转销售成本：借：主营业务成本　54 000贷：库存商品　54 000上述销项税额合计=17+3.366+3.4+0.935+1.02=25.721（万元）知识点3：混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理（三）混合销售及兼营非应税劳务的增值税处理1.混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税其销售额应为货物的价款和非应税劳务的销售额的合计数，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理，且该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合规定的，在计算混合销售行为增值税时，准予从销项税额中扣除。例如：家具厂销售家具30000元，同时送货上门，并单独收取1000元运费，则家具厂的增值税销项税额为[30000+1000 /（1+17%）]×17%=5245.3（元）从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点：（1） 此企业的主业是销售业务（2） 送货业务从属于销售业务（3） 货款和运费向同一方收取总结：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。例如：商场销售对于所售商品送货上门，为增值税的混合销售行为。特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。2.兼营非应税劳务增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。兼营非应税劳务原则

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共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险注销前这样一个动作可以避免补税哦！共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险某公司经营不善，准备注销。当初公司成立时只有30万注册资本，一直没有变动，到注销前账面的实收资本仍然是30万。经营期间一直是老板在不断地往公司填补资金，所以还挂有老板支付给公司的借款——其他应付款300万，未分配利润-60万。公司已无力还款，老板也认为公司是自己开的，不需要公司还款，于是放弃了对公司的债权。结果，注销过程中税务局认定的可弥补亏损只有50万，而老板放弃债权的300万其他应付款，被认定为企业当年的收入，最后公司补缴了62.5万元的企业所得税。并且，算出公司最后的盈余有38万元，比注册资本还要多8万，税务局又让老板补缴了个人所得税1.6万。此次注销，一共补缴了64.1万的税。案例：公司注销共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险就上面的例子来说，关键在于老板放弃了对企业的债权，所以导致企业补缴了大额的企业所得税。因为按照债务重组的原理，企业虽然不用还钱了，但不用偿还的应付款项按照规定应作为企业的债务重组收入，征收企业所得税。【参考《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)二十二条规定：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。】共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险企业注销时需要进行汇算清缴，大家都知道税法跟会计准则是有差异的，所以汇算清缴时会有各种调增调减项。税务局认定的可弥补亏损只有50万，比账面上的亏损60万要少，所以补缴的企业所得税=(300-50)*25%=62.5万元。还有老板缴纳的个税，因为老板是自然人股东，最终算出企业有盈余的话，就相当于老板收回了30万的投资资本之后，还挣到了额外的钱。所以企业盈余超过实收资本的部分，按照"利息、股息、红利所得"项目 20%的税率来征收个人所得税=(38-30)*20%=1.6万元。想必这家公司的老板非常心痛：公司都亏成这样了，还白白补缴了这么多的税!企业严重亏损还缴纳高额税金听起来确实很不可思议，虽然资金都是老板出的，老板既是企业债权方又是企业股权所有者，但债权金额大股权金额小，这个差别就导致了企业承担不同的税负。共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险也有税务人士曾提出这样一个操作方案，就是在清算和注销之前，将老板的债权转为股权。公司清算前，假设老板手头有流动资金60万，对企业进行增资，将注册资本增加到90万，分录如下：借：银行存款 60万贷：实收资本 60万增资之后再将这60万还款给老板，分录如下：借：其他应付款-老板 60万贷：银行存款 60万增资再还款，如此循环五次，实收资本增加了300万，其他应付款也冲掉了300万。这样，注销时企业不需要再因为不必偿还的应付款项而补缴企业所得税。实收资本变成了330万，也会远远超过最终算出的盈余，本来就亏钱的老板也无须再补缴个人所得税。共建财税系统，提升20%利润，降低企业风险其实，该企业财务人员如果能在公司成立时想得长远一点，建议老板事先对股权结构进行合理的设计，或者在经营过程中，慢慢调整股权与债权的比例，也许就不会面临注销时补税的情况了。毕竟，注销前频繁的"增资+还款"的操作也会比较容易引起税务局关注的。通过以上的分析，我们旨在让大家知道，税收筹划并不是某一项业务、某一个节点做的事情，而是应该从企业的整体战略考虑和出发，提前在业务流程上系统性地合理设计与规划，最后达到预期的筹划效果。税收筹划，不仅仅是要帮企业合理节税，更应该懂得如何避免让企业多缴税。

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关于某某电子发展的几点考虑总裁：马**2020年10月25日2一、公司现状和基础分析3公司现有的三个主要业务线 电子相框研发、制造、销售业务 电纸书、广告屏业务 家庭数码相册业务（新）4我们的问题—电子相框产业链独立完整，需要巨额资金的投入。受多因素影响，各环节相互分割，缺乏联动与配合。产品推出时间过长，通常需要6个月，风险过大。缺乏对市场的准确把握，计划随意性太大。员工竞争意识严重不足，缺乏活力与闯劲，普遍存在着等、靠、要的情绪。产品规划产品研发计划采购生产制造市场销售售后服务电子相框 产业链5我们的问题—电纸书、广告屏业务公司在技术上已投入了巨额的资金资源。售后服务成了一个无法预测的费用黑洞。达不到经济规模，缺乏成本竞争力，质量无法保证。错过了最有利的发展时机，应用前景已不乐观。缺乏市场推动机制，闭门造车，几乎成为一个完全与市场脱离业务。62019-2020年的调整2019年以来公司进行了许多重大的调整。 危机应对、风险控制（库存和信贷规模的压缩） 战略调整、盘活资产（服务和部分生产的外包） 注重效益、整合业务（撤消调整没有前景的亏损业务） 调整结构、加强管理（部门人员精简和强化内部管理） 机制创新，实现家庭数码相册产业发展新突破一年多调整不但使公司规避了许多重大风险，也为下一步改革奠定了有利的基础。2020年电子相框产业环境的恶化，使公司当前的经营状况陷于非常危险的境地。7公司前八个月的损益情况单位：元 行数2019年8月2020年1-8月一、主营业务收入1 21,972,246538,902,731减：主营业务成本2 24,755,824456,272,245主营业务税金及附加3 14,6821,203,840 二、主营业务利润4-2,798,260 81,426,646加：其它业务利润(亏损以"-"号填列)5107,783 -7,983,617营业费用6 16,650,18950,046,849管理费用7 10,394,635 59,145,206财务费用84,637,585 35,544,562 　 存货跌价准备9　三、营业利润(亏损以"-"号填列)10-34,372,886 -71,293,588加：投资收益(亏损以"-"号填列)11 补贴收入12营业外收入133,3371,550,742减：营业外支出14767,5821,783,977 四、利润总额(亏损以"-"号填列)15-35,137,130-71,526,823 8公司八月底的资产情况货币资金155,316,390短期借款68555,000,000应收票据31,770,941应付票据6967,704,428应收帐款687,691,314应付帐款70330,109,395其它应收款729,109,425预收帐款7117,818,833预付帐款828,852,512应付股利74存货10606,473,035应交税金75-195,800,829　减：存货跌价准备其它应付款8144,026,800待摊费用114,470,075预提费用82流动资产合计31813,683,692流动负债合计100818,858,627长期股权投资32长期借款10129,238,767固定资产： 专项应付款104固定资产原价39144,451,226负债合计：114848,097,394　减：累计折旧4058,764,792股本115300,000,000固定资产净值4185,686,434资本公积118在建工程454,280,436盈余公积11986,381,467固定资产清理4681,208未分配利润121-325,691,487无形资产515,055,604股东权益合计12260,689,980资产总计67908,787,374负债和股东权益总计135908,787,3749我们的困境与机会我们的困境负毛利经营导致公司资源在快速损耗。电子相框业务处于困难状态，现阶段主要处理库存。但与公司庞大的费用开支形成很大矛盾。库存中可齐套材料少，公司即将进入纯消耗阶段。公司资金已近枯竭，但面临着巨大的偿债

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货币资金管理制度1.总则1.1.为了加强公司对货币资金的内部控制，规范货币资金行为，防范货币资金管理过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《企业内部控制具体规范—货币资金（征求意见稿）》等法律法规，并结合公司的实际情况，制定本制度。1.2.本制度适用于XX蓝焰煤业股份有限公司（以下简称XX煤业）本部、分公司及所属全资子公司和控股子公司（以下简称各单位），参股子公司可参照执行。1.3.释义1.3.1.本规范所称货币资金是指是指公司所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括银行汇票存款、信用证存款、信用保证金存款等。1.3.2.银行账户分为基本存款账户和专用存款账户：基本账户是存款单位办理拨入经费、工资、奖金的发放，以及日常经营活动的资金收付；专项存款账户是指存款单位因特定用途需要开立的账户。包括基本建设资金、国债转贷资金、住房基金、保险基金等特定用途专户管理的资金。1.3.3.票据分为有价单证和重要空白凭证两种：有价单证，包括应收票据（收到的商业汇票），定额存单，国库券等；重要空白凭证，指由单位填写金额，并经签章后具有支取款项效力的空白凭证，如：支票，汇票，信汇，电汇单等。2.货币资金管理的组织机构和职责2.1.股份公司财务部的相关职责（1）财务部在公司财务负责人领导下，负责制订货币资金制度及相关管理办法，规范货币资金管理控制，经公司管理层审批执行；（2）财务部下设资金科，负责公司内部银行管理。内部银行集中公司资金统一运作，核定各单位日常留用现金余额，办理各单位之间的往来结算，根据公司的有关规定对各单位办理借款、经费划拨，统一进行对外筹资，监督各公司资金的使用。2.2.股份公司其他各部门及单位财务部的相关职责公司其他各部门及单位财务部应严格遵循本制度及相关管理办法。2.3.货币资金管理岗位分工原则要求2.3.1.公司建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.3.2.货币资金业务不相容岗位包括：（1）货币资金支付的审批与执行；（2）货币资金的保管与盘点清查；（3）货币资金的会计记录与审计监督。2.3.3.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.3.4.严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2.3.5.公司对办理货币资金业务的人员实行定期岗位轮换制度。对关键财会岗位，实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。3.授权审批规定3.1.各单位应建立货币资金业务的授权审批制度。货币资金业务的相关部门与经办人员应严格履行授权审批程序，审批人应严格遵守审批权限，不得超越权限审批。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。3.2.授权审批内容可以参见下表：货币资金审批权力矩阵审批部门及人员审批事项各矿运销、供应分公司股份公司本部高管层董事长财务科科长分管矿长矿长财务科科长经理相关科室资金科科长财务部部长财务负责人分管副总经理总经理总经理办公会资金计划编制审核编制审核汇总、拟订审核审核审批银行账户开立申请审核申请审核审核审批银行账户撤消申请审核申请审核审核审批各单位经济往来款项采用现金结算申请审核申请审核审批各单位备用金限额申请审核申请审核审批各矿资金支付一万元以下的款项审批一万元以上、五十万元以下的款项审核审批五十万元以上的款项审核审批运销、供应分公司资金支出审核审批股份公司本部资金支付预算内日常费用日常工资、奖金审批2000元以内的费用款项审批2000元以上的费用款项审核审批预算内各项费用类、资产类支出、往来款项核算等30万元以内款项审批30万元以上，100万元以内的款项审核审批100万元以上的款项审核审批国家重点的基建项目审核审核审批内部银行核算单位的经费业务和结算业务50万元以内款项审批50万元以上，150万元以内款项审核审批审批部门及人员审批事项各矿运销、供应分公司股份公司本部高管层董事长财务科科长分管矿长矿长财务科科长经理相关科室资金科科长财务部部长财务负责人分管副总经理总经理总经理办公会150万元以上款项审核审批预算内额度大、非经常发生业务归还借款、支付各种税费、支付各种统筹基金、住房公积金、各中介机构的中介费用审核审核审批年度内发生财务预算外项目审核审核审核审批4.货币资金管理内控程序4.1.公司所有资金收支均纳入计划及预算管理。各单位资金使用严格按照计划进行，并定期对本单位资金收支情况及余额进行总结，上报至公司财务部。4.2.各单位在现金开支范围和现金开支限额内使用现金，并定期和不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。4.3.各单位银行账户的

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财务盘点制度第一条目的为求存货及财产盘点的正确性，盘点事务处理有所遵循，并加强管理人员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。第二条盘点范围(一)存货盘点：系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品。(二)财务盘点：系指现金、票据、有价证券、租赁契约。(三)财产盘点：系指固定资产、保管资产、保管品等的盘点而言。1、固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者。2、保管资产：凡属固定资产性质，但以费用报支的杂项设备。3、保管品：以费用购置者。第三条盘点方式(一)年中、年终盘点1、存货：由资材部门或经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。2、财务：由财务科与会计科共同盘点。3、财产：由经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。(二)月末盘点每月末所有存货，由经管部门及财务部门实施全面清点一次。(经管项目500项以上时，得采取重点盘点。)(三)月份检查由检核部门(总经理室)或财务部门照会其部门主管后，会同经管部门，做存货随机抽样盘点。第四条人员的指派与职责(一)总盘人：由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。(二)主盘人：由各事业部主管担任，负责实际盘点工作的推动及实施。(三)复盘人：由总经理室视需要指派及事业部经管部门的主管(含科长、厂长、处长)，负责盘点监督之责。(四)盘点人：由各事业部财务经管部门指派，负责点计数量。(五)会点人：由财务部门指派(人员不足时，间接部门支援)，负责会点并记录，与盘点人分段核对、确实数据工作。(六)协点人：由各事业部财务经管部门指派，负责盘点时，料品搬运及整理工作。(七)特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点人、抽点人，其职责亦同。(八)监点人：由总经理室派员担任。第五条盘点前准备事项(一)盘点编组由财务部门主管于每次盘点前，事先依盘点种类、项目编排盘点人员编组表，呈总经理核定后，公布实施。(二)经管部门将应行盘点的财务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，由财务部门准备。1、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌。2、现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单。3、各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。4、各项财务帐册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部门将尚未入帐的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用结存调整表一式两联，将帐面数调整为正确的帐面结存数后，第二联财务部门自存，第一联送经管部门。(三)盘点期间已收到料而未办妥入帐手续的原、物料，应另行分别存放，并予以标示。第六条年中、年终全面盘点(一)财务部门应于呈报总经理，经核准后，签发盘点通知，并负责召集各事业部的盘点负责人召开盘点协调会后，拟订盘点计划表，通知各有关部门，限期办理盘点工作。(二)盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，至于各生产单位于盘点期间所需用料的领料，材料可不移动，但必须标示出。(三)年中、年终盘点，原则上应采全面盘点方式，如确因事情特殊，无法办理时，应呈报总经理核准后，改变方式进行。(四)盘点应尽量采用精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项财物数量，应于确定后，再继续进行下一项盘点后不得更改。(五)盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于盘点统计表，并每小段应核对一次，无误者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，若有出入者，必需再重点；盘点完毕，盘点人应将盘点统计表汇总编制盘存表一式两联，第一联由经管部门自存，第二联送财务部门，供核算盘点盈亏金额。第七条不定期抽点(一)由总经理室视实际需要，随时指派人员抽点；可由财务部门填具财务抽点通知单于呈报总经理核准后办理。(二)盘点日期及项目，以不预先通知经营部门为原则。(三)盘点前应由会计部门利用结存调整表将帐面数先行调整至盘点的确实帐面结存数，再行盘点。(四)不定期抽点，应填列盘存表。第八条盘点报告(一)财务部门应依盘存表编制盘点盈亏报告表一式三联，送经管部门填列差异原因的说明及对策后送回财务部门汇总转呈总经理签核，第一联送经管部门，第三联转送总经理室，第二联财务部门自存作为帐项调整的依据。(二)不定期抽点，应于盘点后一星期内将盘点盈亏报告表呈报上级核示。年中、年终盘点，应由财务部门于盘点后二星期内将盘点盈亏报告表呈报上级核示。(三)盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时始以净额转入本期营业外收入的盘点盈余或营业外支出的盘点亏损。第九条现金、票据及有价证券盘点(一)现金、银行存款、零用金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部门会同经管部门共同盘点外，平时

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五、资金管理规定第一条为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利润率，保证资金安全，特制定本规定。第二条管理机构(一)公司设立资金管理部，在财务总监领导下，办理各二级公司以及公司内部独立单位的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。(二)结算中心具有管理和服务的双重职能。与下属公司在资金管理工作中是监督与被监督，管理与接受管理的关系，在结算业务中是服务与被服务的客户关系。第三条存款管理公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款户，办理小额零星结算外，必须在资金部开设存款帐户，办理各种结算业务，在资金部的结算量和旬、月末余额的比例不得低于80%，10万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理特殊情况需专题报告，经批准同意后，方可保留其他银行结算业务。第四条借款和担保业务管理(一)借款和担保限额。集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划，报资金管理部，资金管理部根据公司的年度任务，经营民展规划，资金来源以及各二级的资金效益状况进行综合平衡后，编制总公司及二级公司定额借款，全部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额，报董事会审批后下达执行。年度中，资金管理部将严格按照限额计划控制各二级公司借款规模，如因经营发展，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的投向、投量和使用效益，经资金管理部审查核实后，提出意见，报财委、董事会审批追加。(二)集团内借款的审批。凡集团内借款金额在300万元(含300万元，外币按记帐汇率折算，下同)以内的，由资金管理部审查同意后，报财务总监审批；借款金额在300万元以上的，由资金管理部审查，财务总监加签同意后报董事长审批。(三)担保的审批。各二级公司向银行借款需要总公司担保时，担保额在300万元以下的由财务总监审批，担保额在300-2000万元的，由财务总监核准，董事长审批。担保额在2000万元以上的，一律由财委加签后报董事长审批，并经董事长办公会议通过。借款担保审批后，由资金部办理具体手续。对外担保，由资金部审核，财务总监和总裁加签后报董事长审批。第四条其他业务的审批(一)领用空白支票。在资金部办理结算业务的企业，可以向资金部领用空白支票，每次领用张数不超5张，每张空白支票限额不超过5万元，由资金部办理，领用空白支票时，必须在资金部有充足的存款。(二)外汇调剂。集团内各二级公司的外汇调剂由资金部统一办理，特殊情况需自行调剂的，一律报财务审批，审批同意后，方可自行办理。(三)利息的减免。凡需要减免集团内借款利息，金额在5000元以内的，由资金部审查同意，报财委审批，金额超过5000元，必须落实弥补渠道，并经分管副总经理加签后，报财委审批。第五条资金管理和检查资金部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向财委、总经理、董事长专题报告。(一)定期检查各二级公司的现金库存状况。(二)定期检查各二级公司的资金部的结算情况。(三)定期检查各二级公司在银行存款和在资金部存款的对帐工作。(四)对二级公司在资金部汇出的10万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。第六条统计报表各二级公司必须在旬后一日内向资金部报送旬末在银行存款、借款、结算业务统计表，资金部汇总后于旬后2日内报财委、总经理、董事长。资金部要及时掌握银行存款余额，并且每两天向财务总监及副总监报一次存款余额表。说明：一、审批权限公三类：1.审核：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。2.审批：指有关领导经参考审核的意见后进行批准，个别重大事项，还需经董事长办公会议讨论通过。3.核准：指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准并备案。二、审批顺序 先下级，后上级；先定性审批，后集中标准；先经业务线、行政线有关部门，后报财务线(按表中所标号的顺序即可)。若遇有关核人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须请有关人员追认。三、董事会各委主任在其业务范围内行使副总权限。

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闲置固定资产明细表编号名称规格数量账面价值使用情况闲置原因处理意见总价已提折旧净值取得使用已使用固定资产明细表编号类别名称规格数量账面价值使用部门放置地点总价净值已提折旧

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纳税评估自测表项目收入成本期间费用存货余额毛利率收入费用率能耗率运费率利润率收入变动率成本变动率费用变动率存货周转率20XX年度20XX年度1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月20**年度1月2月3月4月5月6月固定资产折旧率无形资产摊销率所得税贡献率流转税税负率中国民企老板财税管控领军品牌整体税负率 销售收入变动率=（评估期收入-基期收入）/基期收入 销售成本变动率=（评估期销售成本-基期销售成本）/基期销售成本  期间费用变动率=（评估期期间费用-基期期间费用）/基期期间费用  销售毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入 销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入 ） 收入费用率=本期期间费用 ÷本期主营业务收入 能耗率=本期外购（水、煤等）数量/（主营业务收入+其他增值税应税收入) 运费率=本期运费发生额/[本期存货购进额+主营业务收入+其他增值税应税收入]存货周转率=销售成本/平均存货余额（按年计算） 固定资产综合折旧率=固定资产折旧额/固定资产原值； 无形资产综合摊销率=无形资产摊销额/无形资产原值； 所得税贡献率 = 应纳所得税额/主营业务收入中国民企老板财税管控领军品牌

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