企业内部控制流程手册1目录第1章企业内部控制流程—资金.1．1资金与授权批准控制..1．1．1资金支付业务流程1．1．2资金授权审批流程1．2现金和银行存款控制..1．2．1借出款项审批流程1．2．2银行账户核对流程第2章企业内部控制流程—采购.2．1．请购审批与预算控制..2．1．1请购审批业务流程2．1．2采购预算业务流程2．2采购与采购验收控制..2．2．1采购业务招标流程2．2．2供应商的评选流程第3章企业内部控制流程—存货.3．1存货与授权批准控制..3．1．1存货采购请购流程3．1．2存货采购管理流程3．2存货验收与保管控制..3．2．1外购存货验收流程3．2．2存货存放管理流程第4章企业内部控制流程—销售.4．1销售与授权审批控制..4．1．1销售业务审批流程4．1．2销售定价业务流程4．2销售发货与合同控制..4．2．1销售发货业务流程4．2．2赊销业务管控流程第5章企业内部控制流程—工程项目5．1工程项目与授权批准控制.5．1．1工程项目业务流程5．1．2工程项目审批流程5．2工程项目评价与发包控制.5．2．1项目评价分析流程5．2

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纳税评估自测表项目收入成本期间费用存货余额毛利率收入费用率能耗率运费率利润率收入变动率成本变动率费用变动率存货周转率20XX年度20XX年度1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月20**年度1月2月3月4月5月6月固定资产折旧率无形资产摊销率所得税贡献率流转税税负率中国民企老板财税管控领军品牌整体税负率 销售收入变动率=（评估期收入-基期收入）/基期收入 销售成本变动率=（评估期销售成本-基期销售成本）/基期销售成本  期间费用变动率=（评估期期间费用-基期期间费用）/基期期间费用  销售毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入 销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入 ） 收入费用率=本期期间费用 ÷本期主营业务收入 能耗率=本期外购（水、煤等）数量/（主营业务收入+其他增值税应税收入) 运费率=本期运费发生额/[本期存货购进额+主营业务收入+其他增值税应税收入]存货周转率=销售成本/平均存货余额（按年计算） 固定资产综合折旧率=固定资产折旧额/固定资产原值； 无形资产综合摊销率=无形资产摊销额/无形资产原值； 所得税贡献率 = 应纳所得税额/主营业务收入中国民企老板财税管控领军品牌

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供应商资源管理供应商基本信息供应商名称单位公章公司曾用名公司电子邮箱公司电话公司传真公司详细地址职位电话传真手机邮箱职位电话传真手机邮箱公司指定开户银行银行账号附件：供应商供货清单 供应商第 季度供货清单设备名称品牌规格型号报价备注业务联系人姓名1QQ号业务联系人姓名2QQ号 申请人：日期： 签名：年月日 签名：年月日 签名：年月日 签名：年月日第季度供应商招标确认报告固定资产类别：招标时间：供应商优劣对比供应商名称优势劣势采购部门意见：各事业部会签意见：集团总经理意见：董事长意见： 签名：年月日 签名：年月日 签名：年月日 签名：年月日 签名：年月日 签名：年月日固 定 资 产 采 购 申 请 表序号固定资产名称规格型号单位数量预计单价总价供应厂家123456789申请原因：部门经理意见：部门副总意见：行政部负责人意见：财务部负责人意见：总经理意见：申请项目/部门：.申请日期: . 签名： 日期：.签名： 日期：.签名： 日期：.签名： 日期：.申请人：日期： 。 签名：年月日 签名：年月日签名：日期： 。签名：日期： 。

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公司进行税务风险管理的常用工具总体思路 （一）管理层重视税务风险管理  如果一个公司的管理层忽略税务风险管理或者认为只要合法经营便不存在税务风险，那么公司便丧失了税务风险控制的管理基础。因此，经理层的支持是公司进行税务风险管理根本条件。（二）分析公司的业务流程，明确面临的税务风险公司业务流程决定了公司适用税种、税率和纳税方式等，因此，公司财务人员必须和业务人员一起分析公司的业务流程，包括：1、各种销售流程的税务情况分析；2、各种采购流程的税务情况分析；3、特殊业务流程的税务情况分析。（三）定期稽核公司税务和财务只有定期稽核公司税务，公司方可提前发现公司面临的税务问题，从而将税务风险控制在萌芽状况。包括：1、稽核销售、收款业务流程；2、稽核采购、付款业务流程；3、稽核相关单据的真实性和合法性；4、相关税收优惠的利用程度稽核；5、特殊税种（个人所得税、印花税）的稽核。（四）在年度结账前稽核公司税务年度结账前稽核公司税务可以在年度结账前针对稽核发现的问题进行账务调整。此一流程对公司所得税的影响较为深远，从此前发生的一些案例分析，我们发现由于未执行年度结账前税务稽核程序，导致公司多缴所得税的案例在实务中屡见不鲜。（五）强化公司在税务方面的沟通能力不要步入认为税务局来查账便是找麻烦的误区，要知道税务人员查账是职责所在，如同公司的员工要上班一样。只有对其工作理解和支持才能更好的降低税务风险。特别是在一些法令规定较模糊的税务问题的处理上，强化沟通可以较好的解决这个问题。有效确定公司进行税务风险管理的关键点 关键部门 关键人员 关键点  高阶主管董事长、总经理1、确定公司的经营理念； 2、组织结构和业务流程及两者和税务的相关性；3、对税务风险的重视程度。 财务部门财务经理、税务、会计人员1、分析公司现有的业务流程，确定税务和经营方面的匹配程度； 2、确定公司的税务优惠利用程度；3、确定公司的发票管理条件和流程；4、确定公司财务会计处理的规范程度；5、改善和当地税务部门关系；6、建立公司的税务风险管理流程，并在其中扮演关键角色。 采购部门/销售部门采购经理、采购人员/销售经理、销售人员 1、和供应商或客户确定交易的模式，诸如：保税交易或非保税交易。 2、和供应商或客户确定物流和金流的模式，诸如：发票开具的方式、时间、发票的种类，款项支付的方式。3、保持和财务部门的互动，在发生新交易模式后，需征求其意见，以确定对公司最有利的交易模式。有效确定公司税务风险管理的关键部门和关键人员   关键部门 关键人员 高阶主管  董事长、总经理 财务部门 财务经理、税务、会计人员 采购部门 采购经理、采购人员 销售部门 销售经理、销售人员公司常面临的税务风险分析（一）在组织结构和业务流程设计上所面临的税务风险1、投资架构、股东成分；2、营业范围；3、销售、采购的业务流程（或经营方式）。（二）未善用税收优惠所面临的税务风险（三）收入、成本、费用的处理方式所面临的税务风险1、收入的确认；2、成本费用的确认；3、特殊收入和成本项目的确认。（四）关联交易的转让定价风险1、有形资产的销售和采购；2、无形资产的提供和取得；3、劳务的提供和接受；4、内部融资；5、利用避税天堂进行业务往来；6、向总机构支付管理费；7、弱化子公司资本，然后以债务形式投入子公司。（五）发票管理方面的风险1、增值税发票使用保管方面的风险；2、增值税虚开、代开方面的风险；3、取得虚开、代开发票及假发票的风险。（六）在增值税、营业税及其他税务处理上的税务风险    具体包括：特殊经营行为、印花税的税务处理。（七）公司所处税务环境导致的税务风险接受稽查时，被稽查企业享有的权利1.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。2.要求保守秘密的权利。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。3.如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少于两人以上的，纳税人可以拒绝检查。4.税务稽查人员与被查对象有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查企业有权要求他们回避。5.税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，并要在3个月内完整退还。6.税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。7.属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供《税务检查专用证明》。8.税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的《查封（扣押）证》、《查封商品、货物、

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采 购 单【请输入公司名称】【请输入公司地址】TEL:FAX:订购人：销售部订购日期：2017.5.10联系电话：45321232付款方式：支付宝送货方式：快递商品编号商品名称数量单价金额24打印机112001200000000000000120020201240日期：编号：0001 备注如有问题，请列举具体事由书面传真在三日内与【个人/公司】取得联系。小计营业税运费合计负责人核准:会计:经办人:单位/公司：

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闲置固定资产明细表编号名称规格数量账面价值使用情况闲置原因处理意见总价已提折旧净值取得使用已使用固定资产明细表编号类别名称规格数量账面价值使用部门放置地点总价净值已提折旧

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财务分析制度1.目的为全面反映公司经济活动情况，及时提供经济运行活动中的重要信息，增强内部管理的时效性、针对性及对未来发展趋势的预见性，全面提高公司经济效益，特制定本管理制度。2. 适用范围本制度规定了公司财务分析的评价指标、分析内容、分析方法和程序，适用于本公司及下属各业务部门。3. 管理规定3.1 财务分析时间。每月在报出财务报表之后5日内作出财务分析。3.2 财务分析方法。采用比较分析法、因素分析法。3.3 财务分析的要求。财务分析必须对分析当期的财务状况、经营情况、资金运用情况等进行评价。因而，要求各单位在作财务分析前必须对不属于当期的而计入当期的、属于当期的而未计入当期的损益、非常规的账务调整等一些非常情况进行分析说明，计算累计影响数并予以剔除，然后再对当期的真实情况进行分析、评价。3.3.1 利润分析。（1）分析本期利润完成及构成情况，没有利润的说明亏损原因。（2）测算盈亏临界点销售额测算，进行保本经营分析。3.3.2 销售分析。（1）分析当期销售商品的收入构成，能够说明畅销品种及滞销品种，为公司的产品结构的改善提供依据。（2）分析半年或全年销售情况，根据本期签订订单、合同、已签订合同成交的概率，预测公司全年或下期产品销售指标可完成程度，并说明预测依据。3.3.3 成本、费用分析。（1）分析产品的成本构成，阐明本期生产成本的结构特点及异常情况，内部考核指标完成情况，并能够提出降低成本的合理化建议。（2）管理费用与销售费用的增减变化情况，并与本期计划数及上期实际数进行对比，分析变化的原因，分析内部考核指标完成情况，对业务招待费、佣金单列分析。3.3.4 存货分析。（1）通过产值核算，即现有成品按售价计算，分析成品周转天数，分析库存量是否合理、是否能够满足销售的需要、是否有不合理库存积压；分析库存的结构，看储备是否合理、是否需要进行结构调整。（2）分析原辅料储备对后续生产保障的情况，并对在产品存在的异常成本作出说明。3.3.5 偿债分析。根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及经营风险的大小。3.3.6 营运能力分析。（1）对应收账款进行账龄分析，计算应收账款周转率，揭示公司目前应收账款的现状。对于大额欠款客户要进行详细说明，同时对公司重点客户进行信用评价。（2）通过对存货周转率、主营业务利润率、成本费用利润率等财务指标的计算，评价各公司目前的整体经营状况，指出存在的问题，提出解决的可行性建议。3.3.7 现金流量分析。（1）按当期口径测算现金流量，即扣除上期影响及转入下期因素测算当期现金收入及各项支出，测算现金净流量，据此分析公司投入现金总量可能出现的增减变化。（2）预计下期收入、支出及下期现金收支总体趋势，下期经营需要资金概算。3.4 财务分析报告的内容与格式。3.4.1 生产经营状况分析。从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价，并与上年同期水平作一对比说明。3.4.2 成本费用分析。（1）原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。（2）管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。（3）以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。3.4.3 利润分析。（1）分析主要业务利润占利润总额的比例（主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润）。（2）对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。（3）分析利润构成情况及其原因。3.4.4 资金的筹集与运用状况分析。（1）存货分析。——根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。——分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。——本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。（2）应收账款分析。——分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或诉讼的进度情况。——本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。——应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等。对借给外单位和其他用途而非应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。3.4.5 负债分析。（1）根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。（2）分析本期增加的借款的去向。（3）季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。3.4.6 其他事项分析。（1）对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明（如长期投资等）。（2）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。3.4.7 提出措施与建议。通过分析对所存在的问题，应提出解决措施和途径，包括：（1）根据分

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订购单订购单号：1001订购日期：采购方：供货方：联系人：联系人：电话：电话：传真：传真：序号物品名称规格型号单位数量单价优惠金额金额备注1传真机台12铅笔HB19cm只223白板笔只24打印机台2总金额：陆仟柒佰壹拾肆圆整说明：一、交货期限：二、交货方式：供货方送货交货地址：三、是否开票：是发票类别：增值税专用发票税率：17%四、支付方式：银行转账付款约定：五、合同编号：六、所属项目：七、其他约定：日期：日期：兄弟 FAX-2820￥1,400.000￥0.00￥1,400.00￥0.500￥0.00￥11.00尺寸13*1.2cm￥1.500￥0.00￥3.00爱普生 LQ-20K￥2,650.000￥0.00￥5,300.00￥6,714.002020年4月20日报价已含税含运费。此模板是百卓优采采购管理软件（个人版）内置模板。采购方：（盖 章）供货方：（盖 章）

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利润表单位：万元项目本期上年同期累计金额本期金额累计金额一、主营业务收入11,300.94减：主营业务成本6,745.53主营业务税金及附加0.07二、主营业务利润4,555.34加：其他业务利润13.37减：期间费用2,474.78三、营业利润2,093.93加：营业外收支11.95四、利润总额2,105.88减：所得税费用142.57五、净利润1,963.31期间：20**年8月单位：万元上年同期本期金额

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库存余额报告实际实际实际实际存货类别原材料在制品产成品辅助用品备品配件待退货报废品库合计销售收入销售成本库存周转天数库存周转率库龄报告库龄分析当期存货类别原材料在制品产成品辅助用品备品配件2019年2019年2019年2019年第1季度第2季度第3季度第4季度库存收入比%库存成本比%超期30天超期60天超期90天待退货报废品库合计滚动四季度平均平均实际预测预测预测合计2020年2020年2020年2020年2019年第1季度第2季度第3季度第4季度超期120天及以上

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风险管理报告（2019年7月）报告目录一、本月重点审查合同简述..2二、公共关系资源.6三、法律事务..7四、信用控制..8五、财务政策管理.9六、保险管理..9七、内部控制项目10八、结语..10页号 1 [ 4 ]风险管理报告（7月份） 报告提交部门：风险控制部报告提交日：2004年8月16日本管理报告系根据我公司各部门在2004年7月提交至风险控制部审查的各类合同及风险控制部在此期间处理的各类法律事务制作。本管理报告旨在向公司领导决策层汇报风险控制部对我公司重大合同的起草、修改、审查、执行及监控情况，汇报风险控制部对各类法律事务如欠款清收、信用控制、知识产权、项目管理、应收账款管理、诉讼、公司法律事务咨询的处理情况，为领导决策层做出决策提供合理化建议、提供可信的信息渠道及参考依据。本管理报告截止日为2004年7月31日。一、本月重点审查合同简述（一）本月我们审查的重大合同如下：1、客服中心提交的与深圳市XXX软件开发有限公司签署的维修管理软件及串号管理软件系统项目合同，根据该合同，该公司应向我公司提供维修管理软件系统及手机串号管理软件系统，我公司向该公司支付伍拾壹万壹仟五百元。2、市场总部提交的与安徽、云南、河南等地签署的小灵通销售框架协议，此协议范本采用公司手机销售的框架协议范本。内容包括价格补偿、退货约定、售后服务等。（二）我们对以下重大合同揭示风险，做出重大修改，并提出了降低风险的重要的建设性意见，使我公司的利益得到更加完善的保护：1．CDMA  事业部提交的与中国天津开发区  XXX  实业发展有限公司签署的合作协议  我们对该协议提出修改意见如下：（1）应明确代理区域，规定具体的代理省份名称，避免纠纷；（2）建议我公司提供产品价格的测算依据；（3）原合同规定的代理为独家代理，我们建议采用非独家代理；（三）本月有以下合同未通过审查：1．CDMA事业部门预与北京XXX公司进行合作。合作模式为我公司向其垫资一千五百万元采购货款，其向我公司支付约18％的年利率。CDMA就此项目申请风险管理部审查。基于以下理由，风险管理部提出意见认为我公司不应与其合作：（1）该公司资金需求量太大；（2）法律不允许非银行、非金融机构之间的借贷行为，如该公司不能如期还款，我公司的权益很难得到保证；（四）本月我们准备对如下已经盖章的合同进行重点追踪监控：市场总部签订的小灵通手机的销售合同（五）正在跟踪的合同执行情况描述1.客服中心提交的与XXX上海公司签署的售后服务委托协议。根据该协议，我公司将接受XXX上海公司的委托为其用户进行售后服务，服务费用根据产品的销量（预计销售基数页号 2 [ 4 ]为100万台）计算，每部手机人民币3.5元。本月咨询客服中心XXX得知，目前小灵通手机还处于市场测试阶段，维修或者换机的统计数据还没有形成。二、公共关系资源风险控制在审查合同及合同跟踪过程中发现，有些合同签署的主要目的是为了使公司和相关政府部门、事业单位、行业组织建立或保持良好的公共关系。为了使这种关系资源能够在公司内部共享且为了协助管理层及时、全面地掌握已有公共关系，以便在需要时利用已建立的关系渠道，风险管理部门特在合同评审时，对上述资源进行记录并在月风险管理报告中体现，供领导参考。三、法律事务本月我们处理的法律事务如下：1. 北京XXXX科技有限公司两次发函就《手机销售代理协议》和《C808销售协议》的违约事宜向我公司索赔,出具了法律分析意见,并起草了回函。四、信用控制1、部分经销商合作模式的变更由于前期风险管理部实行的回款政策，以及对于存在大额欠

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中小企业管理制度全案目录第3章中小企业综合管理制度设计.53．2文书档案管理制度.53．2．4档案管理制度.53．3办公会议管理制度103．3．4保密工作制度103．4媒介公关管理制度143．4．5信息发布管理办法..143．5法律事务管理制度173．5．3合同审定管理规定..173．6综合管理流程设计193．6．1档案管理工作流程..19第4章中小企业经营企划管理制度设计..204．3综合企划管理制度204．3．3战略企划管理制度..204．4经营计划管理制度234．4．4中短期经营计划管理制度..234．5经营企划管理流程274．5．1经营计划制订流程..27第5章中小企业采购管理制度设计285．2供应商管理制度..285．2．4供应商管理规定.285．3采购执行管理制度335．3．3采购计划管理制度..335．4反商业贿赂管理制度.375．4．4商业贿赂处理办法..375．5采购管理流程设计405．5．1采购管理流程405．5．2供应商选择流程.41第6章中小企业生产管理制度设计426．2生产设备管理制度426．2．3设备使用与维护管理制度..426．3安全生产管理制度.

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一、产品生产成本计算的基本要求企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本，总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具体问题具体分析，依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用，是--项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类 型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、-般原则和基本程序却是共同的。总的来看，成本计算都要遵守以下要求：1．合理确定成本计算对象。所谓成本计算对象，就是费用归集的对象．或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的任务。如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是"制造"活动取得的直接成果，即"产品"。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种"产品"，都是成本的计算对象。2．恰当确定成本计算期。所谓成本计算期，就是多长时间计算一次成本。从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相--致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件)，即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前后批次。在这种情况下，按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划分成本计算期(一般是以--个月作为一个成本计算期)，成本计算才有可行性。3．正确选择成本计算的方法。由于企业的情况千差万别，成本的具体计算方式也不可能有一个统一的模式经过人们的长期实践，形成了几种常用的成本计算方法，即品种法、分批法和分步法等。恰当地确定成本计算的对象，不是一件容易的事。因为企业的规模、生产组织形式和技术特点不同，成本计算的对象也会不--样。例如，有的企业只生产最终的产成品，而有的企业除生产最终的产成品外，还生产各种各样的半成品。有的企业是采用大批量生产，而有的企业是采用小批量生产，甚至是单件生产等。 如果企业的产品不是成批生产，且只有一个步骤，一般可以直接以产品品种为成本计算对象，这种方法称为品种法。如果产品生产是以按批生产为主，则以批次作为成本的计算对象，这种方法称为分批法。如果产品生产要分成若干个步骤，中间有半成品，并且产品是连续不断的大量生产或大批量的生产，则以每个步骤的半成品和最终产品为成本的计算对象，这种方法称为分步法，：4．合理设置成本项目。为了比较全面、系统地反映产品的成本耗费情况，使成本计算能提供比较丰富的信息，在计算产品成本时，不仅要计算产品的总成本和单位成本，而且要对 总成本按用途分类，以反映产品成本的组成和结构。这样，便于我们对成本进行控制，也便于我们分析产品生产中的经济效益问题和对生产部门进行考核评价-在计算产品成本时，一般把成本分成三个项目，即：①直接材料；②直接人工；③制造费用。有的企业规模比较大，生产过程比较复杂，成本项目分得比较细。如果单位的规模很小，生产过程也很简单，可以只：划分为两个项目，即：①材料费用；②其他费用。5．合理选定费用分配标准：土产过程往往是比较复杂的，-项费用发生后，其用途往往不止-个，生产的产品不止一种，成本计算的对象也不止一个。这样，-项费用发生后，往往不能直接地、全部地记入反映某一个对象的明细账户，而需要把这项费用在几个对象之间进行分配。那么，哪个对象负担的费用应该多--点，哪个对象负担的费用应该少一点呢?其分配的原则是："谁耗费，谁负担"，或者是"谁受益，谁负担"。但是，要对费用进行精确的分配是比较困难的，要对一定对象所发生的成本消耗(受益)情况进行准确的计量，同样是比较困难的。在对费用进行具体分配时，一般是选择一定的标准来进行分配。例如，材料费用一般可以按产品的重量、体积或定额消耗量进行分配，人工费用可以按工时进行分配等等。选择分配标准存在一定的主观性，但应该选择比较客观、科学的标准来对费用进行分配，这样就能 够比较真实地反映一定对象所实际发生的消耗情况。另外，某一种标准-旦被选定，不要1轻易变更，否则就违反了一致性原则。因为分配标准的不同，也会人为地造成计算出来的成本不一样；二、产品成本计算方法我们知道，不同的企业，其生产过程有不同的特点，其成本管理的要求也是不一样的。这对成本计算的具体方法带来了很大的影响。也就

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企业财务体系状况评估规划表目录一、企业基本情况..2二、公司财务总体情况.3三、公司税务情况..4四．公司财务核算情况..5五．公司财务管控情况..6六．公司财务其他情况..7七、企业财务系统升级规划.8说明：1、本问卷用于并且仅用于客户企业财务系统的了解及诊断，我公司承诺对问卷所涉及的内容保密2、请真实、完整地填列问卷的内容，以便对企业财务系统情况做更为精准的分析，以此进行具有针对性的诊断；二○一九年一、企业基本情况企业基本情况表企业名称法定代表人成立的时间企业性质□ 独资□ 合资□ 民营□ 国企□ 股份- 1 -股东结构□　一人股东□　多人股东，股东人数为　人□ 家族企业年营业额（请打√）□10亿以上□1-10亿 □5000 -1亿 □1000 -5000万 □1000以下企业所属行业□电子制造　□纺织服装　□机械、机电一体化□家具及装饰材料□建筑及建筑材料　□交通运输□农林牧渔□轻工食品　□生物技术□石油化工及冶金□通信 　 □五金□新材料新能源 □医疗卫生及医疗器械□仪器仪表自动化□计算机及信息技术□建筑工程□饮食服务业□其他 （若为其他，请填写）企业产品或服务□生产企业　□商贸企业□服务企业□其它产品或服务为 　企业销售状况营销区域：□国内______ 区域（产品覆盖区域）□国外 区域营销模式：□大客户销售 □店面销售 □展会销售□渠道销售 □网络 □招投标 □其它客户类型（可多选）□个人消费者 　□代理商 □企业 　□批发商客户类型具体细化：企业资金回收方式： □现结现付 □欠款式营销 □先款后货下属企业数量去年培训费用企业总人数管理人员财务人员营销人员生产人员技术人员其它人员财务部在编人数20岁以下20-25岁25-30岁30-35岁35-40岁40岁以上财务部岗位设置我们企业最希望在哪些方面提升？（请选择打√，可多选）□投融资管理 □成本管控□现金流管理 □税务筹划降低税负□税务稽查应对与风险防范 □运营财务管理- 2 -□财务人员管理 □内部控制防止职业舞弊□预算管理 □财务流程升级，账务核算准确□应收款管理 □采购、销售、生产、人力资源等业务部门的财务管理二、公司财务总体情况１.管理层是否以财务报表数据作为决策信息的一个主要来源？是　否２.财务部门是否能够为业务部门提供足够的支持？　是　否３.财务部门是否参加业务部门业绩报告会议？　是　否４.财务部门特别是财务总监是否充分理解公司战略目标？并为此服务？ 是　否５.公司为高层发放的业绩工资是否以财务提供数据为准，并被接受？　 是　否６.财务部门是否有明确的规划目标和明确的岗位分工？　是　否７.财务负责人是否有权审批一定金额内的支出？是　否８.财务人员在公司工作2年内流失率是否很低？是　否９.公司管理层在管理公司上是否感觉人手足够？是　否１０.公司是否聘有长期财务顾问或税务顾问？是　否１１.公司是否对税务稽查及面临的

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家族资产负债表单位：万元项目项目二：负债三：本钱和收益2019年2020年2021年2019年一: 资产1. 资金1. 一般欠款1）族长名下1）借银行2）家族成员名下2）借朋友3）借亲属2. 股权4）借员工1）实业投资5）借民间a) A公司股权b) B公司股权2. 高利贷欠款（一分五以上的借款）1）借银行2） 财务投资2）借朋友a) 甲公司3）借亲属b) 乙公司4）借员工5）借民间3. 财产（历史成本法）1）股票等金融资产2）房产1. 投入本钱3）文物1）实业投资4）土地2）财务投资5）汽车6）贵金属2. 赚的收益7）被质押财产1）常规利润a) 实业投资4. 无形资产b)财务投资1）孩子教育2）保险2）非常规利润3）事业发展（管理思想）4）管理系统（注意收益比例：安全比例8:2，非安全比例5:5，危险比例2:8）5）专利技术、配方、著作权3. 财产增值家族资产负债表单位：万元2020年2021年家族损益表项目本月数本年数累计数一： 常规收入二：非常规收入三：股权及资产转让收入四：支出五：个人所得税六：盈余或亏损 **年**月单位：万元1.工资收入（老板财务误区：给自己开低工资）2.劳务费收入3.专利收入4.利息收入5.房租收入6.分红1.销售产品内帐收入2.减：销售产品内帐成本1.股权转让2.财产转让3.无形资产转让1.生活支出2.教育支出1）孩子2）成人3.老人支出4.商务支出5.旅游支出6.健康支出7.交通支出8.人情往来1.工资2.劳务费3.分红4.其他（利息、专利、出租、转让）1.常规盈余/亏损七：其他指标2.非常规盈余/亏损1.家族成员人数2.人均收入3.人均支出4.人均盈余5.人均教育支出家族现金流量表项目本月数本年数累计数一：常规现金流二：非常规现金流二：投资类三：借债类四：现金结余**年**月 单位：万元1.常规收入2.减：常规支出3.减：个人所得税4.净流量1.内帐现金流入2.减：内帐现金流出3.净流量1. 流入（出售股权、变卖资产）1）分红2）转售实业投资3）转售财务投资4）财产出售变现5）无形资产出售变现2. 流出1）实业投资2）财务投资3）财产投资3. 投资类净流量1. 借钱1）一般借钱2）借高利贷2. 还钱1）一般还钱2）还高利贷 – 本钱3）还高利贷 – 利息3. 借债类净流量1.总现金净流量2. 现金余额分布 – 年末1）家族族长2）家族成员4.人均盈余5.人均教育支出

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编号：资金管理制度（讨论稿）目 录目录第一章 总则1第二章 现金管理..1第三章 银行存款管理.3第四章 资金结算中心管理5第五章 资金计划管理.8第六章 资金收入管理.9第七章 资金支出管理11第八章 附则..131第一章 总则第一条目的为加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《支付结算办法》、《银行账户管理办法》、《现金管理暂行条例》和《内部会计控制规范—货币资金》等法律法规，结合公司的基本情况，制定本办法。第二条释义本办法所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条适用本办法适用于公司总部及下属各子公司。第二章 现金管理第四条所有公司现金的使用范围应符合国家《现金管理办法》的规定，严格控制现金结算，超出结算起点的付款应通过银行结算。各公司、部门不得为任何单位和个人套取现金。第五条各公司应核定库存现金限额，库存现金限额根据各单位3-5天的日常用量（或银行核定的库存现金限额）为准，凡超过库存现金限额的部分必须及时送存银行。企业现金的存入及取出应切实做好安全保卫措施。第六条除零星现金收入可以补充库存外，收入的现金应及时送存银行，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。第七条各公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任审计、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 公司不得由一人办理货币资金业务的全过程。第八条现金收入都应开具收款收据；出纳人员办理收款手续后，应加盖现金收讫章。第九条从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由财务负责人批准后提取。第十条现金支出都要有原始凭证，由经办人签字和符合审批权限的负责人员审核批准，并填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖现金付讫章后入账。出纳人员不得受理未按规定审批的付款业务，不得受理不完整、不真实、不合法的原始凭证，否则由出纳人员承担全部经济损失。第十一条出纳人员应当建立健全现金明细账，逐笔记载现金收付，并结出库存余额。账目应当日结日清。第十二条出纳人员应该每日盘点库存节余现金，填制现金盘点表，由会计人员监盘，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报告财务负责人。第十三条各公司财务负责人应定期、不定期对出纳库存现金抽查核对，验证账实是否相符。原则上长款归公，短款查明原因，追究责任人，并由责任人负责赔偿。第十四条不得用白条抵冲现金，不准因私借支现金，不准保存账外现金，不得公款私存。第十五条备用金管理(一)公司员工因业务需要经公司财务负责人审核、领导批准后，可以从财务部门领取部分款项，作为日常业务备用金。备用金主要用于各业务部门经常性的、小金额的日常费用开支及其他零星开支。（二）备用金数额确定后，经办部门和经办人员应严格执行。（三）各个业务经办人员应及时报销，原则上每月报销一次，对于金额较大的费用支出要及时通知财务部，对于报销不及时，导致备用金超限额者，公司财务部将根据情况给予处罚。（四）备用金不得挪作他用，经办人员离职或调动时，必须做好交接手续。（五）各部门应于年底之前将备用金足额交回财务部，次年由财务部重新核定备用金限额并按照上述程序办理领用手续。第十六条现金借款管理（一）员工出差及其他零星支出，可申请现金借款。（二）借款申请的程序为：1．经办人填写《借款申请单》，注明借款人、借款部门、借款用途、借款金额、预计还款日期。2．《借款申请单》须经有审批权的领导审批后，交财务部门负责人审核。3．出纳根据审批后的《借款申请单》进行付款。（三）借支的款项应在业务完成后10个工作日内到财务部门报账，结清借款；超过时间未报账的或报账后未结清借款的余额按每日3‰计收资金占用费。（四）财务部门对原借款未结清又重新借款的，有权拒绝办理付款手续。第三章

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报告大类报告名称编制人报告类型成本费用分析报告损益结构报告总账月报成本费用分析报告产品收入成本报表成本会计月报成本费用分析报告每月产品成本明细表成本会计月报成本费用分析报告部门费用报表费用会计月报成本费用分析报告部门费用报表明细报告费用会计月报成本费用分析报告费用会计月报成本费用分析报告薪酬报告工资会计月报成本费用分析报告重点部门薪酬分析工资会计月报或因需要报告成本费用分析报告工资会计月报或因需要报告个人费用前10名个人薪酬前10名主要内容1）逐月/年累计/对比年度预算及完成情况2）主要损益表科目及毛利率和费用比率1）逐月/年累计/对比年度预算及完成情况2）产品销量、收入、成本、毛利及毛利率；单位产品分析1）分产品报告成本明细2）成本细化到料工费1）逐月/年累计/对比年度预算及完成情况2）公司每个部门的费用开支情况1）分部门报告费用明细2）费用细化到费用要素1）按费用报销人员筛选前10名2）每月和年累计1）逐项列支薪酬明细2）分部门报告1）逐项列支薪酬明细2）部门内按人员职级分析薪酬成本1）按工资报表索引个人前10名2）薪酬总额及明细损益结构报告损益表主营业务收入：2,570,514 减：主营业务税金及附加146,519 5.7%减：主营业务成本1,477,979 57.5%主营业务利润946,016 36.8%费用总额937,416 36.5%减：销售费用（经营费用）476,841 18.6%减：管理费用453,301 17.6%减：财务费用7,274 0.3%减：所得税8,600 0.3%主营业务成本明细材料成本直接人工制造费用2,415,395 94.0% 编制人：日期： 北京xxxx有限责任公司2019年2月占收入%净利润（亏损-）成本+费用 (无税金)报告月份：年累计年度预算4,993,885 284,651 5.7%2,921,523 58.5%1,787,710 35.8%1,850,253 37.1%959,894 19.2%875,894 17.5%14,466 0.3%-62,543 -1.3%4,771,776 95.6% 审核人：日期： xx年xx月占收入%达成%产品收入成本月报表报告月份：产品名称项目年累计年度预算产品一销售收入0.00 销售成本0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana产品二销售收入0.00 销售成本0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana产品三销售收入0.00 销售成本0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana汇总销售收入0.00 0.00 0.00 0.00 销售成本0.00 0.00 0.00 0.00 销售毛利0.00 0.00 0.00 0.00 销售数量0.00 销售单价0.00 0.00 0.00 0.00 单位成本0.00 0.00 0.00 0.00 单位毛利0.00 0.00 0.00 0.00 nananana 编制人：审核人：日期：日期： 北京xxxx有限责任公司xx年xx月1月份2月份3月份达成%毛利率%毛利率%毛利率%毛利率%每月产品成本明细表报告月份：产品一平均产品二平均产品三平均产品四平均合计平均销售数量销售收入销售税金及附加销售成本直接材料辅料直接人工间接人工其他制造费用毛利 编制人：审核人：日期：日期： 北京xxxx有限责任公司xx年xx月占收入%材料xx材料xx材料xx材料xx占收入%占收入%占收入%毛利率%部门费用月报表报告月份：年累计年度预算制造费用采购部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 计划部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 生产部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 品质部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 设备部2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 货仓2.00 3.00 2.00 30.00 55.00 小计12.00 18.00 12.00 180.00 330.00 54.5%54.5%54.5%54.5%54.5%管理费用人事部2.

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五、资金管理规定第一条为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利润率，保证资金安全，特制定本规定。第二条管理机构(一)公司设立资金管理部，在财务总监领导下，办理各二级公司以及公司内部独立单位的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。(二)结算中心具有管理和服务的双重职能。与下属公司在资金管理工作中是监督与被监督，管理与接受管理的关系，在结算业务中是服务与被服务的客户关系。第三条存款管理公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款户，办理小额零星结算外，必须在资金部开设存款帐户，办理各种结算业务，在资金部的结算量和旬、月末余额的比例不得低于80%，10万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理特殊情况需专题报告，经批准同意后，方可保留其他银行结算业务。第四条借款和担保业务管理(一)借款和担保限额。集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划，报资金管理部，资金管理部根据公司的年度任务，经营民展规划，资金来源以及各二级的资金效益状况进行综合平衡后，编制总公司及二级公司定额借款，全部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额，报董事会审批后下达执行。年度中，资金管理部将严格按照限额计划控制各二级公司借款规模，如因经营发展，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的投向、投量和使用效益，经资金管理部审查核实后，提出意见，报财委、董事会审批追加。(二)集团内借款的审批。凡集团内借款金额在300万元(含300万元，外币按记帐汇率折算，下同)以内的，由资金管理部审查同意后，报财务总监审批；借款金额在300万元以上的，由资金管理部审查，财务总监加签同意后报董事长审批。(三)担保的审批。各二级公司向银行借款需要总公司担保时，担保额在300万元以下的由财务总监审批，担保额在300-2000万元的，由财务总监核准，董事长审批。担保额在2000万元以上的，一律由财委加签后报董事长审批，并经董事长办公会议通过。借款担保审批后，由资金部办理具体手续。对外担保，由资金部审核，财务总监和总裁加签后报董事长审批。第四条其他业务的审批(一)领用空白支票。在资金部办理结算业务的企业，可以向资金部领用空白支票，每次领用张数不超5张，每张空白支票限额不超过5万元，由资金部办理，领用空白支票时，必须在资金部有充足的存款。(二)外汇调剂。集团内各二级公司的外汇调剂由资金部统一办理，特殊情况需自行调剂的，一律报财务审批，审批同意后，方可自行办理。(三)利息的减免。凡需要减免集团内借款利息，金额在5000元以内的，由资金部审查同意，报财委审批，金额超过5000元，必须落实弥补渠道，并经分管副总经理加签后，报财委审批。第五条资金管理和检查资金部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向财委、总经理、董事长专题报告。(一)定期检查各二级公司的现金库存状况。(二)定期检查各二级公司的资金部的结算情况。(三)定期检查各二级公司在银行存款和在资金部存款的对帐工作。(四)对二级公司在资金部汇出的10万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。第六条统计报表各二级公司必须在旬后一日内向资金部报送旬末在银行存款、借款、结算业务统计表，资金部汇总后于旬后2日内报财委、总经理、董事长。资金部要及时掌握银行存款余额，并且每两天向财务总监及副总监报一次存款余额表。说明：一、审批权限公三类：1.审核：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。2.审批：指有关领导经参考审核的意见后进行批准，个别重大事项，还需经董事长办公会议讨论通过。3.核准：指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准并备案。二、审批顺序 先下级，后上级；先定性审批，后集中标准；先经业务线、行政线有关部门，后报财务线(按表中所标号的顺序即可)。若遇有关核人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须请有关人员追认。三、董事会各委主任在其业务范围内行使副总权限。

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企业财务体系状况评估规划表目录一、企业基本情况..2二、公司财务总体情况.3三、公司税务情况..4四．公司财务核算情况..5五．公司财务管控情况..6六．公司财务其他情况..7七、企业财务系统升级规划.8说明：1、本问卷用于并且仅用于客户企业财务系统的了解及诊断，我公司承诺对问卷所涉及的内容保密2、请真实、完整地填列问卷的内容，以便对企业财务系统情况做更为精准的分析，以此进行具有针对性的诊断；二○一九年一、企业基本情况企业基本情况表企业名称法定代表人成立的时间企业性质□ 独资□ 合资□ 民营□ 国企□ 股份- 1 -股东结构□　一人股东□　多人股东，股东人数为　人□ 家族企业年营业额（请打√）□10亿以上□1-10亿 □5000 -1亿 □1000 -5000万 □1000以下企业所属行业□电子制造　□纺织服装　□机械、机电一体化□家具及装饰材料□建筑及建筑材料　□交通运输□农林牧渔□轻工食品　□生物技术□石油化工及冶金□通信 　 □五金□新材料新能源 □医疗卫生及医疗器械□仪器仪表自动化□计算机及信息技术□建筑工程□饮食服务业□其他 （若为其他，请填写）企业产品或服务□生产企业　□商贸企业□服务企业□其它产品或服务为 　企业销售状况营销区域：□国内______ 区域（产品覆盖区域）□国外 区域营销模式：□大客户销售 □店面销售 □展会销售□渠道销售 □网络 □招投标 □其它客户类型（可多选）□个人消费者 　□代理商 □企业 　□批发商客户类型具体细化：企业资金回收方式： □现结现付 □欠款式营销 □先款后货下属企业数量去年培训费用企业总人数管理人员财务人员营销人员生产人员技术人员其它人员财务部在编人数20岁以下20-25岁25-30岁30-35岁35-40岁40岁以上财务部岗位设置我们企业最希望在哪些方面提升？（请选择打√，可多选）□投融资管理 □成本管控□现金流管理 □税务筹划降低税负□税务稽查应对与风险防范 □运营财务管理- 2 -□财务人员管理 □内部控制防止职业舞弊□预算管理 □财务流程升级，账务核算准确□应收款管理 □采购、销售、生产、人力资源等业务部门的财务管理二、公司财务总体情况１.管理层是否以财务报表数据作为决策信息的一个主要来源？是　否２.财务部门是否能够为业务部门提供足够的支持？　是　否３.财务部门是否参加业务部门业绩报告会议？　是　否４.财务部门特别是财务总监是否充分理解公司战略目标？并为此服务？ 是　否５.公司为高层发放的业绩工资是否以财务提供数据为准，并被接受？　 是　否６.财务部门是否有明确的规划目标和明确的岗位分工？　是　否７.财务负责人是否有权审批一定金额内的支出？是　否８.财务人员在公司工作2年内流失率是否很低？是　否９.公司管理层在管理公司上是否感觉人手足够？是　否１０.公司是否聘有长期财务顾问或税务顾问？是　否１１.公司是否对税务稽查及面临的

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个人劳务费如何入账？是否要开发票？个人劳务费报账一直是让大家头痛的问题，一方面个人劳务难以提供发票（到税局代开发票嫌麻烦），另一方面很多公司财务要求提供发票，如何解决？先来看看下面两个案例：案例一公司产品做宣传，在外面找了个高手，花3000元做了一个PPT，做完了要付款了，财务让拿发票，但是该技术是业余干这个，无法提供发票，该怎么办？案例二公司要搬到隔壁一栋楼，找了几个力工，200块一天。帮着把座椅搬运完后，要支付工钱了，也没有发票，怎么办？其实，上述问题我们常会遇到，一些零星的劳务工作会找个人来完成，而对于个人来说，在取得这些收入的同时，要求他们提供发票真的是非常难。那么，该如何来处理这些没有发票的事项？无法取得发票，可以入账？这里，我们需要明白，做账之前，会计人需要知道准则是怎么规定的，也需要清楚税法和会计准则的差异所在，而千万不要把税法规定当成会计准则来做账。《基本准则》第十六条规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 1 / 4第三十三条规定：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。实质重于形式，会计确认计量应该按经济实质确认，发生了支出，就应该确认，发票只是一种形式要件，就算没有发票，还有支付流水凭证、有内部支付流程、有对方的签收证明，这些都是做账的依据，我们应如实按规定入账。根据劳务费具体情况，计入相应成本或费用科目。同样是干活，劳务费就要发票？为什么给员工发工资需要做个工资表而不用发票，而请几个力工干活就需要发票呢？其实很简单，因为员工和企业是雇佣关系，而力工和企业是非雇佣关系，也就是劳务关系。而税法规定：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税应税范围。不属于增值税应税范围当然不需要发票。而独立劳务关系，对方提供的劳务属于增值税应税范围，需要开具增值税发票。为什么要紧盯着发票不放？《企业所得税法》规定只要是企业发生的与取得收入有关、合理的支出就准予税前扣除。但是实际中往往会依据《征管法》、《发票管理办法》等规定来判断，没有发票或者取得发票不合规就不能扣除。因为税务在实际征管中还是以票控税，简单的说就是，哪怕业务 2 / 4真实，没有发票，税局也可能不认可这笔费用，需要在企业所得税汇算清缴时纳税调增。当然，这也不是说有发票就可以扣除，税前扣除首先是要建立在业务真实的基础上，业务真实就需要有证据链等实质性要件，发票这个形式要件通常也不可或缺。确实无法获得发票，怎么办？对于个人来说，提供发票唯一的方式就是去税务局代开发票，支付方凭借代开的发票税前扣除即可，所以对于文章开头的案例一，解决办法就是代开发票。但是像案例二这种情况，代开发票也是件麻烦事情，国家税务总局2018年28号公告《企业所得税税前扣除凭证管理办法》也给了一个方便。28号公告规定：对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。（通常是按次不超过300-500，按月不超过3万，具体以最新各地政策为准） 税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。 3 / 4所以案例二的力工支出，金额不大时，可以凭支付凭据列支，不用开具发票。友情提醒：1、企业如果经常发生的且金额大的业务还是需和正规单位合作，比如存在大量临时用工、季节性用工的单位，辅助用工较多的单位，可以选择劳务派遣公司，从而合规的取得劳务发票进行税前列支。2、对于不可避免的个人劳务费，金额零星未达到增值税起征点的，造表发放，以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证（当然，别忘了个税申报，零申报也要做的）； 达到起征点的，到税局申请代开发票。可向经营地主管税务机关申请代开普通发票。具体所需资料通常包括：提交身份证件及复印件;代开增值税发票缴纳税款申报单；相关劳务合同等等；可咨询当地主管税务机关。3、如果对劳务费收入很高且经常发生，自然人会承担比较高的税负（旧个税法下要承担20~40%的累进税率；明年新个税法实施后，个人劳务所得将并入综合所得，最高达45%的税率，具体如何代扣代缴，尚要等待税务部门的实施细则）。对高收入人群，可以考虑通过在税收洼地，由自然人注册个人独资企业或公司等方式，通过核定征收形式，降低税负。 4 / 4

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